Налоговая система Австрии - налогообложение австрийских GmbH компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала. Налоговые соглашения Австрии.

В Австрии используется евроконтинентальная модель налогообложения, где значительная часть налоговых средств населения направляется на социальное страхование. Эти средства используются для финансирования медицинской помощи, пенсионных выплат, пособий по безработице и других социальных потребностей.

В Австрии налогообложению подлежат различные источники дохода, включая заработную плату, пенсии, доходы самозанятых граждан, предпринимательскую деятельность, доход от сдачи недвижимости в аренду, инвестиционные доходы, дивиденды от компаний, владение которыми превышает 25%, доход от сельского и лесного хозяйства, а также другие виды деятельности, такие как продажа недвижимости или посреднические услуги.

Система налогообложения в Австрии является прогрессивной, что означает, что налоговая ставка зависит от уровня дохода: чем выше доход, тем выше налоговая ставка. Максимальная ставка подоходного налога для налоговых резидентов Австрии составляет 55%.

На практике подоходный налог для наемных работников удерживается и уплачивается работодателем. В случае наличия нескольких источников дохода гражданам необходимо самостоятельно подавать налоговую декларацию, в которой указываются все источники дохода.

Резиденты уплачивают подоходный налог с общемирового дохода, а нерезиденты – с дохода из источников в Австрии.

Подоходный налог в Австрии взимается по следующим ставкам:

• 0% - с дохода до 12 465 EUR;
• 20% - с дохода от 12 465 до 20 397 EUR;
• 30% - с дохода от 20 397 до 34 192 EUR;
• 40% - с дохода от 34 192 до 66 178 EUR;
• 48% - с дохода от 66 178 до 99 266 EUR;
• 50% - с дохода от 99 266 до 1 000 000 EUR;
• 55% - с дохода свыше 1 000 000 EUR.

В Австрии существуют некоторые виды выплат, которые освобождены от налогообложения. К ним относятся пособия по уходу за детьми, пенсии по инвалидности и чаевые.

Компания считается налоговым резидентом Австрии, если место ее эффективного управления находится в Австрии, или если она учреждена в Австрии.

Резидентные компании платят налог с общемирового дохода. Нерезидентные компании уплачивают налог только с дохода, полученного из источников в Австрии.

Ставка налога на прибыль в Австрии составляет 23% (до 2022 года ставка была 25%, в 2023 году - 24%).

Минимальный корпоративный налог для GmbH составляет 437,50 EUR за каждый полный квартал года. Однако для GmbH, основанных после 30 июня 2013 года, минимальный корпоративный налог составляет 125 EUR за каждый полный квартал в течение первых 5 лет и 250 EUR в течение следующих 5 лет.

Прибыль от прироста капитала обычно облагается как часть прибыли по стандартной ставке - 23%.

Прибыль от продажи акций иностранных компаний освобождается от налогообложения при доле участия не менее 10% и владении не менее года.

Существуют также льготы в отношении дивидендов.

Закон о минимальном налоге имплементирует Директиву ЕС N 2022/2523 от 14 декабря 2022 года о минимальном глобальном налоге в национальное законодательство. Под действие закона подпадают крупные группы компаний, чистый объем продаж которых не менее 750 000 000 EUR евро за 2 из 4-х последних финансовых лет, независимо от того, является ли эта группа исключительно национальной или многонациональной.

Ставка глобального минимального налога в размере 15% обеспечивается с помощью правил включения доходов (IIR), а с 2025 года также с помощью правил недоначисленных налоговых платежей по прибыли (UTPR). Для австрийских учредителей, имеющих эффективную ставку налога ниже 15%, вводится внутренний налог на прирост (QDMTT), предшествующий IIR и UTPR. Таким образом, предотвращается отток австрийской налоговой базы в юрисдикцию иностранной конечной материнской компании. С другой стороны, налог на внутреннее увеличение налоговой базы приводит к тому, что австрийские компании, входящие в состав групп иностранных компаний, также должны соблюдать соответствующие австрийские обязательства.

Новые правила вступили в силу с 1 января 2024 года.

В Австрии социальные отчисления распределены между работником (18,12%) и работодателем (21,23%). Эти взносы предназначены для покрытия расходов по случаям болезни, несчастных случаях, поддержке при безработице и обеспечении пенсионного обеспечения.

В отношении вознаграждения сотрудников уплачиваются социальные взносы по следующим ставкам:

Взносы уплачиваются с максимальной зарплаты в 5 370 EUR в месяц.

Дополнительно работодатели уплачивают семейный выравнивающий сбор в 3,9%, муниципальный налог на фонд оплаты труда по ставке 3%, обязательный пенсионный сбор по ставке 1,53% и ряд других сборов.

Дивиденды, выплачиваемые зарубежным компаниям, облагаются налогом у источника выплаты по ставке 23%.

Проценты, выплачиваемые зарубежным компаниям, не облагаются налогом у источника выплаты, кроме случаев, когда займы обеспечены недвижимостью в Австрии.

Роялти, выплачиваемые заграничным компаниям, облагаются налогом у источника выплаты по ставке 20%.

Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.

Налоги у источника выплаты могут снижаться по соответствующим соглашениям об избежании двойного налогообложения и Директивам ЕС.

Стандартная ставка НДС в Австрии – 20%.

Пониженные ставки – 10% и 13% - применяются к некоторым товарам и услугам.

Местные власти имеют право взимать налог на австрийскую недвижимость. База определяется по специальным правилам, эффективные ставки налога определяются в зависимости от целей использования и ряда других факторов.

Этот налог обычно взимается по ставке 3,5% при передаче прав на австрийскую недвижимость.

Существуют исключения (например, при передаче прав на недвижимость в подарок) и льготы.

При регистрации прав на недвижимость взимается плата по ставке 1,1%.

При передаче акций компаний и долей в партнерствах с австрийской недвижимостью налог может взиматься по ставке 0,5%.

Налог на добавленную стоимость (НДС) при покупке автомобиля в Австрии составляет 20% от его стоимости, вне зависимости от того, новый это автомобиль или подержанный. Этот налог обязан уплатить покупатель сразу же при приобретении.

Регистрационный налог стандартен и составляет 195,5 € для любого вида автомобиля.

Обязательная страховка гражданской ответственности, как в России, также присутствует в Австрии. Ее стоимость варьируется от 60 до 150 € в месяц и зависит от типа автомобиля и тарифов страховой компании.

Налог на потребление топлива рассчитывается индивидуально, учитывая количество выбрасываемого автомобилем углекислого газа. Обычно этот налог уже включен в общую стоимость автомобиля, и дополнительной оплаты не требуется. Владельцы электромобилей и гибридов освобождены от этого налога.

Транспортный налог зависит от объема двигателя и уплачивается ежегодно. Минимальная ставка для легковых автомобилей составляет 6,2 € при оплате за год вперед.

Для передвижения по австрийским автомагистралям и скоростным шоссе взимается дорожный налог, который уплачивается приобретением специальной виньетки-стикера.

Гербовый сбор взимается в отношении ряда транзакций, для которых предусмотрено подписание договоров. Ставки разнятся в зависимости от операции.

Налог на капитал взимается по ставке 1% с обязательных взносов акционеров, а также с добровольных или скрытых капитальных взносов в австрийские компании.

Контролируемой иностранной компанией в Австрии признается иностранная компания, облагаемая по низкой ставке налога (менее 50% от австрийского налога), в которой австрийская компания владеет прямо или косвенно, индивидуально или вместе со связанными сторонами, более чем 50%-ной долей участия.

Из правил КИК есть ряд исключений.

Нераспределенная прибыль КИК включается в налоговую базу австрийской контролирующей компании, если эта прибыль возникла в связи с операциями, направленными на уход от налогообложения. При анализе операций для этих целей учитываются функции, выполняемые в Австрии для контролируемой компании.

Австрия заключила 92 соглашения об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC), а также 7 соглашений об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreement, TIEA) со следующими юрисдикциями:

92 DTCs: Австралия, Азербайджан, Албания, Алжир, Аргентина, Армения, Барбадос, Бахрейн, Беларусь, Белиз, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Китай, Косово, Кыргызстан, Куба, Кувейт, Латвия, Ливия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Непал, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Россия, Румыния, Сан-Марино, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, США, Тайвань, Таиланд, Таджикистан, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Чили, Швейцария, Швеция, Эстония, ЮАР, Япония.

7 TIEAs: Андорра, Гибралтар, Гернси, Джерси, Маврикий, Монако, Сент-Винсент и Гренадины.

Кроме того Австрия подписала и ратифицировала (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Австрии с 1 июля 2018 года.

В Австрии валютный контроль отсутствует.