Налоговая система Индонезии: отчетность и оптимизация налогообложения компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

Фиксированная ставка налога на прибыль в размере 22% обычно применяется к чистой налогооблагаемой прибыли.

Однако для отдельных объектов налогообложения или отраслей действуют специальные налоговые режимы. Например, предусмотрены скидки для публичных и малых компаний (при соблюдении определенных условий эффективная ставка снижается до 19% и 11% соответственно).

В Индонезии применяются следующие налоговые ставки к доходам физических лиц:

• до 60 000 000 индонезийских рупий (IDR) – 5%;
• от 60 000 000 до 250 000 000 IDR – 15%;
• от 250 000 000 до 500 000 000 IDR – 25%;
• от 500 000 000 до 5 000 000 000 IDR – 30%;
• более 5 000 000 000 IDR – 35%.

Стандартная ставка НДС была увеличена с 10% до 11% с 1 апреля 2022 года, далее планируется увеличение до 12% – с 1 января 2025 года.

Кроме того, также предусмотрена нулевая ставка (ставка в размере 0%).

В дополнение к НДС, некоторые товары (например, автомобили и роскошные жилые дома) при импорте или поставке производителем другой стороне облагаются дополнительным налогом по ставкам, которые в настоящее время варьируются от 10% до 95%.

Страховые взносы работодателей рассчитываются как процент от обычной заработной платы в диапазоне от 0,24% до 4%. Это распространяется на всех сотрудников, включая экспатриантов, проработавших в Индонезии более 6 месяцев.

Корпоративный налогоплательщик может быть обязан уплачивать определенные региональные налоги и сборы. Ставки таких налогов и сборов варьируются от 0,2% до 75%.

Ниже приведены примеры региональных налогов, которые могут применяться:

• налог на автотранспорт;
• плата за переход права собственности на транспортное средство;
• налог на автомобильное топливо;
• налог на тяжелое оборудование;
• налог на поверхностные воды;
• налог на сигареты;
• налог на рекламу;
• налог на неметаллические и горные полезные ископаемые;
• налог на грунтовые воды;
• налог на определенные товары и услуги.

Контролируемая иностранная компания (КИК) – это иностранная организация, не менее 50% которой принадлежит индонезийскому налогоплательщику или индонезийским налогоплательщикам.

В Индонезии определенный доход КИК подпадает под действие правил об условных дивидендах. Этот доход включает дивиденды, проценты, арендную плату, роялти, а также (с некоторыми ограничениями) прибыль от продажи или передачи активов.

Сделки между связанными сторонами должны соответствовать принципу «вытянутой руки»: данный принцип предполагает пересчет стоимости контрактов по сделкам между взаимозависимыми лицами до рыночных значений для целей налогообложения. Это означает, что если рыночный уровень цен не соблюдается, налоговый орган Индонезии уполномочен пересчитать налогооблагаемый доход или вычитаемые расходы, возникающие в результате таких операций, с использованием принципа «вытянутой руки».

К большей части доходов от прироста капитала применяются стандартные ставки подоходного налога (если мы говорим о физических лицах) и налога на прибыль (если мы говорим о юридических лицах). Доход от прироста капитала от акций, котируемых на Индонезийской фондовой бирже, облагается налогом по ставке 0,1% от стоимости сделки. Прибыль, полученная от отчуждения компаниями земли и/или строений, облагается налогом по ставке 2,5% от выручки от продажи (для физических лиц ставка данного налога составляет 5%).

К дивидендам, процентам и роялти, выплачиваемым налоговому нерезиденту Индонезии, применяется базовая ставка налога у источника 20%. Ставка может быть снижена в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения.

Индонезия заключила 71 соглашение об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty / DTC), а также 6 соглашений об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreement / TIEA) со следующими юрисдикциями:

71 DTCs: Австралия, Австрия, Алжир, Армения, Бангладеш, Беларусь, Бельгия, Болгария, Бруней, Великобритания, Венесуэла, Венгрия, Вьетнам, Германия, Гонконг, Дания, Египет, Зимбабве, Индия, Иордания, Иран, Испания, Италия, Камбоджа, Катар, Канада, Китай, Корея (Северная), Корея (Южная), Кувейт, Лаос, Люксембург, Малайзия, Марокко, Мексика, Монголия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Пакистан, Папуа Новая Гвинея, Польша, Португалия, Россия, Румыния, Сейшелы, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Судан, Суринам, США, Таджикистан, Таиланд, Тайвань, Тунис, Турция, Узбекистан, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швейцария, Швеция, Шри Ланка, ЮАР, Япония.

6 TIEAs: Багамы, Бермуды, Гернси, Джерси, Остров Мэн, Сан-Марино.

Кроме того, Индонезия подписала и ратифицировала Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting / MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Индонезии с 1 августа 2020 года.

Физические лица, въезжающие в Индонезию или выезжающие из нее с наличными деньгами и/или другими формами оплаты на сумму не менее 100 000 000 IDR (или эквивалент), должны уведомить индонезийское Главное таможенное и акцизное управление.

Индонезия не запрещает перевод средств в зарубежные страны или из них. Однако для переводов из Индонезии на сумму 100 000 USD и более (или эквивалент) лицо, осуществляющее транзакцию, должно предоставить соответствующую документацию, которая будет передана в центральный банк Индонезии (Банк Индонезии) соответствующим банком.

Все наличные или безналичные операции, осуществляемые в Индонезии резидентами или нерезидентами, должны осуществляться с использованием IDR.