Китай как юрисдикция для релокации бизнеса: налоги, валютное регулирование, особенности регистрации компании

Первое, что стоит отметить, — в Китае действует режим регулируемого плавающего курса. Это означает, что банки осуществляют сделки с юанями на основе спроса и предложения валюты, однако, цена валюты не может отклоняться от среднего курса более чем на установленный предел. Такой механизм позволяет сохранять стабильность валюты и при этом искусственно не привязывать юань к какой-либо другой валюте.

Однако такая стабильность валюты обеспечивается, в том числе, за счет строгого валютного контроля. Китай внедрил систему контроля за движением капитала, ограничивающую приток и отток иностранной валюты. Эта система проводит различие между транзакциями, совершаемыми по текущему счету предприятия и счету движения капитала, и требует от иностранных инвесторов открывать отдельные банковские счета для этих целей.

Операции в иностранной валюте по текущему счету могут включать импорт и экспорт товаров и услуг, доходы от процентов или дивидендов. Операции по счету движения капитала в основном связаны с прямыми иностранными инвестициями (т.е. изменениями в уставном капитале компании), покупкой и продажей долевых или долговых ценных бумаг, а также кредитованием. Операции по капитальному счету требуют одобрения от Государственного управления по валютному контролю, в то время как операции по текущему счету могут быть совершены непосредственно через банк.

Государственное управление по валютному контролю Китая налагает на банки ряд обязательств, а те, в свою очередь, — на своих клиентов. Так, банки обязаны запрашивать подтверждающие документы по транзакциям свыше $50 000 и отчитываться по таким операциям в управление по валютному контролю. Однако этот суммовой порог не означает, что банк не может попросить документы по сделке с суммой ниже. В этой связи при проведении любых операций рекомендуется всегда иметь под рукой полный пакет подтверждающих документов.

Дополнительно стоит отметить особенности местной валюты. В Китае присутствует 2 вида юаня: оншорный (CNY), который используется исключительно внутри территории Китая и оффшорный (CNH) – за его пределами. CNH и CNY оцениваются в одинаковую сумму в юанях, то есть CNH обменивается на CNY в соотношении практически 1:1.

Исторически, до 1994 года, в Китае существовало 2 курса CNY на внутреннем рынке: официальный курс и рыночный курс. И разброс был достаточно значительным. Например, в конце 1993 года официальный курс доллара США к CNY составлял 5,8, в то время как рыночный курс составлял 8,7. Однако с 1 января 1994 года система двойного обменного курса была отменена, и два обменных курса юаня были объединены в один. В дальнейшем, в кризисные времена (с 2008 по 2010), CNY привязывался к доллару США. В настоящее время курс CNY рассчитывается в отношении корзины валют.

CNH имеет гораздо более короткую историю, чем CNY. Буква "H" в CNH первоначально имела отсылку к Гонконгу (Hong Kong), первому оффшорному рынку для юаня. С 2004 года Гонконг начал внедрять торговые расчеты в юанях.

Несмотря на сходства, CNY и CNH не являются одной и той же валютой. Главные отличия указаны в следующей таблице:

Учитывая вышеизложенное, необходимо обратить внимание на планирование денежных потоков: когда китайская компания будет взаимодействовать с другой китайской компанией, то транзакции будут происходить в CNY, а платежи между китайской и некитайской компанией будут проходить в CNH.

1. В целом, нужно понимать, что Китай – это не низконалоговая юрисдикция. Как и во многих других странах, китайские компании обязаны уплачивать налог на прибыль организаций со своего мирового дохода. Стандартная ставка по налогу на прибыль – 25%, однако в некоторых случаях она может быть снижена.

Например, для высокотехнологичных производств ставка составляет – 15%, однако статус такого производства необходимо будет подтвердить.

2. Также в Китае взимается налог на добавленную стоимость (НДС), базовая ставка которого – 13%. Однако есть и иные ставки в зависимости от вида деятельности компании. Для удобства, детали приведены в табличном виде.

Налогоплательщики, которые применяют ставки выше нуля, как правило, имеют право на вычет входного НДС.

3. Дополнительно стоит обратить внимание и на иные налоги, которые необходимо учитывать при планировании деятельности. Китайские компании обязаны удерживать налоги у источника, однако ставки налога могут отличаться. Между РФ и КНР заключено соглашение об избежании двойного налогообложения и согласно этому соглашению стандартные ставки на выплату дивидендов – 10%, процентов – 0%, роялти – 6%. При этом размер ставки по дивидендам может быть снижен. Более низкая ставка в 5% применяется в том случае, если дивиденды выплачиваются в пользу РФ компании, которая владеет не менее чем 25% долей в китайской компании, и размер этой доли в уставном капитале составляет не менее 80 000 евро или эквивалент в любой другой валюте.

4. Из некоторых налогов, которые не взимаются на территории РФ, можно отметить Deed tax, который, как правило, уплачивается при переходе права собственности на недвижимость (покупке, продаже, дарении или мене). Для данного налога предусмотрена ставка от 3 до 5 процентов от стоимости недвижимости. Оплачивать налог должен новый собственник.

Дополнительно, в Китае взимается Stamp tax. Все предприятия и физические лица, которые заключают «налогооблагаемые документы» за пределами Китая, в то время как эти «документы» будут исполняться в Китае, облагаются гербовым сбором. К «налогооблагаемым документам» в частности относятся договоры по передаче прав на имущество (движимое или недвижимое), а также договоры финансовой аренды. Ставки гербового сбора варьируются от 0,005% по договорам займа и финансового лизинга до 0,1% по договорам лизинга имущества (кроме финансовой аренды) и страхования имущества.

5. Касаемо налога на доходы физических лиц, стоит обратить внимание, что в Китае действует прогрессивная ставка налогообложения в зависимости от годового размера полученного дохода. Налоговая ставка для налоговых резидентов Китая (те, кто в течение года провел в стане более 183 дней) варьируется от 3% до 45%, наглядная информация приведена в таблице ниже:

Банки Китая являются одним из немногих доступных вариантов для россиян в текущих политических реалиях. Конечно, Вы не должны рассчитывать, что эта «прогулка» будет легкой, так как банковский комплаенс никто не отменял. Тем не менее, наличие входящих и исходящих платежей из России возможно с некоторыми оговорками, в отличие, например, от банков ОАЭ, которые в последнее время «туго затянули гайки», и нет гарантии, что такие платежи будут свободно ходить.

Важной особенностью китайских банков является то, что практически все банки требуют наличие двух авторизированных лиц по счету. То есть в банк необходимо будет предоставить два паспорта: например, директора и финансового директора. В остальном, процедура открытия счета довольна тривиальна. Необходимо предоставить корпоративные документы компании, заполнить специальную анкету с разнообразной информацией и сходить на собеседование с банкиром.

На иностранных сотрудников китайской компании распространяется действие Закона о труде 2018 года и Закона о трудовых договорах 2012 года. Трудовое законодательство требует, чтобы трудовой договор был заключен в письменной форме. Кроме того, договор должен содержать положения, касающиеся, например, срока действия, вознаграждения, описания должностных обязанностей и т.д.

Однако важно помнить, что, как и в любой другой стране, в Китае, для того чтобы нанять иностранца на работу, необходимо получить соответствующие разрешения. Для трудоустройства иностранного сотрудника необходимо получить визу Z. При подаче заявления на визу Z уже должно быть подписано трудовое соглашение. Кроме того, заявитель должен подтвердить свою квалификацию. Обычно таким документов является диплом о высшем образовании. Дополнительно заявитель должен предоставить справку об отсутствии судимостей.

По прибытии в Китай экспатам необходимо сначала получить разрешение на трудоустройство для иностранцев и вид на жительство, связанный с работой. Пошагово весь процесс выглядит следующим образом:

Прежде чем нанимать иностранных сотрудников, компании первоначально необходимо обратиться за разрешением в Управление по делам иностранных экспертов (Foreign Expert Affairs).

Для получения разрешения в Управление предоставляются следующие документы:

• резюме на сотрудника,
• трудовой договор,
• сертификаты (дипломы), подтверждающие квалификацию сотрудников для соответствующей должности,
• необходимые медицинские справки и
• заполненное заявление на визу.

Время обработки на этом этапе обычно составляет 15 рабочих дней.

Помимо разрешения на трудоустройство компания также должна предоставить иностранному работнику оригинал и ксерокопию письма-приглашения. Это письмо выдается в течение трех рабочих дней Муниципальной торговой комиссией.

С получением разрешения на трудоустройство и письма-приглашения можно приступать к подаче заявления на рабочую визу типа Z. Это происходит в визовом центре соответствующего посольства консульства Китая.

После того, как работник пересек границу Китая по визе Z, ему в течение 15 дней необходимо получить разрешение на работу. Работник должен предоставить справку о медицинском осмотре, а также трудовой договор.

Срок рассмотрения заявления на получение разрешения на работу составляет 5 рабочих дней.

Как только новый сотрудник получит разрешение на работу, экспат должен подать заявление на получение вида на жительство в Муниципальное бюро общественной безопасности.

Данное заявление подается в течение 30 дней после въезда в Китай. Срок действия вида на жительство, связанного с работой, как правило составляет один год.

Если после изучения всех местных особенностей вы всё же решите зарегистрировать бизнес в Китае, мы будем рады поделиться с вами практическим опытом этой процедуры. Важно понимать, что для компании с иностранным капиталом (т.е., если в её структуре есть иностранный гражданин) порядок регистрации немного отличается от регистрации местной компании. Такая компания будет иметь форму Коммерческого Предприятия с Иностранным Капиталом (КПИК или WFOE в англоязычных источниках). По сути, это компания с ограниченной ответственностью.

Такая компания может вести только ту деятельность, которая закреплена у нее в уставе и ее бизнес-лицензии.

Название китайской компании имеет определенный формат: помимо самого названия, в наименование должны входить:

• город регистрации,
• основной вид деятельности, а также
• организационно-правовая форма.

Одним из важных моментов являяется размер уставного капитала китайской компании. На данный момент законодательство Китая не устанавливает специальных требований по минимальному размеру уставного капитала компаний с иностранным участием, но на практике обычно выходит иначе. При регистрации компании необходимо сообщать как общую сумму инвестиций (размер УК), так и способ, а также сроки внесения капитала. Размер уставного капитала должен быть адекватен заявленной деятельности. На практике речь может идти о суммах от 500 000 юаней.

Учитывая, что Китай открыт для иностранных инвестиций, акционерами могут быть иностранные физические или юридические лица. Требований к резидентности директоров также нет, однако директором не может быть юридическое лицо.

Помимо директора, до 2024 года в WFOE должен быть назначен супервайзер (с 2024 обязательное назначение супервайзера отменено). Его основной задачей является контроль за действиями менеджмента компании для обеспечения соблюдения требований законодательства КНР и прав всех собственников. Требований к резидентности супервайзера нет. Стоит отметить, что один человек не может совмещать должность директора и супервайзера.

Кроме того, в отдельных провинциях и городах могут быть дополнительные обязательные должности, например, финансист или финансовый директор. Данное лицо, как правило, является одним из распорядителей по счету в банке.

Сам процесс регистрации компании достаточно трудозатратен и занимает порядка 2х месяцев. Схематично процесс можно изобразить следующим образом:

Важно понимать, что после регистрации компании необходимо организовать поддержку ее администрирования. Хотя в Китае нет требования об обязательном аудите отчетности (за исключением пересечения компанией некоторых пороговых значений, например по выручке и т.д.), но есть требования о подаче бухгалтерской и налоговой отчетности в местные налоговые органы. В этой связи целесообразно заранее найти местного бухгалтера, т.к. делопроизводство ведется на китайском языке.

Задумавшись о регистрации компании в иностранной юрисдикции, Вы уже на пути решения Ваших текущих задач: это может быть как расширение бизнеса, так и перенастройка бизнес-процессов. Регистрация компании в Китае позволяет решить многие из них. Китай был и остается не только крупнейшим производителем, но, что не менее важно, островком политической стабильности в плане отношения к российским инвесторам. Конечно, весь процесс потребует определенных трудозатрат – в дальней дороге не бывает легкой поклажи. Ваши вложения в иностранную структуру являются безусловным риском, однако при правильном подходе они могут принести существенную выгоду. Кроме того, Вы можете облегчить себе задачу и снизить риски, найдя надежного партнера, который организует весь процесс регистрации бизнеса в Китае и поможет избежать ошибок.