GSL / Международное налогообложение / Налоговые системы зарубежных стран / Налоговая система штата Дэлавэр: отчетность и оптимизация налогообложения LLC и физлиц (налог на прибыль и на прирост капитала)

Налоговая система штата Дэлавэр: отчетность и оптимизация налогообложения LLC и физлиц (налог на прибыль и на прирост капитала)

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 10-37%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Ставка штата Делавэр составляет 8.7%.
Налог на прирост капитала. Детали
НДС. Детали На федеральном уровне налоги с продаж (sales and use tax) не взимаются. Однако такие налоги взимаются в большинстве штатов, а также на уровне муниципалитетов.
Другие налоги Социальные взносы, Налоги на наследство и дарение, Имущественные налоги
Государственная пошлина
Гербовый сбор На уровне штатов

Международное налоговое соглашение

   


Развернуть все записи Свернуть все записи

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Компания, с ограниченной ответственностью, зарегистрированная в Делавэре (Delaware LLC)

По умолчанию американские LLC «прозрачны» для налоговых целей на федеральном уровне, а также на уровне штата Делавэр. Это означает, что налог на прибыль/доходы уплачивает не компания, а ее владелец (владельцы).
Если у такой компании нет присутствия в США, она не получает доходов из источников в США, то американских налогов не возникает (кроме небольших регистрационных сборов).
Однако определенные (ограниченные) обязанности по подаче уведомлений/отчетов существуют.

Налогообложение физических лиц

Граждане и резиденты США уплачивают подоходный налог со своего мирового дохода, а нерезиденты – с доходов от источников в США.
Подоходный налог взимается на федеральном уровне, штатов и некоторых муниципальных образований.
Федеральный налог взимается по прогрессивной шкале:
  • С дохода до 9.950 долл. по ставке 10%
  • От 9.951 до 40.525 долл. по ставке 12%
  • От 40.526 до 86.375 долл. по ставке 22%
  • От 86.376 до 164.925 долл. по ставке 24%
  • От 164.926 до 209.425 долл. по ставке 32%
  • От 209.426 до 523.600 долл. по ставке 35%
  • Свыше 523.600 долл. по ставке 37%

Существует альтернативный минимальный налог и целевой налог для поддержания медицины.
В большинстве штатов и некоторых муниципалитетах также взимается подоходный налог. Некоторые штаты не взимают подоходный налог (например, Флорида), в некоторых штатах налог взимается по плоской ставке, в других – прогрессивная шкала налогообложения. Ставки и уровни дохода, которым они применяются, сильно разнятся.
Прибыль от прироста капитала при продаже активов, находившихся во владении не менее 12 месяцев облагается на федеральном уровне по пониженным ставкам: максимальная ставка составляет 20% (новый президент обещает существенно повысить ставку в отношении наиболее высоких доходов). Дивиденды включаются в обычный налогооблагаемый доход. Однако при удовлетворении некоторым требованиям они облагаются по ставкам, применимым к прибыли от прироста капитала. Обычно также существует налогообложение прибыли от прироста капитала на уровне штатов.

Налог на прибыль

Американские компании уплачивают налог со своего мирового дохода, иностранные компании – с доходов от источников в США.
Ставка федерального корпоративного налога на прибыль составляет 21% (Байден планирует повысить ставку до 28%). Она применяется как к обычному доходу, так и к прибыли от прироста капитала. Дивиденды от американских компаний освобождаются от налогообложения на 50% - 65% в зависимости от доли владения. Корпорации могут не уплачивать налог на прибыль в отношении дивидендов от иностранных компаний при доле участия не менее 10%, владении более года и соблюдении ряда других условий.
Налог на прибыль взимается также на уровне штатов и муниципалитетов. Налоги штатов колеблются от 1% до 12%, в некоторых штатах этого налога нет.

Правила КИК

Контролируемая иностранная компания – это иностранная компания, в которой доля участия (прямая или косвенная) американских акционеров превышает 50% (американские акционеры – акционеры с долей участия не менее 10%).
Нераспределенная прибыль КИК включается в налогооблагаемый доход американских акционеров.
Этот доход включает пассивные доходы, как это определено в законодательстве.
Существует ряд исключений.
Кроме того, в налогооблагаемый доход включается доход, не относимый к «пассивным» видам дохода, но превышающий доходность в 10% от стоимости материальных активов иностранной компании (GILTI). Такой доход облагаться налогом по более льготным эффективным корпоративным ставкам налога.

Налог на доходы у источника выплаты

Налог у источника выплаты на дивиденды, проценты и роялти удерживается по ставке 30%. Некоторые виды процентов освобождаются от налога у источника выплаты.
Налог может удерживаться при выплате некоторых других видов дохода.
Ставки налога могут снижаться в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения (СИДН).

Налоги с продаж

На федеральном уровне налоги с продаж (sales and use tax) не взимаются.
Однако такие налоги взимаются в большинстве штатов, а также на уровне муниципалитетов.
Ставки налога варьируются, как правило, от 2,9% до 7,25%, правила также разнятся.
Налог обычно применяется к розничным продажам, определенным услугам, некоторым электронным продуктам.

Социальные взносы

Социальные взносы уплачиваются как работодателем, так и работником по ставке 6,2% с трудового вознаграждения до 142 800 долл.
Взнос на медицинское страхование составляет 1,45% для работодателя и такую же сумму для работника.
Из зарплаты работника удерживается дополнительный взнос на медицинское страхование по ставке 0,9% с зарплаты, превышающей 200 тыс. долл.
Работодатели также уплачивают взнос на страхование от безработицы по ставке 6% с первых 7 тыс. долл. трудового вознаграждения (однако ставка может снижаться вплоть до 0,6%, если подобные платежи также осуществляются на уровне штата).
Социальные взносы могут также взиматься на уровне штатов.

Налоги на наследство и дарение

Налог с наследства взимается на федеральном уровне по прогрессивным ставкам, максимальная ставка составляет 40%.
Необлагаемая сумма составляет 11 млн. 700 тыс. долл., сумма ежегодно индексируется.
Налог на наследство также взимается на уровне штатов.
Существует также налог на дарение.

Имущественные налоги

В большинстве штатов и на уровне муниципалитетов взимаются налоги в отношении недвижимости.
Многие штаты также взимают налоги в отношении коммерческого движимого имущества.

Гербовые сборы

Гербовые сборы обычно взимаются на уровне штатов и муниципалитетов при оформлении сделок с недвижимостью.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

США вступили в различные механизмы по обмену налоговой информацией с 88 юрисдикциями:
  • 66 DTC: Австралия, Австрия, Армения, Азербайджан, Бангладеш, Барбадос, Беларусь, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Германия, Греция, Грузия, Дания, Египет, Израиль, Ирландия, Исландия, Индия, Индонезия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Кипр, Китай, Корея, Кыргызстан, Латвия, Литва, Люксембург, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Пакистан, Польша, Португалия, Российская Федерация, Румыния, Словакия, Словения, Таджикистан, Таиланд, Тринидад и Тобаго, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Чехия, Шри Ланка, Швейцария, Швеция, Эстония, ЮАР, Ямайка, Япония.
  • 13 TIEA: Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамы, Британские Виргинские острова, Гернси, Гибралтар, Джерси, Доминика, Каймановы острова, Лихтенштейн, Монако, Нидерландские Антильские острова, Остров Мэн.

Валютный контроль

В целом, ограничение на проведение валютных операций отсутствует.

ОТЧЁТНОСТЬ

Финансовая отчётность

Подавать финансовую отчетность не требуется.

Аудит

Аудит от делавэрских корпораций не требуется.

Annual Return

Все корпорации, учрежденные в штате Делавэр, обязаны подавать ежегодный отчет и платить франшизный налог. Освобожденные местные корпорации не платят этот налог, но они обязаны подавать ежегодный отчет. Сбор за подачу ежегодного отчета для местных корпораций составляет 50 долларов США + налоги, которые необходимо уплатить при подаче отчета. Налоги и отчет необходимо получить до 1 марта. Минимальный налог – 175 долларов, максимальный – 180.
Налогоплательщики, которые должны 5.000 долларов США и более, платят налоги ежеквартально, при этом 40% необходимо заплатить до 1 июня, 20% - до 1 сентября, еще 20% - до 1 декабря, остаток – до 1 марта. Штраф за неподачу отчета до 1 марта - $125. За неуплаченный налоговый баланс взимается пеня в размере 1.5% в месяц.
Уведомление о годовом отчет и франшизном налоге налоговые органы направляют всем зарегистрированным агент в декабре каждого года.

Налоговая отчётность

Налоговый год совпадает с финансовым, может устанавливаться по выбору компании.
Декларации по налогу на прибыль, как правило, подаются до 15 числа четвертого месяца после окончания налогового года (до 15 апреля при совпадении финансового года с календарным), возможно продление сроков.
Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально.
Окончательный платеж налога производится в срок, установленный для подачи декларации.

    Налоги США

    Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 8,7%
    Налог на прирост капитала До 20%
    НДС Около 3-10%
    Налог у источника 30%/30%/30%
    Валютный контроль Нет

    Новости международного налогообложения

    RU EN