Регистрация частного фонда на Гернси: налогообложение, отчетность и учреждение

Закон о фондах Гернси

25 июля 2013 года Гернсийский парламент принял проект Закона о фондах Гернси, который вступил в силу 7 января 2013 года. Закон состоит из трех частей: субстантивной части и двух приложений. Первое приложение регламентирует административные вопросы: учреждение фондов и их регистрацию. Второе приложение регламентирует вопросы редомицилирования фондов, их восстановления, роспуска и ликвидации.
 

Что такое фонд?

Согласно Закону о фондах Гернси, фонд – это отдельное юридическое лицо, похожее по некоторым характеристикам на компанию, например, по наличию Совета. С другой стороны, это независимая организационно-правовая форма, в которой нет акций, акционеров и акционерного капитала.
 

Виды фондов

Гернсийский фонд очень гибок, он может быть создан для благотворительных и неблаготворительных целей или может иметь бенефициаров. Фонд также может быть смешанным – с комбинацией целей и бенефициарных интересов.
 

Для чего нужен фонд?

Как и в случае с трастом, при создании которого происходит отделение юридической собственности на активы от учредителя, создание фонда отделяет активы от наследства физического лица. Ключевое различие – это статус юридического лица фонда, которое регистрируется в Регистрационной палате Гернси. Фонды могут также быть холдинговыми структурами для частных трастовых компаний семейных офисов, могут быть использованы для структурирования обязательств или частных инвестиций. Фонды традиционно используются для благотворительных или филантропических целей. Гернсийские фонды могут быть смешанными, включая благотворительные цели и индивидуальных бенефициаров.
 

Как создают фонды?

В Гернси только лицензированный фидуциар может подать заявление на регистрацию фонда.
 

Какова процедура регистрации?

Каждый фонд необходимо регистрировать в Регистрационной палате. Для регистрации фонда необходимо представить следующие документы и информацию: Учредительный договор, декларацию, подписанную учредителем (или его агентом), имена и адреса предполагаемых членов Совета и их согласие, имя и адрес предполагаемого попечителя (при наличии такового) и его согласие, адрес и номер телефона зарегистрированного офиса фонда в Гернси и регистрационный сбор. При условии, что наименование не является нелегальным или уже используемым, и назначение не противоречит законодательству Гернси, фонд будет зарегистрирован, ему будет выдан номер и свидетельство о регистрации, после чего фонд становится юридическим лицом, отдельным от своего учредителя, членов совета и попечителя или бенефициаров. Регистрационная палата имеет право принимать решение подвергать фонд ежегодной процедуре продления (подобной годовому отчету компаний) или нет, и, как и компании, фонды могут существовать в течение неопределенного срока.
 

Каковы расходы на регистрацию фонда?

Регистрационный сбор и ежегодный лицензионный сбор составляет 100 фунтов стерлингов за стандартную регистрацию и 500 фунтов – за годовой отчет.
 

Каков минимальный вклад?

Минимальный размер вклада не установлен, но первоначальный вклад обязательно должен быть (это может быть номинальная сумма).
 

Какие активы могут быть переведены в фонд?

Деньги, инвестиции, земля, здания, картины, мебель, ювелирные украшения, лодки, воздушные судна – даже высококачественное вино. Некоторое имущество получает доход, и расчет для капитала и дохода осуществляется отдельно в целях будущего налогообложения.
 

Кто является участниками фонда?

Как правило, это учредитель и совет фонда, также это может быть и попечитель.
 

Учредитель

Учредителем фонда может быть любое лицо, включая компанию. Учредитель гернсийского фонда может определять цель фонда, содержание учредительного договора фонда и обеспечивать фонд первоначальным капиталом. Учредитель (или его агент) должен внести свое имя в Учредительный договор фонда посредством его подписания. В функции учредителя также входит назначение первых членов Совета и попечителя, а также регистрация фонда. Учредитель может быть бенефициаром + членом Совета или попечителем (но не тем, и другим одновременно).
 

Сохранение прав за учредителем

Как и в других странах Европы, учредитель гернсийского фонда может сохранить за собой лишь ограниченные права, перечисленные в ст. 11 Закона о фондах, включая право внесения поправок или аннулирования учредительных документов или целей фонда. Такие права могут быть сохранены за учредителем только в течение его жизни, если он является физическим лицом, или в течение 50 лет со дня основания, если он является юридическим лицом, после чего сохраненные права автоматически истекут. Это не мешает Совету делегировать некоторые функции учредителю.
 

Совет фонда

Основной орган фонда – Совет, который должен состоять из минимум двух членов, кроме случаев, когда учредительный договор позволяет наличие одного члена Совета. Члены совета фонда могут быть физическими или юридическими лицами. Если один из членов Совета или попечитель – лицензированный фидуциар Гернси, фонд находится в пределах регулирования. Если же ни члены Совета, ни попечитель не являются фидуциарами, то требуется резидентный агент для хранения записей фонда в пределах юрисдикции.
 

Бенефициары

Бенефициар фонда – это тот, кто имеет право получать выгоду от фонда. Бенефициаров идентифицируют по имени или устанавливают в качестве члена какого-либо класса или по отношению к другому лицу. Закон делит бенефициаров на наделенных правами и лишенных прав. Наделенный правами бенефициар имеет право на копию Учредительного договора, записи и отчетность фонда, а также имеет право подавать в суд с целью изменения назначения, аннулирования или роспуска фонда. В зависимости от положения Учредительного договора лишенные прав бенефициары не имеют права на любую информацию. Такой особенности нет ни в одной другой юрисдикции, и это может быть привлекательно для семей, которые желают защитить молодые поколения от потенциально разрушительного эффекта осведомленности о наличии богатства. После исчезновения причины для такой классификации (например, возраст) они могут стать наделенными правами бенефициарами.
 

Попечитель

В гернсийском фонде должен быть попечитель только в том случае, если его бенефициары лишены прав, или у фонда есть назначение, но нет физических лиц, выступающих в качестве бенефициаров. Функции попечителя заключаются в реализации целей фонда от имени лишенных прав бенефициаров или замене бенефициаров, если таковых нет. Фонды, в которых есть бенефициары, но они не лишены прав, не нуждаются в попечителе. Учредитель может выступать в качестве попечителя. Попечителя указывают в реестре, и он не может входить в совет фонда. Попечитель должен хранить четкие бухгалтерские записи и информацию о своем попечительстве.
 

Обязательства

Согласно закону о трастах трасти имеют фидуциарные обязательства перед бенефициарами. Однако совет фонда имеет обязательства перед самим фондом таким же образом, как и директор компании имеет фидуциарные обязательства в интересах компании. Совет фонда не имеет никаких обязательств перед бенефициарами фонда.

Согласно ст. 19 Закона о фондах члены Совета фонда обязаны действовать добросовестно и надлежащим образом. Они также обязаны не получать выгоду (если иное не разрешается Учредительным договором), хранить имущество фонда, предоставлять информацию попечителю и наделенным правами бенефициарам, хранить бухгалтерские записи, взаимодействовать с членами Совета и быть беспристрастными.

При этом попечитель имеет фидуциарные обязательства перед учредителем и бенефициарами по исполнению учредительного договора.
 

Учредительный договор и Регламент

Основным документом фонда является Учредительный договор. Учредительный договор состоит из Устава и Регламента. Устав должен содержать название и цель фонда, описание первоначального капитала или взноса и, если фонд имеет ограниченный срок существования, необходимо его указать. Также Устав может содержать другую информацию по усмотрению Учредителя.

Регламент включает оперативные положения Фонда, а именно функции членов Совета, процедуры назначения, снятия с должности и вознаграждения членов Совета и попечителя, а также нарушение обязательств бенефициаром. Регламент может также содержать положения по применению активов фонда и назначению или увольнению бенефициаров, а также условия получения выгоды бенефициарами или защитные меры по прекращению интересов бенефициаров, если они, например, становятся банкротами или наоборот.
 

Каков срок существования фонда?

Фонд может существовать в течение неопределенного срока.
 

Нужно ли готовить и аудировать финансовую отчетность фонда?

Фонды должны хранить бухгалтерские записи. Финансовую отчетность готовить не требуется, но рекомендуется. Аудит не обязателен.
 

Открыт ли доступ к информации о фонде?

В открытом доступе находится Часть А Реестра. Она включает следующее: название и зарегистрированный номер Фонда, имена и адреса членов Совета, имя и адрес попечителя (при наличии такового) и адрес зарегистрированного офиса. Кроме того, Реестр должен иметь закрытую для доступа Часть В, содержащую все декларации и другие документы, поданные в Регистрационную палату в соответствии с Законом.
 

Могут ли регулирующие органы запросить информацию по учредителям и бенефициарам фонда?

Информация об учредителе раскрывается Регистрационной палате Гернси. Некоторая другая информация может быть раскрыта регулирующим органам через члена местного совета или резидентного агента, но только при определенных условиях.
 

Могут ли регулирующие органы запросить информацию о финансовой отчетности фонда?

Да, через члена местного совета или резидентного агента и только при определенных условиях.
 

Существует ли обмен информацией о фондах с другими юрисдикциями?

Только по официальному запросу или приказу, только при наличии легального доступа и строгом соблюдении определенных правил.
 

Существует ли валютный контроль и другие финансовые ограничения?

Нет.
 

Разрешено ли редомицилирование фондов?

Да, иностранный фонд может быть зарегистрирован в качестве гернсийского фонда.