Дискуссия 27.04.2009 Сергей
Заполнение декларации 3-НДФЛ при продаже имущества
Продана квартира - она была получена по наследству.
Как заполняется налоговая декларация?
Сергей.
Добавить комментарий
Комментарии
Консультант
Руководитель отдела российского права GSL Law & Consulting |
Офисный телефон:
ФНС: Деофшоризация и декларирование зарубежных активов
Ответы ФНС России на часто задаваемые вопросы по деофшоризации: особенности уплаты налогов в бюджет РФ при ведении бизнеса за границей или при наличии зарубежных активов, избежание двойного налогообложения, информация, подлежащая раскрытию, а также другие вопросы декларирования зарубежных активов
Анализ арбитражной практики по налоговым спорам, связанным с нерезидентами
Последние тенденции в правоприменительной практике. Обзор писем официальных органов по законодательству о КИК и амнистии капиталов. Доклад Партнера по налогообложения GSL Law & Consulting Ильи Штромвассера
29.04.2009 Алина Дробышева, Юрисконсульт GSL Law & Conculting
Добрый день, Сергей!
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежавшего им на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом и не позднее 15 июля того же года уплатить самостоятельно исчисленную сумму налога в соответствующий бюджет. Налоговая декларация представляется в налоговый орган в указанные сроки независимо от наличия или отсутствия у налогоплательщика обязанности по уплате НДФЛ.
Приказом Министерства Финансов РФ от 31 декабря 2008 г. N 153н. была утверждена форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с разъяснением порядка заполнения.
Следует иметь ввиду, что при заполнении декларации необходимо указать суммы всех доходов полученных в течение отчетного года от всех источников. Т.е. при продаже имущества, помимо отражения сумм полученных от реализации этого имущества, в декларации необходимо отразить и другие доходы, например, такие как суммы заработной платы, полученные на основном (и неосновном, если есть) месте работы налогоплательщика и т.д. При заполнения декларации эти показатели берутся из справок о доходах и удержанных суммах налогов (2-НДФЛ), выдаваемых налоговыми агентами по запросу налогоплательщика и отражаются в Листе А «Доходы от источников в РФ, облагаемые налогом по ставке 13%» (если имели место доходы облагаемые по другим ставкам, заполняются следующие, соответствующие разделы). Сумма стандартных налоговых вычетов указывается в листе К 1.
Сумма, полученная от реализации имущества отражается также же в листе А .
Далее необходимо заполнить Лист Ж1 «Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества». В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет при продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, предоставляется в сумме 1 000 000 руб. (при реализации имущества в 2009 г.- 2 000 000 руб.). Каких-либо исключений для имущества, полученного по наследству, данный пункт не содержит. Если же квартира и иное недвижимое имущество находились в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в полной сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества. То есть, в зависимости от Вашей ситуации, выбирается и заполняется соответствующий подпункт пункта 1 листа Ж1 декларации. Здесь следует отметить, что на основании п. 4 ст. 1152 Гражданского кодекса РФ принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
Заполнив лист Ж 1, следует перейти к заполнении раздела 1 декларации, для этого нужно перенести в соответствующие пункты значений с итоговых строк уже заполненных листов: строка 010 – общая сумма доходов (из листа А), строка 040 – общая сумма вычетов (лист Ж1), и рассчитать налоговую базу (строка 050) и итоговую сумму налога.
Таким образом, обязательными к заполнению будут:
Титульный лист налоговой декларации (стр.№1)
Сведения о физическом лице (стр.№2)
Раздел 1. Расчет налоговой базы
Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета
Лист А. Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке
Лист Ж1. Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества
Лист К1. Расчет стандартных налоговых вычетов
Ответить