Налоговая система Австрии - налогообложение австрийских GmbH компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала. Налоговые соглашения Австрии.

В Австрии используется евроконтинентальная модель налогообложения, где значительная часть налоговых средств населения направляется на социальное страхование. Эти средства используются для финансирования медицинской помощи, пенсионных выплат, пособий по безработице и других социальных потребностей.

В Австрии налогообложению подлежат различные источники дохода, включая заработную плату, пенсии, доходы самозанятых граждан, предпринимательскую деятельность, доход от сдачи недвижимости в аренду, инвестиционные доходы, дивиденды от компаний, владение которыми превышает 25%, доход от сельского и лесного хозяйства, а также другие виды деятельности, такие как продажа недвижимости или посреднические услуги.

Система налогообложения в Австрии является прогрессивной, что означает, что налоговая ставка зависит от уровня дохода: чем выше доход, тем выше налоговая ставка. Максимальная ставка подоходного налога для налоговых резидентов Австрии составляет 55%.

На практике подоходный налог для наемных работников удерживается и уплачивается работодателем. В случае наличия нескольких источников дохода гражданам необходимо самостоятельно подавать налоговую декларацию, в которой указываются все источники дохода.

Резиденты уплачивают подоходный налог с общемирового дохода, а нерезиденты – с дохода из источников в Австрии.

Подоходный налог в Австрии взимается по следующим ставкам:

• 0% - с дохода до 13 308 EUR;
• 20% - с дохода от 13 308 до 21 617 EUR;
• 30% - с дохода от 21 617 до 35 836 EUR;
• 40% - с дохода от 35 836 до 69 166 EUR;
• 48% - с дохода от 69 166 до 103 072 EUR;
• 50% - с дохода от 103 072 до 1 000 000 EUR;
• 55% - с дохода свыше 1 000 000 EUR.

В Австрии существуют некоторые виды выплат, которые освобождены от налогообложения. К ним относятся пособия по уходу за детьми, пенсии по инвалидности и чаевые.

Компания считается налоговым резидентом Австрии, если место ее эффективного управления находится в Австрии, или если она учреждена в Австрии.

Резидентные компании платят налог с общемирового дохода. Нерезидентные компании уплачивают налог только с дохода, полученного из источников в Австрии.

Ставка налога на прибыль в Австрии составляет 23% (до 2022 года ставка была 25%, в 2023 году - 24%).

Минимальный корпоративный налог для AG составляет 875 EUR за каждый полный квартал года, что в сумме составляет 3 500 EUR в год.

Минимальный корпоративный налог для GmbH составляет 125 EUR за каждый полный квартал года, что составляет 500 евро в год.

Прибыль от прироста капитала обычно облагается как часть прибыли по стандартной ставке - 23%.

Прибыль от продажи акций иностранных компаний освобождается от налогообложения при доле участия не менее 10% и владении не менее года.

Существуют также льготы в отношении дивидендов.

Закон о минимальном налоге имплементирует Директиву ЕС N 2022/2523 от 14 декабря 2022 года о минимальном глобальном налоге в национальное законодательство. Под действие закона подпадают крупные группы компаний, чистый объем продаж которых не менее 750 000 000 EUR евро за 2 из 4-х последних финансовых лет, независимо от того, является ли эта группа исключительно национальной или многонациональной.

Ставка глобального минимального налога в размере 15% обеспечивается с помощью правил включения доходов (IIR), а с 2025 года также с помощью правил недоначисленных налоговых платежей по прибыли (UTPR). Для австрийских учредителей, имеющих эффективную ставку налога ниже 15%, вводится внутренний налог на прирост (QDMTT), предшествующий IIR и UTPR. Таким образом, предотвращается отток австрийской налоговой базы в юрисдикцию иностранной конечной материнской компании. С другой стороны, налог на внутреннее увеличение налоговой базы приводит к тому, что австрийские компании, входящие в состав групп иностранных компаний, также должны соблюдать соответствующие австрийские обязательства.

Новые правила вступили в силу с 1 января 2024 года.

В Австрии социальные отчисления распределены между работником (18,12%) и работодателем (21,23%). Эти взносы предназначены для покрытия расходов по случаям болезни, несчастных случаях, поддержке при безработице и обеспечении пенсионного обеспечения.

В отношении вознаграждения сотрудников уплачиваются социальные взносы по следующим ставкам:

Взносы уплачиваются с максимальной зарплаты в 6 450 EUR в месяц.

Дополнительно работодатели уплачивают семейный выравнивающий сбор в 3,7%, муниципальный налог на фонд оплаты труда по ставке 3%, обязательный пенсионный сбор по ставке 1,53% и ряд других сборов.

Дивиденды, выплачиваемые зарубежным компаниям, облагаются налогом у источника выплаты по ставке 23%.

Проценты, выплачиваемые зарубежным компаниям, не облагаются налогом у источника выплаты, кроме случаев, когда займы обеспечены недвижимостью в Австрии.

Роялти, выплачиваемые заграничным компаниям, облагаются налогом у источника выплаты по ставке 20%.

Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.

Налоги у источника выплаты могут снижаться по соответствующим соглашениям об избежании двойного налогообложения и Директивам ЕС.

Стандартная ставка НДС в Австрии – 20%.

Пониженные ставки – 10% и 13% - применяются к некоторым товарам и услугам.

Местные власти имеют право взимать налог на австрийскую недвижимость. База определяется по специальным правилам, эффективные ставки налога определяются в зависимости от целей использования и ряда других факторов.

Этот налог обычно взимается по ставке 3,5% при передаче прав на австрийскую недвижимость.

Существуют исключения (например, при передаче прав на недвижимость в подарок) и льготы.

При регистрации прав на недвижимость взимается плата по ставке 1,1%.

При передаче акций компаний и долей в партнерствах с австрийской недвижимостью налог может взиматься по ставке 0,5%.

Налог на добавленную стоимость (НДС) при покупке автомобиля в Австрии составляет 20% от его стоимости, вне зависимости от того, новый это автомобиль или подержанный. Этот налог обязан уплатить покупатель сразу же при приобретении.

Регистрационный налог стандартен и составляет 195,5 EUR для любого вида автомобиля.

Обязательная страховка гражданской ответственности, как в России, также присутствует в Австрии. Ее стоимость варьируется от 60 до 150 EUR в месяц и зависит от типа автомобиля и тарифов страховой компании.

Налог на потребление топлива рассчитывается индивидуально, учитывая количество выбрасываемого автомобилем углекислого газа. Обычно этот налог уже включен в общую стоимость автомобиля, и дополнительной оплаты не требуется. Владельцы электромобилей и гибридов освобождены от этого налога.

Транспортный налог зависит от объема двигателя и уплачивается ежегодно. Минимальная ставка для легковых автомобилей составляет 6,2 EUR при оплате за год вперед.

Для передвижения по австрийским автомагистралям и скоростным шоссе взимается дорожный налог, который уплачивается приобретением специальной виньетки-стикера.

Гербовый сбор взимается в отношении ряда транзакций, для которых предусмотрено подписание договоров. Ставки разнятся в зависимости от операции.

Налог на капитал взимается по ставке 1% с обязательных взносов акционеров, а также с добровольных или скрытых капитальных взносов в австрийские компании.

Контролируемой иностранной компанией в Австрии признается иностранная компания, облагаемая по низкой ставке налога (менее 50% от австрийского налога), в которой австрийская компания владеет прямо или косвенно, индивидуально или вместе со связанными сторонами, более чем 50%-ной долей участия.

Из правил КИК есть ряд исключений.

Нераспределенная прибыль КИК включается в налоговую базу австрийской контролирующей компании, если эта прибыль возникла в связи с операциями, направленными на уход от налогообложения. При анализе операций для этих целей учитываются функции, выполняемые в Австрии для контролируемой компании.

Австрия заключила 92 соглашения об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTT) со следующими юрисдикциями:

92 DTCs: Австралия, Азербайджан, Албания, Алжир, Аргентина, Армения, Барбадос, Бахрейн, Беларусь, Белиз, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Китай, Косово, Кыргызстан, Куба, Кувейт, Латвия, Ливия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Непал, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Россия, Румыния, Сан-Марино, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, США, Тайвань, Таиланд, Таджикистан, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Чили, Швейцария, Швеция, Эстония, ЮАР, Япония.

Австрия подписала и ратифицировала (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Австрии с 1 июля 2018 года.

29 октября 2014 Австрия подписала Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах по Общему стандарту отчетности (CRS MCAA), согласно которому Австрия получает информацию от своих финансовых учреждений и автоматически обменивается этой информацией с другими юрисдикциями на ежегодной основе. Автоматический обмен был начал с сентября 2018 года.

Также Австрия 21 ноября 2024 года подписала Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией в соответствии с системой отчетности по криптоактивам (CARF-MCAA), которое предусматривает представление налоговой информации по операциям с криптоактивами на стандартной основе с целью автоматического обмена такой информацией.

В Австрии валютный контроль отсутствует.