Налоговая система Нью-Брансуик в Канаде: отчетность и оптимизация налогообложения компаний и физлиц (VAT, налог на прибыль и на прирост капитала)

В Канаде налогообложение входит в круг ответственности федерального правительства, а также провинциального и территориального правительства.
Федеральные налоги взимаются Налоговым агентством Канады. По соглашениям о налоговых сборах агентство собирает и перечисляет в провинции (в том числе в Нью-Брансуик):

• провинциальные подоходные налоги с физических лиц всех провинций кроме Квебека через систему единой налоговой декларации;
• налоги на прибыль юридических лиц всех провинций, в том числе Нью-Брансуика, кроме Квебека и Альберты;
• часть объединенного налога с продаж, которая превышает федеральный НДС.

В Квебеке местное налоговое агентство само взимает НДС от имени федерального правительства и перечисляет его в Оттаву.

Канадские резиденты уплачивают подоходный налог с общемирового дохода на федеральном и провинциальном уровне. Некоторые доходы контролируемых иностранных дочерних предприятий облагаются по методу начисления. Налогом также могут облагаться инвестиции в нерезидентные трасты и офшорные инвестиционные фонды. Нерезиденты уплачивают налоги с доходов, полученных в Канаде, и от прироста капитала от распределения налогооблагаемой канадской собственности.
Физическое лицо считается резидентом Канады, если оно проживает в Канаде или является обычным резидентом Канады. Нерезидентное физическое лицо считается резидентом, если оно проводит как минимум 183 дня в Канаде в течение календарного года. За исключением провинциального налогообложения в Квебеке статус резидента может перевесить наличие налогового соглашения.
Налогооблагаемый доход включает доход от занятости (включая все дополнительные льготы), определенные виды инвестиционного дохода и прибыль, заработанная от частного бизнеса. Дивиденды, полученные от канадской компании, облагаются по более льготному режиму.
50% прироста капитала, за минусом приемлемых капитальных убытком, включают в доход и облагают по ставке подоходного налога физических лиц.
Федеральные ставки подоходного налога достигают 29% (или 24.215% для резидентов Квебека). Провинциальные / территориальные ставки также варьируются по прогрессивной шкале и составляют максимум 10%-25.75%.
В Нью-Брансуике подоходный налог физических лиц взимается по прогрессивной ставке, которая корректируется ежегодна. На 2014 год ставки подоходного налога следующие:

Доход, $	Ставка
0 - 39,305	9.68%
39,305.01 – 78,609	14.82%
78,609.01 - 127,802	16.52%
Более 127,802	17.84%

Налоговые ставки применяются по принципу совокупности.
Налоговый год для физических лиц - календарный год. Налог на доход от трудоустройства удерживается работодателем и перечисляется налоговым органам; при этом от налогоплательщика могут потребовать производить выплаты по частям. Крайний срок подачи налоговой декларации и оплаты налогов - 30 апреля. Крайний срок подачи для физических лиц и их супругов или партнеров по бизнесу – 15 июня, хотя налог также нужно заплатить до 30 апреля. За несвоевременную подачу декларации взимаются штрафы, а также пеня за просрочку.

Налог на прибыль взимается с общемирового дохода резидентных компаний на федеральном и провинциальном / территориальном уровне. Некоторые доходы контролируемых иностранных дочерних предприятий облагаются по методу начисления. Налогом также могут облагаться инвестиции в нерезидентные трасты и офшорные инвестиционные фонды. Нерезиденты уплачивают налоги с доходов, полученных в Канаде, и от прироста капитала от распределения налогооблагаемой канадской собственности.
Налог на прибыль юридических лиц взимается с прибыли компании, которая включает коммерческих доход, инвестиционный доход и прирост капитала. Обычные расходы на ведение бизнеса могут вычитаться при расчете налогооблагаемого дохода.
Федеральная ставка налога на прибыль составляет 15%. Провинциальные ставки варьируются от 10% до 16%.
В Нью-Брансуике существует две ставки налога на прибыль: общая ставка и пониженная ставка для малых компаний. Пониженная ставка применятся для частных компаний, контролируемых на федеральном уровне и имеющих активный коммерческий доход. Активный коммерческий доход – это доход, заработанный компанией не от инвестиционного бизнеса или личного бизнеса услуг. Пониженная ставка действует в отношении дохода, который не превышает $500,000 (с января 2010 года).
Ставка налога на прибыль для малого бизнеса составляет 4.5%.
Общая ставка налога на прибыль составляет 12%.
Комбинированная ставка налога на прибыль, включающая федеральные и провинциальные отчисления, - 26,5%.

50% прироста капитала, за минусом приемлемых капитальных убытков, включают в доход и облагают по ставке налога на прибыль юридических лиц.

Частные компании: дивиденды, полученные от налогооблагаемой канадской компании или компании, резидентной в Канаде, вычитают при расчете налога на прибыль юридических лиц. При этом дивиденды от несвязанных компаний облагаются дополнительным налогом, который компенсируют, когда компания выплачивает налогооблагаемые дивиденды акционерам. Дивиденды, полученные от иностранной компании, обычно облагаются налогом, но возможен вычет дивидендов, полученных от иностранных дочерних компаний. Если плательщик не является иностранной дочерней компанией, полагается кредит на налог у источника.
Публичные компании: дивиденды, полученные от налогооблагаемой канадской компании или компании, резидентной в Канаде, вычитают при расчете налога на прибыль юридических лиц. Дивиденды, полученные от иностранной компании, обычно облагаются налогом, но возможен вычет дивидендов, полученных от иностранных дочерних компаний. Если плательщик не является иностранной дочерней компанией, полагается кредит на налог у источника.
Дивиденды, полученные канадской компанией от иностранных дочерних компаний, освобождаются от налогообложения, если они уплачены из прибыли, не облагаемой налогом, или облагаются налогом с вычетом для базового иностранного налога и налогом у источника, они уплачены из прибыли, уплаченной из прибыли, облагаемой налогом. Прибыль, не облагаемая налогом, обычно относится к активному коммерческому доходу аффилированного резидента в стране, с которой Канада подписала налоговое соглашение. Дивиденды, полученные от филиалов, расположенных в странах, с которыми нет соглашения об избежании двойного налогообложения, но есть соглашение об обмене налоговой информацией, также рассматриваются как уплаченные из прибыли, не облагаемой налогом. Новая категория «смешанной прибыли», введенная в августе 2011 года, относится к приросту капитала, реализованному иностранными филиалами. Дивиденды от смешанной прибыли облагаются на 50%.
Канадские публичные и частные компании обязаны отслеживать дивиденды, выплаченные из дохода, облагаемого по стандартной ставке и по низкой ставке, в целях определения доступа к увеличенному налоговому кредиту для физических лиц.

Торговые убытки могут быть отнесены на три года и перенесены на 20 лет.
Капитальные убытки могут быть отнесены на три года и перенесены на неопределенный срок.

Во всей Канаде, кроме провинции Онтарио, нет альтернативного минимального налога.

Налоговый год для юридических лиц – финансовый год компании. Налоговый год не может превышать 53 недели.

Дивиденды, уплаченные канадской компанией нерезиденту, облагаются налогом по ставке 25%, кроме случаев, когда ставка снижена по налоговому соглашению.
Проценты, уплаченные канадской компанией нерезиденту, облагаются налогом по ставке 25%, кроме случаев, когда ставка снижена по налоговому соглашению. Возможны некоторые льготы, включая освобождение для процентов, не дающих право на долю прибыли и уплаченных равноправным иностранным кредиторам.
Роялти, уплаченные канадской компанией нерезиденту, облагаются налогом по ставке 25%, кроме случаев, когда ставка снижена по налоговому соглашению. Выплаты за авторские права в отношении литературных, драматических, музыкальных или художественных работ освобождаются от налога у источника по канадскому законодательству. Эта льгота не применяется в отношении выплат за право или использование кинематографических фильмов или фильмов, видеозаписей или других средств воспроизведения для использования на телевидении.
Плата за технические услуги может облагаться по ставке 25%, однако обычно действует льгота по налоговому соглашению.
Налог на перевод прибыли из филиала взимается по ставке 25%, кроме случаев, когда ставка снижена по налоговому соглашению.
В зависимости от ситуации некоторые арендные платы и платы за управление могут также облагаться налогом по ставке 25%.

Федеральный налог на добавочную стоимость (НДС) взимается с поставки большинства товаров услуг в Канаде.
Как и в провинциях Британская Колумбия, Новая Шотландия, остров Принц Эдвард, Ньюфаундленд и Онтарио, в Нью-Брансуике НДС объединен с федеральным.
Ставка федерального НДС составляет 5%. Провинциальный налог с продаж по ставке 8% взимается отдельно, когда некоторые налогооблагаемые товары или услуги приобретаются для личного или коммерческого использования.

Постановка на учет по НДС обязательна для каждого лица, занимающегося коммерческой деятельностью в Канаде. Регистрация не требуется для мелких поставщиков (т.е. лиц, у которых оборот составляет менее CAD 30,000) или нерезидентов, которые не занимаются бизнесом в Канаде.

Декларации НДС необходимо подавать ежеквартально наряду с оплатой налога в налоговые органы.
В случае ежемесячной или ежеквартальной подачи декларации НДС крайний срок подачи – последний день месяца после окончания отчетного периода. В случае ежегодной подачи декларации НДС крайний срок подачи – через три месяца после окончания финансового года. При ежегодной подаче оплату НДС необходимо производить ежеквартально.

В Канаде гербовый сбор не взимается.

В Нью-Брансуике взимается сбор за подачу годового отчета в размере $60.

Трансфертное ценообразование: когда налогоплательщик вступает в сделки с неравноправным резидентом по покупке или продаже товаров или услуг, установленная цена должна быть ценой, которая бы была установлена между равноправными лицами. Если установленная цена отличается от равноправной цены, она будет отрегулирована. В поддержку методологии трансфертного ценообразования необходима соответствующая документация. Если такая документация не подготовлена, и корректировка цифр превышает конкретные суммы, возможны штрафы.
Тонкая капитализация: существуют ограничения на возможность вычета процентов на неуплаченные долги конкурентным нерезидентным лицам. Сумма долга с процентом, которую канадская компания должна нерезидентным лица, не может быть более чем в 1.5 раза выше размера долевого участия, в противном случае вычет процентов будет запрещен.
Контролируемые иностранные компании: канадские резиденты должны платить канадский подоходный налог по текущему состоянию в объеме их доли начисленного дохода от иностранной собственности, заработанного контролируемым иностранным дочерним предприятием. У контролируемого иностранного дочернего предприятия достаточно широкое определение, и правила противодействия уходу от налогообложения могут применяться в случае приобретения или продажи акций, поэтому главная цель – избегать этого статуса.
Требования по раскрытию информации: канадские компании, трасты и физические лица, которые владеют или приобретают инвестиции за пределами Канады, обязаны ежегодно докладывать налоговым органам о владениях размером более CAD 100,000. Кроме того, канадские компании, трасты и физические лица обязаны докладывать налоговым органам о переводах или займах, распределениях прибыли или задолженностях перед нерезидентным трастом. Нерезидент, который отчуждает или планирует отчуждение налогооблагаемой канадской собственности, обязан сообщать об этом в Налоговое управление Канады до или в течение 10 дней до отчуждения, кроме случаев, когда собственность защищена соглашением (уведомление в течение 30 дней после отчуждения). Лицо, которое продает налоговые убежища, обязан зарегистрировать идентификационный номер, предоставить инвесторам идентификационные номера и отчетность налогового убежища, а также подавать ежегодный отчет, содержащий информацию о лицам, инвестировавших в такие налоговые убежища. Провинция Квебек и федеральное правительство ввели меры, включая требования по раскрытию информации и дополнительные штрафы для борьбы с агрессивным налоговым планированием.
В Канаде существует множество мер по борьбе с конкретными нарушениями, а также общие правила противодействия уходу от налогообложения (GAAR).

Канада вступила в следующие механизмы по обмену налоговой информацией с 118 юрисдикциями:

• 94 DTC: Австралия, Австрия, Азербайджан, Алжир, Аргентина, Бангладеш, Барбадос, Бельгия, Бермуды, Болгария, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Габон, Гайана, Германия, Гонконг, Греция, Дания, Доминикана, Египет, Замбия, Зимбабве, Израиль, Индия, Индонезия, Иордания, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Камерун, Кения, Кипр, Китай, Колумбия, Кот д`Ивуар, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Ливан, Литва, Люксембург, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Намибия, Нигерия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Папуа Новая Гвинея, Перу, Польша, Португалия, Российская Федерация, Румыния, Республика Корея, Сербия, Сингапур, Сенегал, Словакия, Словения, США, Таиланд, Танзания, Тринидад и Тобаго, Тунис, Турция, Узбекистан, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Чили, Шри Ланка, Швейцария, Швеция, Эквадор, Эстония, ЮАР, Ямайка, Япония.
• 24 TIEA: Ангилья, Аруба, Багамы, Бахрейн, Британские Виргинские острова, Бруней, Гернси, Джерси, Доминика, Каймановы острова, Коста-Рика, Кюрасао, Лихтенштейн, Острова Кука, Остров Мэн, Панама, Сан Марино, Сен Мартен, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент Люсия, Теркс и Кайкос, Уругвай.

В Канаде валютный контроль отсутствует.

Канадские компании обязаны готовить и хранить бухгалтерские записи. Требований по предоставлению бухгалтерских записей акционерам нет.

Канадские компании должны готовить финансовую отчетность. Требований по подаче финансовой отчетности в Реестр компаний нет.
Финансовую отчетность необходимо готовить в соответствии с общепринятыми бухгалтерскими принципами.
Копию финансовой отчетности необходимо представлять акционерам по крайней мере за 21 день до ежегодного собрания.

На собрании акционеров акционеры обязаны назначить аудитора для проверки финансовой отчетности. Однако акционеры могут принять единогласную резолюцию (голосующие и неголосующие акции) не назначать аудитора.
Наличие аудитора увеличивает надежность финансовой отчетности и улучшает защиту акционеров.

Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно секретарем компании. Она, как правило, включает:

• установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
• сведения о директорах и их отставках;
• сведения о секретарях и их отставках;
• сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
• сведения об акционерах и передаче акций.

Как и все канадские компании, зарегистрированные на федеральном уровне, все компании в Нью-Брансуике обязаны ежегодно подавать годовой отчет в Реестр компаний в течение 60 дней со дня годовщины регистрации. Годовщина регистрации – день создания компании. Для подачи годового отчета дата годовщины состоит из месяца и дня. День годовщины можно найти в свидетельстве о регистрации, слиянии или перерегистрации.
Годовой отчет – документ, который содержит информацию о компании. Эта информация позволяет Реестру убедиться, что компания соблюдает все необходимые требования законодательства. Он также позволяет вести базу данных федеральных компаний. Важно заметить, что годовой отчет – это не налоговая декларация, которую необходимо подавать в Налоговое агентство Канады.
Годовой отчет можно заполнить и подать онлайн на сайте Реестра компаний или по электронной почте, факсу или обычной почте. Форму годового отчета можно скачать с сайта Реестра или взять в Реестре.

Федеральные и провинциальные налоговые органы требуют ежемесячные выплаты или выплаты другой периодичности налогов в течение текущего налогового года. Конечные выплаты необходимо производить в течение 2 месяцев с конца года. Налоговую декларацию требуется подавать в течение 6 месяцев после окончания налогового года.
За несвоевременную подачу деклараций, неуказание сумм, которые требуется включать в доход в декларации, или фальсификацию данных предусмотрены штрафы. Штрафы также взимаются, если не налог не был удержан и перечислен в налоговые органы.