Название закона
Предмет регулирования
ประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์ บรรพ 3 ลักษณะ 22 หุ้นส่วนและบริษัท (Civil and Commercial Code, Book 3, Chapter 22, Partnerships and Companies)
Гражданский и коммерческий кодекс, Ч. 3, гл. 22: Партнерства и компании, регулирует создание, управление и ликвидацию партнерств и компаний.
พระราชบัญญัติการประกอบธุรกิจของคนต่างด้าว พ.ศ. ๒๕๔๒ (Foreign Business Act B.E. 2542)
Закон о предпринимательской деятельности иностранных граждан B.E. 2542 от 1999 года, с поправками. Чаще – Закон об иностранном бизнесе, устанавливающий ограничения на иностранный капитал, разделение отраслей по категориям и правила выдачи лицензий.
พระราชบัญญัติส่งเสริมการลงทุน พ.ศ. ๒๕๒๐ (Investment Promotion Act B.E. 2520)
Закон о содействии инвестициям B.E. 2520 оти 1977 года, с поправками, правовая основа деятельности Совета по инвестициям (BOI), регламентирует предоставление налоговых льгот и преференций для иностранного капитала.
พระราชบัญญัติ การบัญชี พ.ศ. ๒๕๔๓ (Accounting Act B.E. 2543)
Закон о бухгалтерском учете B.E. 2543 от 2022 года устанавливает требования к ведению учета, квалификации корпоративных бухгалтеров и срокам сдачи отчетности.
Правовая система Таиланда основывается на строгой иерархии письменных источников права, которые формируют нормативную базу для регулирования государственных, коммерческих и частноправовых отношений.
Законодательная власть в Таиланде принадлежит Национальной ассамблее (Парламенту), которая состоит из Палаты представителей (Нижняя палата) и Сената (Верхняя палата). Проекты законов, регулирующих коммерческую деятельность, корпоративное право и налоговые реформы, изначально разрабатываются профильными министерствами и кабинетом министров, после чего проходят обязательное утверждение в обеих палатах Парламента и скрепляются подписью Короля Таиланда.
В правовой системе Таиланда используются следующие основные категории источников права, расположенные в порядке убывания их юридической силы:
| Источник права | Описание |
| Конституция (Ratthathammanun) | Основной закон государства. Все принимаемые кодексы, законы и министерские постановления не должны ей противоречить. Действующая Конституция принята в 2017 году. |
| Кодексы (Pramuan Kotmai) | Систематизированные своды законов, регулирующие целые отрасли. Главными для бизнеса являются Гражданский и коммерческий кодекс, Налоговый кодекс и Трудовой кодекс. |
| Акты Парламента (Phra Ratchabบัญญัติ) | Законы, принимаемые Национальной ассамблеей для регулирования конкретных сфер экономики (например, Закон об иностранном бизнесе, Закон о содействии инвестициям). |
| Королевские указы (Phra Ratchakritsadika) | Нормативные акты, издаваемые Кабинетом министров от имени Короля для оперативного управления, изменения налоговых ставок или введения специальных экономических зон. |
| Министерские постановления (Kot Krasuang) | Акты профильных министерств (Торговли, Финансов, Труда), издаваемые для детализации и практической реализации законов. |
| Локальные нормативные акты | Постановления местных администраций (например, Администрации Большого Бангкока или Паттайи), регулирующие локальные сборы, зонирование и правила коммерческой застройки. |
| Международные соглашения |
Двусторонние и многосторонние договоры (включая соглашения АСЕАН, СОИДН и договоры о защите инвестиций), которые ратифицируются Парламентом и интегрируются в национальное законодательство. |
Альтернативное урегулирование споров осуществляется через Тайский арбитражный институт (TAI), Арбитражный центр Торговой палаты Таиланда или признанные международные арбитражные институты (SIAC Сингапур, ICC), решения которых признаются и приводятся в исполнение тайскими судами на основании Нью-Йоркской конвенции 1958 года.
Спецификой судебной системы Таиланда является уголовная ответственность за диффамацию (защиту чести и деловой репутации). В отличие от европейской практики, где коммерческие конфликты остаются в гражданско-правовом поле, в Таиланде любая публичная критика, негативный отзыв в интернете о тайском подрядчике, партнере или уволенном сотруднике может перерасти в уголовное дело против директоров компании с реальным риском ареста.
Корпоративное законодательство Таиланда предъявляет строгие требования к прозрачности:
Налоговый кодекс (Revenue Code B.E. 2481)
регулирует порядок исчисления и уплаты основных прямых и косвенных налогов, включая налог на прибыль, НДС, налог у источника и специальный налог на предпринимательскую деятельность
Закон о налоге на наследство (INHERITANCE TAX ACT B.E. 2558)
регулирует налогообложение полученных активов на территории Таиланда
Закон о налогообложении недвижимого имущества (Land and Buildings Tax Act B.E. 2562)
устанавливает ежегодный налог на недвижимость на основе оценочной стоимости объекта, в зависимости от целевого использования
Закон о продвижении инвестиций (Investment Promotion Act, B.E. 2520)
закон дает Совету по инвестициям (BOI) полномочия освобождать одобренные иностранные компании от уплаты налога на прибыль на срок до 13 лет
Для иностранных компаний налоговые последствия зависят от того, осуществляют ли они деятельность в Таиланде и возникает ли у них доход из источников в Таиланде.
Отдельные налоговые льготы могут предоставляться в рамках инвестиционного режима Совета по инвестициям (BOI) и других специальных режимов.
Налоговое законодательство Таиланда полностью соответствует международным стандартам BEPS и требованиям ОЭСР по борьбе с размыванием налоговой базы (Pillar Two).
Главными регуляторами финансовой отчетности в стране выступают Федерация бухгалтерских профессий Таиланда (TFAC) и Департамент развития бизнеса (DBD).
Учет ведется по национальным стандартам TFRS, которые полностью гармонизированы с МСФО (IFRS).
Контроль за достоверностью данных осуществляется через систему двойной обязательной отчетности: проаудированная независимым аудитором отчетность сдается в Департамент развития бизнеса и параллельно направляется в Налоговое управление в составе годовой декларации по налогу на прибыль.
Клиенты обязаны полностью раскрывать информацию о конечных бенефициарных владельцах, источниках происхождения капитала и характере коммерческой деятельности. Использование скрытых или фиктивных номинальных структур для обхода ограничений Закона об иностранном бизнесе (FBA) преследуется Департаментом развития бизнеса (DBD) и Управлением по борьбе с отмыванием денег AMLO. Структура владения должна быть прозрачной и подтверждаться банковскими выписками на всех этапах регистрации и дальнейшего поддержания (проверки KYC, экономического смысла создания структуры).
Коммерческие банки и иные финансовые институты Таиланда обязаны в автоматическом режиме анализировать любые трансграничные и крупные внутренние транзакции клиентов. Приостанавливаются все операционные переводы, не соответствующие заявленному профилю деятельности компании, превышающие стандартные лимиты или вызывающие экономические сомнения комплаенс-служб. Банки имеют законодательное обязательство квалифицировать такие операции как подозрительные и передавать данные напрямую в Управление AMLO, блокируя счета до предоставления клиентом полных комплектов первичных документов (инвойсов, контрактов, справок).
Несоблюдение требований комплаенса, ПОД/ФТ и правил подтверждения уставного капитала ведет к немедленному отказу Департамента развития бизнеса в регистрации компании, принудительному исключению компании из реестра, заморозке банковских счетов, а также влечет за собой персональную уголовную ответственность для уполномоченных директоров.
Департамент развития бизнеса
Министерство торговли
Совет по инвестициям (BOI)
Налоговое управление
Банк Таиланда
Торговая палата Таиланда
Федерации бухгалтерских профессий TFAC
Да, Таиланд осуществляет автоматический обмен финансовой информацией и является участником Глобального форума ОЭСР и подписантом Многостороннего соглашения компетентных органов (MCAA).
В Таиланде также есть автоматический обмен данными в рамках единого стандарта отчетности CRS, и каждый год коммерческие банки Таиланда обязаны выгружать в Налоговое управление данные о личных и корпоративных счетах нерезидентов, которые затем в сентябре автоматически пересылаются в налоговые органы стран их происхождения.
Передаче подлежат такие сведения как ФИО владельца, адрес, номер счета, остаток денежных средств на счете на конец календарного года, а также общая сумма полученных пассивных доходов (инвестиционных доходов, процентов, дивидендов). Банки НЕ отправляют историю ежедневных транзакций, назначение платежей, обороты компании и данные о покупках.
Если в договоре не была прописана арбитражная оговорка, коммерческие споры между иностранными и местными компаниями рассматриваются в судах первой инстанции.
Если конфликт связан с нарушением условий импорта/экспорта, логистики, фрахта или прав на товарные знаки и патенты, дело подлежит рассмотрению в специализированном Центральном суде по интеллектуальной собственности и международной торговле (IP&IT Court) в Бангкоке, где процессы проходят по ускоренной и адаптированной под международные стандарты процедуре.
Решения иностранных государственных судов (например, судов РФ или ЕС) на территории Таиланда напрямую не исполняются, необходимо инициировать судебный процесс в Таиланде. Однако решения международных коммерческих арбитражей (таких как SIAC в Сингапуре или ICC) официально признаются тайскими судами и подлежат принудительному исполнению, поскольку Таиланд является участником Нью-Йоркской конвенции 1958 года.
Тайская правовая система едина для всей страны, однако закон официально допускает применение мусульманского права в некоторых южных провинциях исключительно для решения споров в сфере семейных, брачно-семейных и наследственных отношений и только в том случае, если обе конфликтующие стороны являются мусульманами. К корпоративной деятельности, иностранным инвестициям и международной торговле эти исключения отношения не имеют.
