GSL / Международное налогообложение / Налоговые системы зарубежных стран / Налоговая система Кипра: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения кипрских компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Налоговая система Кипра: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения кипрских компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 20-35%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Кипрские компании считаются налоговыми резидентами Кипре и подлежат налогообложению на Кипре со своего мирового дохода, если их управление и контроль осуществляется на Кипре. Планируется также введение правила, согласно которому компании, учрежденные на Кипре, должны признаваться налоговыми резидентами страны. Кипрские компании облагаются налогом по ставке 12,5%.
Налог на прирост капитала. Детали Этот налог взимается в отношении сделок с недвижимостью, находящейся на Кипре, а также некотирующихся акций компаний, владеющих такой недвижимостью, по ставке 20%.
НДС. Детали НДС уплачивается при реализации товаров и услуг, а также покупке товаров и услуг из стран ЕС, ввозе на территорию Кипра товаров из стран, не входящих в ЕС. Законодательством предусмотрены 3 ставки НДС: основная ставка 19% , в некоторых случаях предусмотрены пониженные ставки в 9% и 5%.
Другие налоги сбор на нужды обороны, отчисления на социальное страхование, налог на передачу имущества
Государственная пошлина Да, но возможны освобождения
Гербовый сбор Да

Международное налоговое соглашение

   


Развернуть все записи Свернуть все записи

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налогообложение физических лиц: Подоходный налог

Доход (после всех вычетов) облагается налогом по следующим ставкам:
до 19.500 евро 0%
от 19.500 до 28.000 евро 20%
от 28.001 до 36.300 евро 25%
от 36.301 до 60.000 евро 30%
свыше 60.000 евро 35%

Прибыль от продажи ценных бумаг (акций, облигаций, и т.п.) не облагается подоходным налогом.
Доходы от прироста капитала не облагаются подоходным налогом.
50% доходов от трудовой деятельности на Кипре могут не облагаться подоходным налогом в течение 10 лет, если вознаграждение превышает 100 тыс. евро в год, и до начала работы физическое лицо не являлось налоговым резидентом Кипра (с 2015 года льгота не применяется, если физическое лицо было налоговым резидентом Кипра в течение, по крайней мере, трех из пяти лет).

Налогообложение физических лиц: Специальный налог на нужды обороны (SDC)

Сбор на нужды обороны взимается только с лиц, являющихся налоговыми резидентами Кипра и при этом лицами с кипрским домицилем.
SDC взимается по следующим ставкам:
  • 17% в отношении дивидендов
  • 30% в отношении процентов, за исключением корпоративных и кипрских государственных облигаций, в отношении которых ставка налога составляет 3%
  • 2,25% в отношении арендного дохода.

В отношении доходов, облагаемых SDC, налог на доходы физических лиц не взимается, за исключением арендного дохода.

Налог с прироста капитала (Capital Gains Tax – CGT)

Этот налог взимается в отношении сделок с недвижимостью, находящейся на Кипре, а также некотирующихся акций компаний, владеющих такой недвижимостью, по ставке 20%.

Налог на прибыль

Кипрские компании считаются налоговыми резидентами Кипре и подлежат налогообложению на Кипре со своего мирового дохода, если их управление и контроль осуществляется на Кипре. Планируется также введение правила, согласно которому компании, учрежденные на Кипре, должны признаваться налоговыми резидентами страны. Кипрские компании облагаются налогом по ставке 12,5%.
Следующие виды дохода освобождаются от уплаты налога на прибыль:
  • Дивиденды, если только у зарубежной компании, распределяющей дивиденды, они не вычитаются для целей налога на прибыль.
  • Прибыль от продажи ценных бумаг, включая акции, паи, биржевые индексы на ценные бумаги, облигации и опционы на них.
  • Прибыль от зарубежного постоянного представительства не облагается налогом на прибыль за исключением случаев, когда (а) более 50% дохода постоянного представительства является инвестиционным доходом и (б) зарубежный доход существенно ниже кипрского (менее 6,25%).

Налог на прирост капитала

Этот налог взимается в отношении прибыли от реализации недвижимости, находящейся на Кипре, а также некотируемых акций в компаниях, владеющих такой недвижимостью, если стоимость акций не менее чем на 50% связана с ней. Ставка налога составляет 20%.

Сбор на нужды обороны (SDC)

SDC уплачивается со следующих видов доходов:
  • 30% в отношении «пассивных» процентов. К таким процентам не относятся проценты, получаемые фондами коллективных инвестиций, проценты от выданных компаниями займов, проценты, получаемые в связи с обычным бизнесом компании. В отношении таких процентов уплачивается только налог на прибыль.
  • 17% в отношении дивидендов только в случае, если (а) более 50% доходов иностранной компании, выплачивающих дивиденды, являются инвестиционным доходом и (б) зарубежный налог на прибыль значительно ниже кипрского (т.е. ниже 6,25%).
  • арендный доход облагается налогом по эффективной ставке 2,25% (этот налог уплачивается дополнительно к налогу на прибыль).

НДС

НДС уплачивается при реализации товаров и услуг, а также покупке товаров и услуг из стран ЕС, ввозе на территорию Кипра товаров из стран, не входящих в ЕС.
Законодательством предусмотрены 3 ставки НДС: основная ставка - 19%, в некоторых случаях предусмотрены пониженные ставки в 9% и 5%. Постановка на учет по НДС является обязательной, если доход кипрской компании от реализации товаров и/или услуг превышает 15.600 евро в течение 12 месяцев, а также в некоторых других случаях, когда порога для постановки на учет для целей НДС может не существовать или он может быть понижен.

Налог у источника выплаты

На Кипре не взимается налог у источника выплаты на дивиденды, проценты роялти, выплачиваемые нерезидентам за исключением случая, когда роялти выплачиваются в отношении прав, используемых на Кипре. В отношении таких роялти взимается налог по ставке 10% (5% в отношении прав в области кинематографии), этот налог может снижаться по соглашениям об избежании двойного налогообложения (СИДН) или соответствующей директиве ЕС.
На Кипре может взиматься налог у источника выплаты по ставке:
  • 10% при оплате «технических услуг», выполняемых на Кипре нерезидентами
  • 10% в отношении вознаграждения за выполнение на Кипре нерезидентами – физическими лицами профессиональной деятельности
  • 5% в отношении вознаграждения по разработке континентального шельфа.

Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.
В соответствии с проектом бюджетного закона на 2021 год планируется ввести налог у источника выплаты на дивиденды, проценты и роялти получателям в странах из «черного списка» ЕС.

Гербовый сбор (Stamp Duty)

Им облагаются документы, имеющие отношение к находящемуся на территории Кипра имуществу или оформляемые и исполняемые на территории этой страны.
Размер сбора, взимаемого в отношении коммерческих контрактов, зависит от суммы контракта, однако не может превышать 20.000 евро.

Пошлина на капитал

105 евро уплачивается при создании новой компании и 20 евро при выпуске акций.

Отчисления на социальное страхование

Работодатели уплачивают взносы:
  • в фонд социального страхования - 8,3%,
  • фонд увольнений – 1,2%,
  • фонд на обучение – 0,5%,
  • фонд социальной поддержки – 2%,
  • фонд медицинского страхования – 2,9%,
  • фонд отпусков – 8% (если не применимо освобождение).

Сотрудники также уплачивают взносы в фонд социального страхования – 8,3% и фонд медицинского страхования – 2,65%.
В отношении взносов установлены ограничения по суммам.
Ставки и ограничения по суммам периодически обновляются.

Налог на передачу имущества

Передача недвижимого имущества облагается налогом в размере от 3% до 8% от рыночной стоимости имущества по оценке Земельного кадастра.

Привила КИК

Контролируемой иностранной компанией признается иностранная компания, облагаемая по низкой ставке налога (менее 50% от кипрского налога), в которой кипрская компания владеет прямо или косвенно, индивидуально или вместе со связанными сторонами, более чем 50%-ной долей участия. Из правил КИК есть ряд исключений.
Нераспределенная прибыль КИК включается в налоговую базу кипрской контролирующей компании, если эта прибыль возникла в связи с операциями, направленными на уход от налогообложения. При анализе операций для этих целей учитываются функции, выполняемые на Кипре для контролируемой компании.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Кипр вступил в ряд механизмов по избежанию двойного налогообложения и обмену налоговой информацией:
61 DTCs: Австрия, Армения, Барбадос, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Великобритания, Венгрия, Германия, Гернси, Греция, Грузия, Дания, Джерси, Египет, Индия, Исландия, Иран, Ирландия, Испания, Испания, Италия, Канада, Катар, Катар, Китай, Кувейт, Латвия, Ливан, Литва, Люксембург, Маврикий, Мальта, Молдова, Норвегия, ОАЭ, Польша, Португалия, Россия, Румыния, Сан-Марино, Сейшелы, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Таиланд, Туркменистан, Узбекистан, Украина, Финляндия, Франция, Черногория, Чехия, Швеция, Швейцария, Эстония, Эфиопия, ЮАР.

Валютный контроль

Валютный контроль на Кипре отсутствует.

    Налоги Кипра

    Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 12.5%
    Налог на прирост капитала Обычная ставка
    НДС 19%
    Налог у источника 0%/0%/10%
    Валютный контроль Нет

    Новости международного налогообложения

    RU EN