Местные налоговые органы определили наличие постоянного представительства. В какие компетентные органы страны резидентства можно обратиться в случае несогласия?

Мы работаем в одной из стран СНГ через нерезидента, оказываем различные услуги. Исходя из нашего анализа, у нас не было постоянного представительства. Местная налоговая посчитала иначе и начислила нам налоги.

Слышали, что можно в этой связи прибегнуть к помощи компетентного органа страны своего резидентства. Так ли это, и какова процедура?

Комментарии

• 

  03.09.2018 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат

  Учитывая, что в исходном вопросе отсутствует как страна резидент, так и страна, в которой непосредственно оказывались услуги, равно как и детализация хозяйственной ситуации оказания самих услуг – трудно ответить достаточно точно. Но поскольку все подобного рода соглашения об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал термин “постоянное представительство” трактуют примерно одинаково, то можно в качестве ответа предложить саму методологию подхода к решению (ответу) на ваш вопрос.
  
  Как правило, в Соглашениях подобного рода постоянное представительство означает постоянное место деятельности, через которое предприятие одного договаривающегося государства полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность в другом договаривающемся государстве. Это может включать в себя оказание услуг, включая консультационные услуги, оказываемые резидентами через сотрудников или иных представителей, имеющих соответствующие полномочия для выполнения производственной деятельности.
  
  В большинстве соглашений хозяйственная деятельность приводит к появлению ПП только если деятельность такого характера продолжается (для такого или связанного с ним проекта) в пределах страны более определенного срока. Определение, таким образом, содержит следующие условия:
  
  существование места деятельности, то есть производственной инфраструктуры, офиса, склада и/или оборудования и т.п.;
  место деятельности должно быть “постоянным”, то есть должно быть установлено в определенном месте с определенной степенью постоянства;
  осуществление хозяйственной (направленной на получение экономической выгоды) коммерческой деятельности организации через постоянное место деятельности.
  
  То есть, граждане, которые тем или иным образом имеют полномочия, проводят деятельность организации на территории государства, в котором находится постоянное место деятельности. Выражение “место деятельности” означает любые производственные помещения, средства, оборудование, используемые для проведения предпринимательской деятельности. Место предпринимательской деятельности – это оценочное понятие, и не стоит его отождествлять непосредственно с каким-то недвижимым объектом с определенными характеристиками. Для того чтобы оно (место) образовывало ПП, должно его любым фактическим способом использовать для достижения своих производственных задач.
  
  Деятельность не обязательно должна быть производительного характера. Также деятельность не обязательно должна носить постоянный характер, то есть производиться без перерыва. Просто сама деятельность или операции должны иметь регулярный неоднократный характер. То есть несколько отдельных контрактов при определенных обстоятельствах могут образовывать единый период, который будет оцениваться к пресекательному сроку, после которого такая деятельность будет приводить к появлению ПП. Исходя из этой логики, стране места осуществления услуг предоставлено право налогообложения прибыли постоянных представительств страны резидента. Упомянутыми Соглашениями, действительно предусмотрены взаимосогласительные процедуры по заявлению резидентов договаривающихся государств. Например, в России уполномоченным органом является Министерство Финансов РФ. 
  
  Изучив текст Соглашения в Вашем случае, можно будет определить соответствующий орган, куда Вам и следует обратиться с официальным письменным запросом.

  Ответить