GSL / Международное налогообложение / Налоговые системы зарубежных стран / Налоговая система Кипра: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения кипрских компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Налоговая система Кипра - налогообложение кипрских компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала. Налоговые соглашения Кипра.

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 20-35%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Кипрские компании считаются налоговыми резидентами Кипре и подлежат налогообложению на Кипре со своего мирового дохода, если их управление и контроль осуществляется на Кипре. Планируется также введение правила, согласно которому компании, учрежденные на Кипре, должны признаваться налоговыми резидентами страны. Кипрские компании облагаются налогом по ставке 12,5%.
Налог на прирост капитала. Детали Этот налог взимается в отношении сделок с недвижимостью, находящейся на Кипре, а также некотирующихся акций компаний, владеющих такой недвижимостью, по ставке 20%.
НДС. Детали НДС уплачивается при реализации товаров и услуг, а также покупке товаров и услуг из стран ЕС, ввозе на территорию Кипра товаров из стран, не входящих в ЕС. Законодательством предусмотрены 3 ставки НДС: основная ставка 19% , в некоторых случаях предусмотрены пониженные ставки в 9% и 5%.
Другие налоги сбор на нужды обороны, отчисления на социальное страхование, налог на передачу имущества
Государственная пошлина Да, но возможны освобождения
Гербовый сбор Да

Международное налоговое соглашение

Австрия, Азербайджан, Андорра, Армения, Беларусь, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Грузия, Египет, Индия, Иран, Ирландия, Испания, Италия, Канада, Катар, Кипр, Китай, Корея, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Литва, Люксембург, Македония, Малайзия, Молдова, Монголия, Нидерланды, Норвегия, ОАЭ, Пакистан, Польша, Россия, Румыния, Саудовская Аравия, Сербия, Сейшелы, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Финляндия, Франция, Чехия, Хорватия, Швеция, Швейцария, Эстония, Япония
   


Развернуть все записи Свернуть все записи

Налогообложение физических лиц: Подоходный налог

Доход (после всех вычетов) облагается налогом по следующим ставкам:

От
До
Налоговая ставка
0
19 500 EUR
0%
19 501 EUR
28 000 EUR
20%
28 001 EUR
36 300 EUR
25%
36 301 EUR
60 000 EUR
30%
60 001 EUR
и свыше
35%

Прибыль от продажи ценных бумаг (акций, облигаций, и т.п.) не облагается подоходным налогом.

Доходы от прироста капитала не облагаются подоходным налогом.

50% доходов от трудовой деятельности на Кипре могут не облагаться подоходным налогом в течение 10 лет, если вознаграждение превышает 100 тыс. евро в год, и до начала работы физическое лицо не являлось налоговым резидентом Кипра (с 2015 года льгота не применяется, если физическое лицо было налоговым резидентом Кипра в течение, по крайней мере, трех из пяти лет).

Налогообложение физических лиц: Специальный налог на нужды обороны (SDC)

Сбор на нужды обороны взимается только с лиц, являющихся налоговыми резидентами Кипра и при этом лицами с кипрским домицилем.

SDC взимается по следующим ставкам:

  • 17% в отношении дивидендов;
  • 30% в отношении процентов, за исключением корпоративных и кипрских государственных облигаций, в отношении которых ставка налога составляет 3%;
  • 2,25% в отношении арендного дохода.

В отношении доходов, облагаемых SDC, налог на доходы физических лиц не взимается, за исключением арендного дохода.

Налог с прироста капитала (Capital Gains Tax – CGT)

Этот налог взимается в отношении сделок с недвижимостью, находящейся на Кипре, а также некотирующихся акций компаний, владеющих такой недвижимостью, по ставке 20%.

Налог на прибыль

Кипрские компании считаются налоговыми резидентами Кипре и подлежат налогообложению на Кипре со своего мирового дохода, если их управление и контроль осуществляется на Кипре. Планируется также введение правила, согласно которому компании, учрежденные на Кипре, должны признаваться налоговыми резидентами страны. Кипрские компании облагаются налогом по ставке 12,5%.

Следующие виды дохода освобождаются от уплаты налога на прибыль:

  • Дивиденды, если только у зарубежной компании, распределяющей дивиденды, они не вычитаются для целей налога на прибыль.
  • Прибыль от продажи ценных бумаг, включая акции, паи, биржевые индексы на ценные бумаги, облигации и опционы на них.
  • Прибыль от зарубежного постоянного представительства не облагается налогом на прибыль за исключением случаев, когда (а) более 50% дохода постоянного представительства является инвестиционным доходом и (б) зарубежный доход существенно ниже кипрского (менее 6,25%).

Налог на прирост капитала

Этот налог взимается в отношении прибыли от реализации недвижимости, находящейся на Кипре, а также некотируемых акций в компаниях, владеющих такой недвижимостью, если стоимость акций не менее чем на 50% связана с ней. Ставка налога составляет 20%.

Сбор на нужды обороны (SDC)

SDC уплачивается со следующих видов доходов:

  • 30% в отношении «пассивных» процентов. К таким процентам не относятся проценты, получаемые фондами коллективных инвестиций, проценты от выданных компаниями займов, проценты, получаемые в связи с обычным бизнесом компании. В отношении таких процентов уплачивается только налог на прибыль.
  • 17% в отношении дивидендов только в случае, если (а) более 50% доходов иностранной компании, выплачивающих дивиденды, являются инвестиционным доходом и (б) зарубежный налог на прибыль значительно ниже кипрского (т.е. ниже 6,25%).
  • Арендный доход облагается налогом по эффективной ставке 2,25% (этот налог уплачивается дополнительно к налогу на прибыль).

НДС

НДС уплачивается при реализации товаров и услуг, а также покупке товаров и услуг из стран ЕС, ввозе на территорию Кипра товаров из стран, не входящих в ЕС.

Законодательством предусмотрены 3 ставки НДС: основная ставка - 19%, в некоторых случаях предусмотрены пониженные ставки в 9% и 5%. Постановка на учет по НДС является обязательной, если доход кипрской компании от реализации товаров и/или услуг превышает 15.600 евро в течение 12 месяцев, а также в некоторых других случаях, когда порога для постановки на учет для целей НДС может не существовать или он может быть понижен.

Налог у источника выплаты

На Кипре не взимается налог у источника выплаты на дивиденды, проценты роялти, выплачиваемые нерезидентам за исключением случая, когда роялти выплачиваются в отношении прав, используемых на Кипре. В отношении таких роялти взимается налог по ставке 10% (5% в отношении прав в области кинематографии), этот налог может снижаться по соглашениям об избежании двойного налогообложения (СИДН) или соответствующей директиве ЕС.

На Кипре может взиматься налог у источника выплаты по ставке:

  • 10% при оплате «технических услуг», выполняемых на Кипре нерезидентами;
  • 10% в отношении вознаграждения за выполнение на Кипре нерезидентами – физическими лицами профессиональной деятельности;
  • 5% в отношении вознаграждения по разработке континентального шельфа.

Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.

В соответствии с проектом бюджетного закона на 2021 год планируется ввести налог у источника выплаты на дивиденды, проценты и роялти получателям в странах из «черного списка» ЕС.

Гербовый сбор (Stamp Duty)

Им облагаются документы, имеющие отношение к находящемуся на территории Кипра имуществу или оформляемые и исполняемые на территории этой страны.

Размер сбора, взимаемого в отношении коммерческих контрактов, зависит от суммы контракта, однако не может превышать 20 000 EUR.

Пошлина на капитал

105 EUR уплачивается при создании новой компании и 20 EUR при выпуске акций.

Отчисления на социальное страхование

Работодатели уплачивают взносы:

  • в фонд социального страхования - 8,3%,
  • фонд увольнений – 1,2%,
  • фонд на обучение – 0,5%,
  • фонд социальной поддержки – 2%,
  • фонд медицинского страхования – 2,9%,
  • фонд отпусков – 8% (если не применимо освобождение).

Сотрудники также уплачивают взносы в фонд социального страхования – 8,3% и фонд медицинского страхования – 2,65%.

В отношении взносов установлены ограничения по суммам.

Ставки и ограничения по суммам периодически обновляются.

Налог на передачу имущества

Передача недвижимого имущества облагается налогом в размере от 3% до 8% от рыночной стоимости имущества по оценке Земельного кадастра.

Привила КИК

Контролируемой иностранной компанией признается иностранная компания, облагаемая по низкой ставке налога (менее 50% от кипрского налога), в которой кипрская компания владеет прямо или косвенно, индивидуально или вместе со связанными сторонами, более чем 50%-ной долей участия. Из правил КИК есть ряд исключений.

Нераспределенная прибыль КИК включается в налоговую базу кипрской контролирующей компании, если эта прибыль возникла в связи с операциями, направленными на уход от налогообложения. При анализе операций для этих целей учитываются функции, выполняемые на Кипре для контролируемой компании.

Международные налоговые соглашения

Кипр заключил 59 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC) со следующими юрисдикциями:

59 DTCs: Австрия, Азербайджан, Андорра, Армения, Беларусь, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Грузия, Египет, Индия, Иран, Ирландия, Испания, Италия, Канада, Катар, Кипр, Китай, Корея, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Литва, Люксембург, Македония, Малайзия, Молдова, Монголия, Нидерланды, Норвегия, ОАЭ, Пакистан, Польша, Россия, Румыния, Саудовская Аравия, Сербия, Сейшелы, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Финляндия, Франция, Чехия, Хорватия, Швеция, Швейцария, Эстония, Япония.

Кроме того Кипр подписал и ратифицировал (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Кипра с 1 мая 2020 года.

Валютный контроль

Валютный контроль на Кипре отсутствует.

    Налоги Кипра

    Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 12.5%
    Налог на прирост капитала Обычная ставка
    НДС 19%
    Налог у источника 0%/0%/10%
    Валютный контроль Нет

    Новости международного налогообложения

    • Аудит в Испании 01 февраля 2023

      Согласно законодательству все испанские компании обязаны вести упорядоченную бухгалтерскую отчетность в соответствии со своей деятельностью, включая книгу учета запасов и балансовых отчетов. Компании также должны вести одну или несколько книг протоколов со всеми записанными решениями, принятыми на годовом и внеочередном собрании акционеров и других коллективных органов. Ниже мы рассмотрим вопросы, касающиеся аудита и бухгалтерского учета по компаниям в Испании.

    Нужна консультация от специалиста?
    Поделиться в социальных сетях:
    RU EN