Налоговая система Кипра: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения кипрских компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала
Основные налоги (кратко)
Налог на доходы физических лиц | 20-35% |
---|---|
Налог на прибыль юридических лиц (детали) | Кипрские компании считаются налоговыми резидентами Кипре и подлежат налогообложению на Кипре со своего мирового дохода, если их управление и контроль осуществляется на Кипре. Планируется также введение правила, согласно которому компании, учрежденные на Кипре, должны признаваться налоговыми резидентами страны. Кипрские компании облагаются налогом по ставке 12,5%. |
Налог на прирост капитала. Детали | Этот налог взимается в отношении сделок с недвижимостью, находящейся на Кипре, а также некотирующихся акций компаний, владеющих такой недвижимостью, по ставке 20%. |
НДС. Детали | НДС уплачивается при реализации товаров и услуг, а также покупке товаров и услуг из стран ЕС, ввозе на территорию Кипра товаров из стран, не входящих в ЕС. Законодательством предусмотрены 3 ставки НДС: основная ставка 19% , в некоторых случаях предусмотрены пониженные ставки в 9% и 5%. |
Другие налоги | сбор на нужды обороны, отчисления на социальное страхование, налог на передачу имущества |
Государственная пошлина | Да, но возможны освобождения |
Гербовый сбор | Да |
Международное налоговое соглашение
Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA) | Австрия, Армения, Барбадос, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Великобритания, Венгрия, Германия, Гернси, Греция, Грузия, Дания, Джерси, Египет, Индия, Исландия, Иран, Ирландия, Испания, Испания, Италия, Канада, Катар, Катар, Китай, Кувейт, Латвия, Ливан, Литва, Люксембург, Маврикий, Мальта, Молдова, Норвегия, ОАЭ, Польша, Португалия, Россия, Румыния, Сан-Марино, Сейшелы, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Таиланд, Туркменистан, Узбекистан, Украина, Финляндия, Франция, Черногория, Чехия, Швеция, Швейцария, Эстония, Эфиопия, ЮАР |
---|---|
Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA) |
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Налогообложение физических лиц: Подоходный налог
до 19.500 евро | 0% |
от 19.500 до 28.000 евро | 20% |
от 28.001 до 36.300 евро | 25% |
от 36.301 до 60.000 евро | 30% |
свыше 60.000 евро | 35% |
Прибыль от продажи ценных бумаг (акций, облигаций, и т.п.) не облагается подоходным налогом.
Доходы от прироста капитала не облагаются подоходным налогом.
50% доходов от трудовой деятельности на Кипре могут не облагаться подоходным налогом в течение 10 лет, если вознаграждение превышает 100 тыс. евро в год, и до начала работы физическое лицо не являлось налоговым резидентом Кипра (с 2015 года льгота не применяется, если физическое лицо было налоговым резидентом Кипра в течение, по крайней мере, трех из пяти лет).
Налогообложение физических лиц: Специальный налог на нужды обороны (SDC)
SDC взимается по следующим ставкам:
- 17% в отношении дивидендов
- 30% в отношении процентов, за исключением корпоративных и кипрских государственных облигаций, в отношении которых ставка налога составляет 3%
- 2,25% в отношении арендного дохода.
В отношении доходов, облагаемых SDC, налог на доходы физических лиц не взимается, за исключением арендного дохода.
Налог с прироста капитала (Capital Gains Tax – CGT)
Налог на прибыль
Следующие виды дохода освобождаются от уплаты налога на прибыль:
- Дивиденды, если только у зарубежной компании, распределяющей дивиденды, они не вычитаются для целей налога на прибыль.
- Прибыль от продажи ценных бумаг, включая акции, паи, биржевые индексы на ценные бумаги, облигации и опционы на них.
- Прибыль от зарубежного постоянного представительства не облагается налогом на прибыль за исключением случаев, когда (а) более 50% дохода постоянного представительства является инвестиционным доходом и (б) зарубежный доход существенно ниже кипрского (менее 6,25%).
Налог на прирост капитала
Сбор на нужды обороны (SDC)
- 30% в отношении «пассивных» процентов. К таким процентам не относятся проценты, получаемые фондами коллективных инвестиций, проценты от выданных компаниями займов, проценты, получаемые в связи с обычным бизнесом компании. В отношении таких процентов уплачивается только налог на прибыль.
- 17% в отношении дивидендов только в случае, если (а) более 50% доходов иностранной компании, выплачивающих дивиденды, являются инвестиционным доходом и (б) зарубежный налог на прибыль значительно ниже кипрского (т.е. ниже 6,25%).
- арендный доход облагается налогом по эффективной ставке 2,25% (этот налог уплачивается дополнительно к налогу на прибыль).
НДС
Законодательством предусмотрены 3 ставки НДС: основная ставка - 19%, в некоторых случаях предусмотрены пониженные ставки в 9% и 5%. Постановка на учет по НДС является обязательной, если доход кипрской компании от реализации товаров и/или услуг превышает 15.600 евро в течение 12 месяцев, а также в некоторых других случаях, когда порога для постановки на учет для целей НДС может не существовать или он может быть понижен.
Налог у источника выплаты
На Кипре может взиматься налог у источника выплаты по ставке:
- 10% при оплате «технических услуг», выполняемых на Кипре нерезидентами
- 10% в отношении вознаграждения за выполнение на Кипре нерезидентами – физическими лицами профессиональной деятельности
- 5% в отношении вознаграждения по разработке континентального шельфа.
В соответствии с проектом бюджетного закона на 2021 год планируется ввести налог у источника выплаты на дивиденды, проценты и роялти получателям в странах из «черного списка» ЕС.
Гербовый сбор (Stamp Duty)
Размер сбора, взимаемого в отношении коммерческих контрактов, зависит от суммы контракта, однако не может превышать 20.000 евро.
Пошлина на капитал
Отчисления на социальное страхование
- в фонд социального страхования - 8,3%,
- фонд увольнений – 1,2%,
- фонд на обучение – 0,5%,
- фонд социальной поддержки – 2%,
- фонд медицинского страхования – 2,9%,
- фонд отпусков – 8% (если не применимо освобождение).
Сотрудники также уплачивают взносы в фонд социального страхования – 8,3% и фонд медицинского страхования – 2,65%.
В отношении взносов установлены ограничения по суммам.
Ставки и ограничения по суммам периодически обновляются.
Налог на передачу имущества
Привила КИК
Нераспределенная прибыль КИК включается в налоговую базу кипрской контролирующей компании, если эта прибыль возникла в связи с операциями, направленными на уход от налогообложения. При анализе операций для этих целей учитываются функции, выполняемые на Кипре для контролируемой компании.
Соглашения об избежании двойного налогообложения
61 DTCs: Австрия, Армения, Барбадос, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Великобритания, Венгрия, Германия, Гернси, Греция, Грузия, Дания, Джерси, Египет, Индия, Исландия, Иран, Ирландия, Испания, Испания, Италия, Канада, Катар, Катар, Китай, Кувейт, Латвия, Ливан, Литва, Люксембург, Маврикий, Мальта, Молдова, Норвегия, ОАЭ, Польша, Португалия, Россия, Румыния, Сан-Марино, Сейшелы, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Таиланд, Туркменистан, Узбекистан, Украина, Финляндия, Франция, Черногория, Чехия, Швеция, Швейцария, Эстония, Эфиопия, ЮАР.
Валютный контроль
ОТЧЕТНОСТЬ
Annual Return
Annual Return, подписанный директором или секретарем кипрской компании, должен быть подан в течение 42 дней после проведения ежегодного общего собрания за соответствующий год. К Annual Return должны прилагаться копии всех документов, представленных на общем собрании, а именно всей финансовой отчетности, отчета директоров и заключения аудиторов (вся эта информация будет находиться в открытом доступе).
Финансовая отчетность
Кипрская компания должна подать отчетность в налоговые органы в течение одного года с момента окончания отчетного периода. Неисполнение требований по представлению финансовой отчетности, помимо санкций со стороны государственных органов в отношении самих кипрских компаний, ведет к серьезным санкциям в отношении их директоров. В частности, за непредставление отчета директора и финансовой отчетности установлена ответственность в виде штрафа до 17.100 евро и/или года лишения свободы.
Налоговая отчетность
Налоговые декларации заполняются на основании проаудированной отчетности.
Компании должны подавать декларации по электронным каналам связи и уплачивать налог на прибыль в три этапа – предварительные платежи до 31 июля и 31 декабря текущего года и балансирующий платеж до 1 августа следующего года.
