Налоговая система Британских Виргинских островов: налогообложение БВО компаний. Налоговые соглашения BVI.

Налоговая система БВО характеризуется налоговой нейтральностью. На БВО отсутствуют налог на прибыль, налог на прирост капитала, НДС и налог у источника. Основным источником доходов бюджета являются государственные пошлины и сборы. Компании БВО обычно используются как холдинговые, инвестиционные и проектные структуры (SPV) для владения бизнесом и активами. Отсутствие налога на уровне компании позволяет владеть активами без дополнительной налоговой нагрузки на БВО.

Основные налоги

Налог на прибыль

Нет

Подоходный налог

Нет

Налог на прирост капитала

Нет

НДС

Нет

Налог у источника на дивиденды и проценты

Ключевые особенности налоговой системы

Принцип налогообложения

Территориально-нулевая система

Критерии налогового резидентства

Отсутствует четкое определение

Правила КИК

Отсутствуют

Валютный контроль

Отсутствует

Национальная валюта

Доллар США (USD)

Налоговый орган

Налоговое управление (Inland Revenue Department – IRD)

Налоговое управление

Inland Revenue Department, IRD

Налоговое администрирование на БВО осуществляется Налоговым управлением, основная деятельность которого связана со сбором и контролем уплаты местных налогов и сборов, включая налог на заработную плату (Payroll Tax), гербовый сбор (Stamp Duty), налог на недвижимость и землю, а также отдельные другие местные налоги.

Налоговое управление также обеспечивает международную налоговую прозрачность, участвуя в обмене налоговой информацией с иностранными органами, контроле соблюдения требований экономического присутствия (Economic Substance) и выполнении международных обязательств БВО в налоговой сфере.

Налоговое законодательство БВО

Закон о налоге на заработную плату (Payroll Taxes Act, 2004)
Закон о социальном страховании (Social Security Act, 1979)
Закон о социальном страховании (Поправки) (Social Security (Amendments) Act, 2014)
Закон о налоге на имущество (Land and House Taxes, Cap. 207)
Закон об экономическом присутствии (компаний и партнерств с ограниченной ответственностью) (Economic Substance (Companies and Limited Partnerships) Act, 2021)

Несмотря на отсутствие налогов на БВО основные налоговые последствия могут возникать у владельца в стране его налогового резидентства, где могут применяться правила КИК, налогообложение прибыли и нормы о налоговом резидентстве. Поэтому компания БВО является налогово-нейтральным инструментом, а не способом полного освобождения от налогов.

Критерии налогового резидентства юридических лиц

В отношении корпоративного налогообложения на БВО не применяется понятие резидентства. При определенных условиях могут применяться правила экономического присутствия.

Правила экономического присутствия

Правила экономического присутствия (Economic Substance) на БВО были введены для того, чтобы компании с определенными видами деятельности могли доказать наличие реального бизнеса в юрисдикции, а не только регистрацию «на бумаге». Закон действует с 2019 года и остается одним из главных требований для БВО компаний в 2026 году.

Требования к экономическому присутствию

Закон об экономической сущности от 2018 года с поправками распространяется на компании и товарищества с ограниченной ответственностью БВО, а также на иностранные компании, ведущие деятельность на территории БВО. Если такая организация осуществляет установленные законом виды деятельности, она обязана соблюдать требования экономического присутствия.

К соответствующим видам деятельности относятся следующие:

банковское дело;
страхование;
управление фондами;
финансы и лизинг;
головной офис;
судоходство;
холдинг;
интеллектуальная собственность; а также
распределительные и сервисные центры.

Все юридические лица БВО обязаны ежегодно предоставлять информацию в Международное налоговое управление, чтобы подтвердить, осуществляют ли они соответствующую деятельность, и если да, соблюдают ли требования экономического присутствия.

Налог на прибыль

Компании, зарегистрированные на БВО, освобождены от уплаты налогов на свои доходы независимо от того, где эти доходы были получены.

Несмотря на отсутствие налога на прибыль, компании, зарегистрированные на БВО, обязаны ежегодно уплачивать государственный сбор за поддержание своей регистрации в действующем статусе.

Размер ежегодной пошлины зависит от структуры компании. Для компаний с количеством выпущенных акций:
• до 50 000 она составляет 550 USD в год;
• с более чем 50 000 акций — 1 350 USD в год.

Налог на заработную плату

Вместо налога на прибыль на БВО взимается налог на заработную плату, который уплачивается компаниями, нанимающими сотрудников на территории БВО.

На БВО отсутствует классический подоходный налог (НДФЛ). Вместо него действует налог на заработную плату, который рассчитывается от фонда оплаты труда компании и удерживается через работодателя (Payroll Tax).

Основные ставки:

Категория работодателя	Ставка налога
Класс 1 (малый бизнес)	10% (8% — за счет работника, 2% — за счет работодателя)
Класс 2 (остальные)	14% (8% — за счет работника, 6% — за счет работодателя)

Налог применяется к выплаченному или считающемуся выплаченным вознаграждению.

Работодателями Класса 1 считаются те, кто соответствует всем следующим критериям:
• фонд заработной платы за финансовый год не превышает 150 000 USD;
• годовой оборот не превышает 300 000 USD;
• не более 7 сотрудников.

Все работодатели, не относящиеся к категории Класса 1, считаются работодателями Класса 2.

При расчете налога на заработную плату действует необлагаемый минимум: первые 10 000 USD годового вознаграждения каждого работника не подлежат налогообложению.

Кроме того, отдельно уплачиваются взносы на социальное страхование (обычно 4% — работник и 4,5% — работодатель) и медицинское страхование (3,75% — работник и 3,75% — работодатель).

Пример расчета

Для сотрудника с зарплатой 100 000 USD в год у работодателя Класса 2:
• облагаемая база ≈ 90 000 USD (после льготы 10 000 USD);
• Payroll Tax работника: 8% × 90 000 USD = 7 200 USD;
• Payroll Tax работодателя: 6% × 90 000 USD = 5 400 USD;
• плюс социальные и медицинские взносы по соответствующим лимитам.

Глобальный минимальный налог

На данный момент БВО не объявляли о планах по внедрению правил глобального минимального налогообложения, разработанных ОЭСР и странами G20 в рамках инициативы по борьбе с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения (BEPS).

Эти правила, известные как «Второй столп» (Pillar Two), предусматривают минимальную эффективную ставку налога в размере 15% для крупных международных групп компаний с годовой консолидированной выручкой не менее 750 млн EUR.

Таким образом, на сегодняшний день на БВО отсутствуют специальные нормы, направленные на реализацию требований глобального минимального налогообложения в рамках «Второго столпа».

Консультация по налогообложению

Прочие налоги

НДС / налог с продаж

Не взимается

Налог на дивиденды

Не взимается

Налог на проценты

Не взимается

Налог на роялти

Не взимается

Налог на прирост капитала

Не взимается

На БВО отсутствует налог у источника при выплате дивидендов, процентов, роялти и вознаграждения за технические услуги. Также не облагаются налогом переводы средств между головной компанией и ее филиалами.

Социальное страхование

На БВО как с работодателя, так и c работника удерживаются платежи на социальное и медицинское страхование. Итоговая ставка по двум видам страхования для работодателя равна 8,25%, для сотрудника — 7,75%.

Гербовый сбор

Гербовый сбор чаще всего возникает при передаче недвижимости на БВО или при передаче акций компании, владеющей недвижимостью на БВО.

По сделкам с недвижимостью взимается гербовый сбор по большей из двух величин (суммы сделки или рыночной стоимости) в размере:

4%, если приобретатель является «принадлежащим лицом БВО», то есть лицом, родившимся на БВО или получившим статус жителя БВО или компанией БВО, которая как минимум на 67% принадлежит таким лицам и не имеет в качестве директоров лиц, не являющихся жителями БВО);
12% в отношении покупателей, не соответствующих критерию выше.

Налоговые льготы и преимущества

На БВО отсутствуют как таковые дополнительные налоговые льготы.

28 300 USD

Услуги по созданию МИНИМАЛЬНОГО присутствия на БВО для удовлетворения запросов со стороны банков

На БВО отсутствует как таковая налоговая отчетность, за исключением налоговой отчетности по заработной плате сотрудников или самозанятых лиц.

Налоговый период

Налоговый год совпадает с календарным годом.

Подача налоговой декларации

Поскольку на БВО отсутствует корпоративный подоходный налог, соответствующая налоговая отчетность не подается. Вместе с тем работодатели обязаны выполнять требования по отчетности в отношении налога на заработную плату, взносов на социальное обеспечение и национальное медицинское страхование.

Уплата налога по заработной плате

Работодатели и самозанятые лица обязаны уплачивать налог на заработную плату в течение 21 дня после окончания каждого месяца, за который подлежит уплате налог.

Ответственность и штрафы

За несвоевременную уплату налогов начисляется штраф в размере 5% от суммы налоговой задолженности. Кроме того, по требованию Налогового управления работодатель обязан предоставить в налоговые органы отчет о выплаченной заработной плате и вознаграждении за соответствующий налоговый год.

Антиуклонительные правила

Трансфертное ценообразование

Правила отсутствуют

Тонкая капитализация

Правила отсутствуют

Международные налоговые соглашения

БВО не имеют налоговых соглашений, но заключили 28 двусторонних соглашений об обмене налоговой информацией (TIEA) с различными юрисдикциями, включая Канаду, материковый Китай, Японию и Соединенные Штаты, а также с 16 европейскими странами, включая Францию, Германию, Ирландию, Нидерланды и Соединенное Королевство.

от 2 000 USD

Компания на БВО (BVI) – налоговый резидент другого государства: Опция признания

Облагается ли прибыль компаний на БВО корпоративным налогом?

Нет, компании на БВО полностью освобождены от уплаты налогов на любые доходы, независимо от места их получения. Классическое понятие налогового резидентства для юридических лиц в юрисдикции не применяется.

Какие обязательные ежегодные сборы должны уплачивать компании?

Вместо налога на прибыль компании обязаны ежегодно уплачивать фиксированную государственную пошлину за продление регистрации. Размер сбора зависит от количества выпущенных акций и составляет от 550 USD до 1 350 USD в год.

Раскрывают ли БВО данные о владельцах компании при обмене налоговой информацией?

Конфиденциальность на БВО защищена от публичного доступа, но для фискальных органов других государств структура владения полностью прозрачна.

БВО соблюдают мировые стандарты прозрачности и обмениваются финансовыми данными с налоговыми органами других стран через три основных механизма: cтандарты CRS, TIEA и FATCA.

Местные финансовые институты обязаны выявлять счета иностранных резидентов (включая граждан США) и автоматически передавать информацию о них в рамках глобального обмена.

Острова подписали около трех десятков межправительственных соглашений об обмене налоговой информацией (TIEA). На основании официальных запросов в рамках этих договоров БВО раскрывают необходимые сведения для проведения налоговых расследований.

Что такое правила экономического присутствия (Economic Substance) и кого они касаются?

Это требования по подтверждению реального присутствия и ведения бизнеса в юрисдикции, действующие на БВО с 2019 года. Правила касаются компаний, осуществляющих определенные виды деятельности: холдинг, банковское дело, страхование, управление фондами, финансы и лизинг, портовый / судоходный бизнес, интеллектуальная собственность, а также дистрибуция. Все компании БВО обязаны ежегодно подавать соответствующую отчетность по экономическому присутствию.

Когда на Британских Виргинских островах возникают налоги?

Налоги на БВО возникают при наличии сотрудников или активов (недвижимости). При найме персонала применяется налог на фонд оплаты труда (10–14%) и социальные взносы (около 4% с работника и 4,5% с работодателя), при этом первые 10 000 USD дохода не облагаются. В отношении недвижимости действует гербовый сбор при сделках (12% для нерезидентов и 4% для резидентов), а также ежегодный налог около 1,5% от расчетной арендной стоимости объекта.

Критерий налогового резидентства

На БВО отсутствуют критерии налогового резидентства.

Подоходный налог

На БВО подоходный налог как таковой отсутствует.

Вместо подоходного налога на БВО удерживается налог на заработную плату (Payroll tax).

Налогооблагаемый доход

Налог на заработную плату взимается со следующих видов вознаграждения:

Вознаграждение, предоставляемое работодателями в денежной или натуральной форме работникам и лицам, считающимся работниками.
Вознаграждение, полученное самозанятыми лицами в денежной или натуральной форме.
Любые льготы, полученные работниками, лицами, считающимися работниками, или самозанятыми лицами в денежной или натуральной форме в результате их трудовой деятельности.

Вознаграждение определяется как выплата, которую работник получает за услуги, оказанные работодателю.

Доход, освобожденный от налогообложения

Первые 10 000 USD заработка освобождаются от налога на заработную плату.

Лица, получающие вознаграждение от второй работы, не имеют права на освобождение от налога в размере 10 000 USD в отношении этого вознаграждения, поскольку освобождение предоставляется только один раз.

Кто уплачивает налог на заработную плату

Физические лица уплачивают налог на заработную плату в размере 8%.

Работодатели удерживают 8% из вознаграждения сотрудника и уплачивают удержанную сумму вместе с остатком налога (2% или 6%, в зависимости от «класса» работодателя) в налоговое управление. Работодатели не могут удерживать налог на заработную плату с первых 10 000 USD, выплаченных сотруднику в налоговом году.

Налог на имущество

Для граждан БВО земельный налог взимается в размере 3 USD в год с первого акра и 1 USD в отношении каждого последующего.

Для иностранных граждан этот налог составляет 50 USD в год за каждый первый пол-акра и 150 USD за вторые пол-акра и 50 USD за каждые последующие пол-акра земли.

Налог на недвижимость составляет 1,5% в год от расчетной годовой суммы аренды недвижимости.

Дивиденды

не облагаются налогом

Проценты

не облагаются налогом

Прирост капитала

не облагается налогом