В Макао двухуровневая система стандартов бухгалтерского учета:
1. Общие стандарты финансовой отчетности (General Financial Reporting Standards).
Представляют собой 15 упрощённых стандартов, которые применяются к МСП.
2. Стандарты финансовой отчетности (Financial Reporting Standards).
Представляют собой адаптированные стандарты МСФО (2015). Одобрены приказом Секретаря Экономики и Финансов № 44/2020 (Order of the Secretary for Economy and Finance No. 44/2020). Вступили в силу 28 марта 2020, заменив собой стандарты, которые представляли собой адаптированные стандарты МСФО (2004), одобренные Приложением 2 к Административному Регулированию № 25/2005 (Annex II of Administrative Regulation No.25/2005).
Для определенного перечня компаний, указанного в Статье 4 Административного Регулирования № 25/2005 (Article 4 of Administrative Regulation No.25/2005), предусмотрена возможность перехода на новые стандарты начиная с 01.01.2022 и позже, а для более ранних отчетных периодов использовать старые стандарты. Конечные материнские компании, согласно статье 1-А Регулирования дополнительного налога на прибыль (Regulation of Supplementary Tax on Income in Force, approved by Law No.21/78/M, of 9 September), для целей подготовки своей финансовой отчетности должны использовать новые стандарты.
Ключевое отличие новых стандартов от старых заключается в том, что старые стандарты адаптировали 16 стандартов МСФО (2004), а новые адаптировали стандарты МСФО (2015) полностью и таким образом покрывают больше вопросов в подготовке финансовой отчетности.
FRS применяются к финансовым учреждениям, концессионерам и компаниям с ограниченной ответственностью. Компании, которые не относятся к этим категориям, но должны вести бухучет, могут выбирать между FRS и GFRS.
Валюта отчетности – местная валюта Патака Макао (MOP), согласно Статье 46 Коммерческого кодекса Макао, касающейся «Внешних требований к ведению бухгалтерского учета» (Macao Commercial Code Article 46 related to "External Requirements of Bookkeeping"). Финансовая отчетность может быть представлена в любой иностранной валюте, но должна быть переведена в местную валюту.
Законодательством не предусмотрено требование о представлении финансовой отчетности в Финансовое Бюро Макао (Macao Financial Bureau).
Нет общих требований по срокам подачи финансовой отчетности, кроме некоторых регулируемых отраслей, таких как как банки, игровые операторы и те, у кого есть концессионные соглашения с Правительством Макао.
Коммерческий закон Макао разрешает компании заканчивать финансовый год 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря. Однако, правила дополнительного налога Макао требуют подготовку документов на основе календарного года, то есть с 1 января по 31 декабря.
Годовые финансовые отчетности должны быть подготовлены в течение 3-х месяцев после окончания финансового года, срок хранения – 5 лет.
Аудиторское заключение не допускает «двойную отчетность» (соответствие как стандартам МСФО, так и ОПБУ юрисдикции).
Налогоплательщики группы А (см. ниже) обязаны проводить аудиторскую проверку финансовой отчетности.
Налогоплательщики группы Б также подают декларацию с фин. отчетностью, но без заверения аудитора.
Налоговый орган – Бюро финансовых услуг Макао (Financial Services Bureau).
Налогоплательщики дополнительного налога на прибыль делятся на группу А и группу В на основе определенных критериев.
1. Критерии классификации группы А следующие:
- Зарегистрированный капитал компании составляет 1 000 000 MAP или более;
- Компания должна заполнять форму M1 (упрощенная версия) и подавать финансовую отчетность каждый год. Бюро финансовых услуг оценит среднюю чистую прибыль компании за последние 3 года и решит, отнести ли компанию к группе А или нет. Бюро проинформирует компанию «Группы А» письмом о том, что она должна заполнить форму M1 (полная версия) и повторно изучить и подписать ее CPA Макао при подаче налоговых деклараций каждый год.
2. Критерии классификации группы B следующие:
- компании, не соответствующие критериям Группы А;
- недействующие компании.
Налогоплательщик группы А должен декларировать свои доходы за прошлый год в Бюро финансовых услуг Макао с апреля по июнь каждого года, заполняя форму M1 (полная версия) и подвергая ее повторному рассмотрению и подписанию CPA Макао. Аудиторский отчет не является обязательным, так как форма M1 (полная версия) уже включает операционные доходы / расходы компании и другую информацию, эквивалентную содержанию аудиторского отчета. Однако вы также можете потребовать подготовить аудиторский отчет.
Налогоплательщик группы B должен декларировать свои доходы за прошлый год в Бюро финансовых услуг Макао с февраля по март каждого года, заполняя форму M1 (упрощенная версия). Финансовый отчет или аудиторский отчет не требуются.
Налогоплательщики профессионального налога делятся на Группу I и Группу II на основе определенных критериев.
Для налогоплательщиков группы I (лица, обслуживающие других лиц) работодатель должен представить заполненную и подписанную работником Регистрационную форму (форма M/2) профессионального налога и копию его или ее документа, удостоверяющего личность, в течение 15 дней после трудоустройства.
Налогоплательщик группы I (лицо, служащее другим и получающее вознаграждение от более чем одного работодателя) обязано сообщать о вознаграждении или доходах за прошлый год в декларации о доходах (форма M/5) с января по февраль каждого года.
Налогоплательщик группы II (фрилансер или профессионал) должен подать декларацию о начале бизнеса (форма M/1) профессионального налога до начала бизнеса.
Налогоплательщик группы II (фрилансер или специалист), не имеющий надлежащей бухгалтерской подготовки, обязан сообщать о вознаграждении или доходах за прошлый год в отчете о доходах (форма M/5) с января по февраль каждого года.
Налогоплательщик группы II (фрилансер или профессионал), имеющий надлежащую бухгалтерскую подготовку, может отложить до 15 апреля.
С января по февраль каждого года, независимо от наличия наемных работников или их отсутствия, работодатели обязаны подавать в Бюро финансовых услуг форму имени наемных работников или временных работников (форма M3/M4) профессиональной налоговой группы I в течение установленного законом срока подачи. Вознаграждение или льготы, полученные каждым сотрудником в предыдущем году, должны быть включены в форму.
