/ / Налоговая система Бельгии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения бельгийских компаний и физлиц: VAT и налог на прибыль

Налоговая система Бельгии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения бельгийских компаний и физлиц: VAT и налог на прибыль

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 25-50%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Стандартная ставка налога на прибыль составляет 25%.
Налог на прирост капитала. Детали Отдельного налога на прирост капитала нет, некоторые виды прироста капитала облагаются корпоративным налогом при наличие различных льгот.
НДС. Детали Стандартная ставка составляет 21%. Для определенного ряда товаров и услуг применяются ставки 6% (животные, мясо, рыба, молоко, овощи, лекарства, вода и др.) и 12% (ресторанное обслуживание, фитофармакология, некоторые виды твердого топлива и т.д.).
Другие налоги наследственный налог; сбор за передачу имущества по факту смерти; налог на долгосрочные депозиты; дорожный налог; налог на азартные игры; акцизные сборы; ежегодный налог с кредитных организаций
Государственная пошлина Нет
Гербовый сбор 12.5%

Международное налоговое соглашение

Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA) Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Алжир, Аргентина, Армения, Бахрейн, Бангладеш, Беларусь, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венесуэла, Венгрия, Вьетнам, Габон, Гана, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Джерси, Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Китай, Китайская Республика, Конго, Корея, Косово, Кот-д`Ивуар, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Литва, Люксембург, Маврикий, Макао, Македония, Малайзия, Мальта, Мексика, Монголия, Марокко, Молдова, Нигерия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Остров Мэн, Пакистан, Польша, Португалия, Российская Федерация, Руанда, Румыния, Сан Марино, Сейшелы, Сенегал, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Таиланд, Тайбэй, Тунис, Туркменистан, Турция, Уганда, Узбекистан, Украина, Уругвай, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Чили, Шри Ланка, Швеция, Швейцария, Эквадор, Эстония, ЮАР, Япония
   
Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA) Ангилья, Андорра, Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамы, Белиз, Бермуды, Джерси, Доминика, Гернси, Гибралтар, Гренада, Каймановы острова, Лихтенштейн, Монако, Монтсеррат, Острова Кука, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Сент-Винсент и Гренадины


Развернуть все записи Свернуть все записи

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налогообложение физических лиц

Подоходный налог взимается с доходов резидентов Бельгии, полученных на территории Бельгии и за ее пределами, и доходов нерезидентов из источников в Бельгии.
Подоходный налог взимается по прогрессивным ставкам:
  • 25% в отношении дохода до 13.440 евро
  • 40% в отношении дохода от 13.441 до 23.720
  • 45% в отношении дохода от 23.721 до 41.060 евро
  • 50% в отношении дохода свыше 41.060 евро

Инвестиционный доход облагается по особым правилам. Процентный и дивидендный доход, получаемый через бельгийские финансовые институты, облагается по ставке 30%.
Проценты по обычным сберегательным счетам облагается по ставке 15%. Есть необлагаемые минимумы процентного и дивидендного дохода.
Резиденты Бельгии уплачивают муниципальные налоги на доход по ставкам от 0% до 9%, в среднем, ставка составляет 7%. Для нерезидентов ставка налога составляет 7%.

Налог на прибыль

Стандартная ставка налога на прибыль составляет 25%.
Пониженная ставка в 20% установлена для малого и среднего бизнеса.
С суммы налога на прибыль уплачивается также дополнительная плата в 6,75%, которая может не взиматься при достаточной величине авансовых квартальных платежей по налогу на прибыль.
При соблюдении ряда условий полученные дивиденды и прибыль от продажи акций не облагаются налогом на прибыль. Эти условия включают владение в течение одного года и более долей в 10% и более или стоимостью не менее 2,5 млн евро. Кроме того, дочерняя компания должна облагаться налогом на прибыль на схожих с бельгийскими условиями.

НДС

Стандартная ставка НДС составляет 21%.
В отношении отдельных товаров и услуг ставка может составлять 12% или 6%.

Социальные взносы

Социальные взносы работодателя рассчитываются по ставке 25%. Кроме того, уплачиваются взносы в различные фонды в зависимости, в том числе от сектора экономики. В целом, ставка составляет обычно 27,5%.
Работник уплачивает социальный взнос по ставке 13,07%.
Дополнительно уплачивается специальный социальный взнос по различным тарифам, он не должен превышать 731,28 евро оа семью в год.

Налоги у источника выплаты

Налог у источника выплаты взимается при выплате дивидендов, процентов, роялти, оплаты услуг и некоторых арендных платежей.
Обычная ставка налога для дивидендов, процентов и роялти составляет 30%.
Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.
Ставка может быть снижена в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения или директивами ЕС, а также в соответствии с внутренним законодательством.

Налог на имущество

Базой для ежегодного налога на недвижимость является вмененная арендная плата, рассчитываемая по специальным правилам.
Ставка налога зависит от места расположения объекта и является комбинацией регионального, провинциального и коммунального налога.

Налог на передачу недвижимости

Покупка и передача бельгийской недвижимости (за исключением новых зданий, к передаче которых применяется НДС) облагается регистрационным сбором по ставке 12,5% (во фламандском регионе ставки ниже).
Налоговая база – стоимость сделки или рыночная стоимость, если она выше.

Налог на наследство и подарки

Наследники имущества уплачивают налог на наследство (дом семьи обычно исключается).
Подарки подлежат нотариальному оформлению и с них уплачивается налог.
Ставка налога разнится в зависимости от региона.

Гербовый сбор

Гербовые сборы уплачиваются в отношении сделок с публичными фондами в определенных случаях.

Правила КИК

Контролируемой иностранной компанией признается иностранная компания, облагаемая по низкой налоговой ставке (менее половины бельгийской), если бельгийская компания владеет прямо или косвенно, индивидуально или совместно со связанными сторонами, более 50%-ной долей в капитале, 50% - прав голоса или прав на более 50% прибыли.
Правила КИК не должны применяться в ряде случаев, в том числе, если операции контролируемой компании не направлены на уход от налогообложения.

Cоглашения об избежании двойного налогообложения

Бельгия заключила различные соглашения с иностранными юрисдикциями в целях избежания двойного налогообложения. Среди них:
  • 102 DTCs: Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Алжир, Аргентина, Армения, Бахрейн, Бангладеш, Беларусь, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венесуэла, Венгрия, Вьетнам, Габон, Гана, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Джерси, Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Китай, Китайская Республика, Конго, Корея, Косово, Кот-д`Ивуар, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Литва, Люксембург, Маврикий, Макао, Македония, Малайзия, Мальта, Мексика, Монголия, Марокко, Молдова, Нигерия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Остров Мэн, Пакистан, Польша, Португалия, Российская Федерация, Руанда, Румыния, Сан Марино, Сейшелы, Сенегал, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Таиланд, Тайбэй, Тунис, Туркменистан, Турция, Уганда, Узбекистан, Украина, Уругвай, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Чили, Шри Ланка, Швеция, Швейцария, Эквадор, Эстония, ЮАР, Япония.
  • 20 TIEAs: Ангилья, Андорра, Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамы, Белиз, Бермуды, Джерси, Доминика, Гернси, Гибралтар, Гренада, Каймановы острова, Лихтенштейн, Монако, Монсеррат, Острова Кука, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Сент-Винсент и Гренадины.

Валютный контроль

В Бельгии нет валютного контроля. Однако, Национальный Банк Бельгии собирает информацию по зарубежным транзакциям и транзакциям с нерезидентами (включая прямые инвестиции, фондовые сделки и коммерческие кредиты) в целях отчетности платежного баланса.

ОТЧЁТНОСТЬ

Annual Return

Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно секретарем компании. Она, как правило, включает:
  • установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
  • сведения о директорах и их отставках;
  • сведения о секретарях и их отставках;
  • сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
  • сведения об акционерах и передаче акций.

Что касается Бельгии, то требований к подаче Annual Return нет.

Финансовая отчётность

Финансовая отчетность Бельгийских компаний подается ежегодно и составляется в соответствии с Общепринятыми бухгалтерскими нормами Бельгии. Финансовая отчетность подается в центральный банк.
Большие компании должны публиковать полную ежегодную финансовую отчетность (баланс и отчетность о доходах) в соответствии с бухгалтерскими нормами, указанными в 4-й директиве ЕС или Международными бухгалтерскими стандартами. Маленькие компании могут публиковать отчетность в упрощенной форме.
Иностранные компании с постоянным представительством в Бельгии обязаны ежегодно подавать в центральный банк (в течение одного месяца после ежегодного собрания акционеров и максимум через месяцев после закрытия финансового года) копию финансовой отчетности головного офиса и сводный баланс (вместе с социальным балансом постоянного представительства в Бельгии, если в нем работает бельгийский персонал).
Копия финансовой отчетности должна быть составлена на одном из трех официальных языков Бельгии (голландском, французском или немецком) в зависимости от юрисдикции компании.
Финансовая отчетность должна быть проверена дипломированным аудитором только в случае, если это большая компания.

Налоговая отчётность

Налоговый период совпадает с финансовым годом, который может быть календарным годом или другим периодом, состоящим из 12 месяцев.
В целом, налоговая декларация должна быть подана не ранее, чем через месяц после одобрения финансовой отчетности на ежегодном общем собрании акционеров и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года. По требованию налоговые органы могут продлить дату подачи декларации.
Обычно корпоративный налог оплачивается авансом ежеквартально. В случае если плата, основанная на оценке доходов текущего года, не произведена или недостаточна, взимаются дополнительные платежи. Окончательный налог платится в течение двух месяцев после даты налогового расчета.

    Налоги Бельгии

    Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 25%
    Налог на прирост капитала Обычная ставка
    НДС 21%
    Налог у источника 30%/30%/30%
    Валютный контроль Нет

    Новости международного налогообложения

    RU EN