/ / Налоговая система Ирландии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения ирландских компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Налоговая система Ирландии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения ирландских компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 20%/40%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Ставка налога на прибыль составляет 12,5% в отношении торгового (активного) дохода, 25% в отношении пассивного дохода.
Налог на прирост капитала. Детали Прирост капитала в Ирландии облагается по ставке 33%. Прирост капитала от продажи значительного долевого участия в компаниях, резидентных в ЕС или странах, с которыми подписаны соглашения об избежании двойного налогообложения, освобождается от налогообложения при удовлетворении ряда условий.
НДС. Детали Стандартная ставка НДС – 23%. Пониженные ставки - 13.5% и 9%
Другие налоги налог на недвижимость, налог на приобретение капитала, отчисления на социальное страхование
Государственная пошлина
Гербовый сбор 1-7,5%

Международное налоговое соглашение

Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA) Австралия, Австрия, Албания, Армения, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Ботсвана, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Египет, Замбия, Израиль, Индия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Китай, Кувейт, Латвия, Литва, Люксембург, Малайзия, Мальта, Македония, Марокко, Мексика, Молдова, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Пакистан, Панама, Польша, Португалия, Республика, Корея, Российская Федерация, Румыния, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таиланд, Турция, Уганда, Узбекистан, Украина, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Чили, Швеция, Швейцария, Эстония, ЮАР, Япония
   
Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA) Ангилья, Антигуа и Барбуда, Аргентина, Багамы, Белиз, Бермуды, Британские Виргинские острова, Вануату, Гибралтар, Гернси, Гренада, Джерси, Доминика, Каймановы острова, Лихтенштейн, Макао, Маршалловы острова, Монсеррат, Острова Кука, Остров Мэн, Самоа, Сан Марино, Сен Киттс и Невис, Сент-Люсия, Теркс и Кайкос


Развернуть все записи Свернуть все записи

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налогообложение физических лиц

Налоговые резиденты с домицилем в Ирландии уплачивают подоходный налог со своего мирового дохода.
Налоговые резиденты без домициля в Ирландии уплачивают подоходный налог в отношении доходов из источников в Ирландии и зарубежных доходов, переведенных в Ирландию.
Нерезиденты уплачивают налог с доходов из источников в Ирландии.
Ставка налога составляет 20% с доходов до 35.500 евро и 40% с превышения.
Прибыль от прироста капитала облагается по ставке 33% (в отдельных случаях применяются другие ставки).

Налог на прибыль

Налоговые резиденты уплачивают налог с мирового дохода, нерезиденты – в отношении доходов из источников в Ирландии.
Ставка налога на прибыль составляет 12,5% в отношении торгового (активного) дохода, 25% в отношении пассивного дохода.
Прибыль от прироста капитала облагается по ставке 33%.
Прибыль от реализации акций может не облагаться налогом при соблюдении ряда условий, в частности, при владении не менее 5% долей в течение 12 месяцев в отношении акций активных торговых компаний из стран ЕС или стран с соглашениями об избежании двойного налогообложения.

НДС

Стандартная ставка НДС составляет 23%.
В отношении некоторых товаров и услуг пониженные ставки НДС составляют 13.5% и 9%.

Социальные взносы

В отношении основной массы сотрудников социальные взносы (PRSI) составляют 11,05% для работодателей и 4% для работников.
Есть необлагаемые минимумы.
Универсальный социальный платеж (USC) уплачивается работником по прогрессивным ставкам от 0,5% до 11%.
Есть необлагаемые минимумы.

Налог у источника выплаты

При выплате дивидендов удерживается налог у источника выплаты по ставке 25%.
Существуют исключения. В частности, налог может не удерживаться при выплате дивидендов компаниям в странах с соглашением об избежании двойного налогообложения с Ирландией или в стране – члене ЕС.
В отношении процентов ставка налога составляет 20%. Однако во многих случаях налог не удерживается, например, когда компании уплачивают проценты компаниям в странах с соглашением об избежании двойного налогообложения с Ирландией или в стране – члене ЕС.
При выплате роялти в отношении патентов и некоторых других роялти налог удерживается по ставке 20%.
Налог у источника выплаты по ставке 15% удерживается в отношении прибыли от реализации некоторых активов.
Налог у источника выплаты может взиматься и в некоторых других случаях.
Налог может снижаться по соглашениям об избежании двойного налогообложения или директивам ЕС.

Гербовый сбор (Stamp Duty)

Гербовый сбор взимается в отношении документов, оформляющих сделки.
База – сумма сделки или рыночная стоимость, если она выше.
Ставки составляют от 1% до 2% в отношении сделок с жилой недвижимостью, 7.5% в отношении нежилой недвижимости и некоторых других сделок, 1% в отношении акций (7.5% в отношении акций в некоторых компаниях с нежилой недвижимостью в Ирландии).

Налог на приобретение имущества (Capital Acquisitions Tax - CAT)

CAT – это налог на наследование и дарение.
Ставка налога – 33%.
Существуют необлагаемые минимумы, их величина зависит от степени родства сторон.

Налоги на имущество

Местные налоги на имущество (LPT) уплачиваются в отношении жилой недвижимости.
Ставки налога варьируются от 0,18% до 0,25% в зависимости от стоимости объекта, оцениваемой по специальным правилам.
Местные налоги (rates) также взимаются в отношении условного арендного дохода от коммерческой недвижимости.
Ставки разнятся в зависимости от региона.

Правила КИК

Иностранная компания признается контролируемой при владении долей участия в капитале более 50%, или более 50% прав голоса, или такой долей в капитале, которая позволяет контролировать формирование совета директоров, или правом на получение более половины распределяемой прибыли или активов при ликвидации.
Прибыль КИК подлежит обложению налогом в Ирландии, если возникновение прибыли у КИК может быть обоснованно отнесено к выполнению функций ключевых людей в Ирландии или несению основных предпринимательских рисков в Ирландии.
Существуют различные исключения, включая исключение по основанию высокой эффективной налоговой ставки, прибыли ниже определенного лимита, низкой маржинальности, отсутствия цели уклонения от налогообложения и др.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Ирландия вступила в ряд механизмов по избежанию двойного налогообложения и обмену налоговой информацией:
  • 73 DTCs: Австралия, Австрия, Албания, Армения, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Ботсвана, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Египет, Замбия, Израиль, Индия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Китай, Кувейт, Латвия, Литва, Люксембург, Малайзия, Мальта, Македония, Марокко, Мексика, Молдова, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Пакистан, Панама, Польша, Португалия, Республика, Корея, Российская Федерация, Румыния, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таиланд, Турция, Уганда, Узбекистан, Украина, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Чили, Швеция, Швейцария, Эстония, ЮАР, Япония.
  • 27 TIEAs: Ангилья, Антигуа и Барбуда, Аргентина, Багамы, Белиз, Бермуды, Британские Виргинские острова, Вануату, Гибралтар, Гернси, Гренада, Джерси, Доминика, Каймановы острова, Лихтенштейн, Макао, Маршалловы острова, Монсеррат, Острова Кука, Остров Мэн, Самоа, Сан Марино, Сен Киттс и Невис, Сент-Люсия, Теркс и Кайкос.

Валютный контроль

В Ирландии валютный контроль отсутствует.

ОТЧЁТНОСТЬ

Бухгалтерская отчётность

Каждая ирландская компания должна вести бухгалтерскую отчетность. Бухгалтерская отчетности компании должна храниться по крайней мере 6 лет.

Финансовая отчётность

Ирландские компании также должны раскрывать детали отчетности на ежегодном собрании и прикреплять копию отчетность к годовому отчету, подаваемому в Реестр компаний.
По Закону о компаниях, директора всех компаний должны предоставить следующую отчетность акционерам компании на ежегодном общем собрании:
  • отчетность о прибыли и убытках (или доходах и расходах, если компания торгует не для прибыли)
  • баланс
  • отчет директоров
  • отчет аудитора

Все указанные документы необходимо приложить к годовому отчету и предоставить в Реестр компаний. При этом для малых и средних компаний существуют некоторых исключения. Кроме того, необходимо сертификат, подписанный директором и секретарем и подтверждающий, что отчетность и отчеты – реальные копии документов, представленных общему собранию.
Если компания нарушает вышеуказанные требований, годовой отчет не будет принят Реестром. Кроме того, компания и каждое ответственное лицо компании, нарушившее обязательство, будет должно заплатить штраф не более €2,500.
К первому годовому отчету компании, представляемому после регистрации, отчетность прикреплять не требуется. Годовой отчет готовится до полугодия с момента регистрации компании. Ко всем последующим годовым отчетам необходимо прилагать отчетность.

Аудит

Ирландские компании обязаны готовить аудит финансовой отчетности. При этом малые компании могут быть освобождены от аудита при соблюдении двух из следующих условий:
  • общие активы не более €4.4 млн.
  • оборот не более €8.8 млн.
  • число сотрудников не более 50

Annual Return

Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно секретарем компании. Она, как правило, включает:
  • установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
  • сведения о директорах и их отставках;
  • сведения о секретарях и их отставках;
  • сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
  • сведения об акционерах и передаче акций.


Каждая ирландская компания должна подавать годовой отчет в Реестр компаний.
Годовой отчет компании необходимо готовить ежегодно к Дате годового отчета, которую можно бесплатно проверить на сайте Реестра. Годовой отчет необходимо доставить в Реестр не позднее, чем через 28 дней после даты его вступления в силу. Это значит, что если годовой отчет подготовлен раньше Даты годового отчета, его необходимо доставить в Реестр в течение 28 дней с даты подготовки. Если 28 дней истекают в субботу, воскресенье или праздник, то срок продлевается до следующего рабочего дня. В случае необходимости прикладывать финансовую отчетность, крайний срок подачи – либо Дата годового отчета + 28 дней, либо конец финансового года компании + 9 месяцев и 28 дней, в зависимости от того, какой день наступит раньше.
Реестр копаний обычно направляет каждой компании напоминание о дате годового отчета на адрес зарегистрированного офиса, хотя ирландским законодательством этого не требуется.
В случае если отчет подан не вовремя, придется заплатить штраф и понести санкции, предусмотренные Реестром. В случай поздней подачи (т.е. позднее, чем через 28 дней после даты вступления в силу годового отчета) предусмотрен штраф в размере 100 евро, начиная со дня истечения крайнего срока, а также 3 евро за каждый день неисполнения. Максимальный размер штрафа – 1200 евро.
В случае неподачи годового отчета Реестр может применять следующие меры наказания:
  • Предъявление иска: Реестр предъявляет обвинение компаниям и их директорам за несвоевременную подачу годового отчета. Компании и директора могут получить обвинение за каждый год соответствующих нарушений. При подачи иска в Районный суд штраф может достигнуть 1900 евро за каждое нарушение. Директор с тремя такими обвинениями может быть дисквалифицирован от директорства или участия в управлении любой компании.
  • Судебный запрет: если директору пришло уведомление, призывающее к соблюдению положения Закона о компаниях, и с даты уведомления прошло 14 дней, Реестр или Директор по обеспечению исполнения корпоративного законодательства может подать иск в Высший суд на директора-нарушителя с требованием соблюсти соответствующее положение в течение срока, указанного суда.
  • Удаление из Реестра: любая компания, которая не подает годовой отчет за какой-либо год, может быть удалена из реестра и распущена.

Налоговая отчётность

Налоговый период совпадает с финансовым годом компании, но не должен превышать 12 месяцев.
Налоговая декларация подается в течение 9 месяцев после окончания налогового периода.
Крупные компании уплачивают два авансовых платежа и финальный платеж, малые (с налогом на прибыль в предшествующем периоде менее 200.000 евро) – один авансовый платеж и финальный платеж.

    Налоги Ирландии

    Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 12,5%/25%
    Налог на прирост капитала 33%
    НДС 23%
    Налог у источника 25%/20%/20%
    Валютный контроль Нет

    Новости международного налогообложения

    RU EN