Налогообложение физических лиц на Маврикии

Маврикий – островное государство к востоку от Мадагаскара у юго-восточного побережья Африки, обрело независимость в 1968 году. Стабильная демократия с регулярными свободными выборами и положительным послужным списком в области прав человека в стране привлекла значительные иностранные инвестиции и заработала один из самых высоких показателей дохода на душу населения в Африке. Столица Маврикия — Порт-Луи. Официальный язык — английский, валюта — маврикийская рупия (MUR).

Согласно отчету Всемирного банка «Ведение бизнеса» за 2019 год, Маврикий занимает первое место в Африке и 20-е место в мире по простоте ведения бизнеса.

Физические лица, независимо от гражданства, получающие доход из источников на территории Маврикия, облагаются подоходным налогом Маврикия со всех таких доходов, независимо от того, являются ли они резидентами.

Физические лица-резиденты облагаются маврикийским подоходным налогом на свои доходы по всему миру из всех источников. Однако доход, полученный за пределами Маврикия, облагается налогом только в той мере, в какой он получен на Маврикии.

Налоговая система Маврикия предполагает налогообложение пассивных доходов из иностранных источников в том случае, если такой доход был ввезен на территорию страны или переведен в местные банки. Таким образом, данная налоговая система выгодна физическим лицам, которые большую часть пассивных доходов получают из-за границы. Доход от трудовой деятельности, выполняемой на Маврикии, считается полученным на Маврикии, даже если соответствующее вознаграждение получено за пределами Маврикия.

С 1 июля 2022 года применяются следующие налоговые ставки к годовой чистой прибыли физических лиц:

Физическое лицо, чей облагаемый налогом доход превышает 3 млн MUR в доходном году, в дополнение к обязательствам по подоходному налогу, обязано уплатить солидарный сбор в размере 25% от своего облагаемого налогом дохода, превышающего 3 млн MUR. Облагаемый доход включает дивиденды от компаний-резидентов Маврикия.

Сбор солидарности ограничен 10% от чистого дохода физического лица.

Физическое лицо считается резидентом Маврикия в следующих случаях:

• Место жительства физического лица находится на Маврикии, если только его постоянное место жительства не находится за пределами Маврикия.
• Пребывание на Маврикии в данный отчетный год и два предшествующих года в течение совокупного периода 270 дней или более.
• Пребывание на Маврикии в течение периода или периодов, составляющих в совокупности не менее 183 дней в данном отчетном году.

Весь доход, полученный от работы по найму на Маврикии, подлежит налогообложению на Маврикии (Система Pay As You Earn (PAYE)) независимо от того, где производится выплата или кто является работодателем.

Доход от занятости включает в себя заработную плату, отпускные, гонорары, оплату за сверхурочную работу, привилегии, надбавки, премии, чаевые, комиссионные, компенсацию за потерю должности, налог, уплачиваемый работодателем, пенсии, пособия при выходе на пенсию, аннуитеты, все льготы в натуральной форме и вознаграждения.

Льготы в натуральной форме включают годовую стоимость жилья, использование автомобилей, бесплатное питание и полный пансион, предоставляемые работникам, а также денежные обязательства работников, которые несет или возмещает работодатель. Большинство пособий в натуральной форме оцениваются по стандартным ставкам шкалы, которые обычно меньше, чем фактические затраты для работодателя.

Текущая платежная система (CPS) касается самозанятых лиц с доходом, полученным от торговли, бизнеса, профессии и арендной платы. Также включена доля дохода от правопреемства, получающего доход от торговли, бизнеса и аренды.

Доход, такой как проценты, роялти, иностранные дивиденды, сборы, аннуитет.

С 1 сентября 2020 года на Маврикии применяется общий социальный взнос (Sociale Generalisee - CSG).

Каждый сотрудник и каждый работодатель обязаны платить CSG по установленным ставкам в зависимости от их вознаграждения. Под сотрудником понимается наемный работник или самозанятое лицо, работающее полный или неполный рабочий день, за исключением государственного служащего.

НДС взимается по стандартной ставке 15% со всех товаров и услуг, поставляемых организациями, зарегистрированными для уплаты НДС на Маврикии (за исключением тех, которые облагаются налогом по ставке 0% или освобождены от налогообложения).

Некоторые товары, такие как основные продукты питания, медицинские и образовательные услуги, не облагаются налогом, а экспорт облагается нулевой ставкой.

На Маврикии нет налогов на наследство и дарение.

На Маврикии нет налога на прирост капитала.

В случае если физические лица совершают ряд сделок по покупке и перепродаже имущества, налоговые органы могут счесть, что они получают профессиональный доход, и обложить их соответствующим налогом.

Однако доход, полученный от сделок с паями и ценными бумагами, не облагается налогом. Прирост капитала, полученный резидентом или нерезидентом за пределами Маврикия, не облагается налогом.

Инвестиционный доход, полученный за пределами Маврикия, облагается налогом в руках резидента-получателя, если он получен на Маврикии или если он используется на Маврикии в чьих-то интересах или от его имени. Однако налоговый кредит в отношении иностранного налога, уплаченного с такого дохода, может быть применен против налога Маврикия, рассчитанного в отношении этого дохода. Обычно это сводит на нет любые налоговые обязательства на Маврикии в отношении иностранных доходов.

Физические лица-резиденты могут претендовать на установленные ниже пороги освобождения, которые вычитаются из их общего чистого дохода для получения дохода, облагаемого налогом.

Каждое физическое лицо, проживающее на Маврикии в доходном году, в котором получен доход, имеет право требовать следующий вычет из своего чистого дохода:

Налоговый год на Маврикии длится с 1 июля по 30 июня.

Декларации по подоходному налогу подаются за отчетный год, заканчивающийся 30 июня, на основе дохода, полученного в течение предыдущего отчетного года, закончившегося 30 июня.

В системе PAYE подоходный налог удерживается из заработной платы нарастающим итогом. Любая окончательная необходимая корректировка может быть сделана в конце отчетного года, когда налогоплательщик подает годовой отчет о доходах.

Если налог уплачен не в полном размере по системе PAYE, неуплаченный остаток подлежит уплате не позднее 30 сентября, следующего за окончанием отчетного года.

В случае переплаты налога налогоплательщику производится возврат излишне уплаченного налога, как правило, в течение трех месяцев с даты подачи годовой декларации о доходах.

В соответствии с действующей платежной системой (CPS) самозанятые лица должны ежеквартально платить налог со своего дохода от предпринимательской деятельности следующим образом:

• С 1 июля по 30 сентября: два дня, кроме субботы и праздничных дней, до конца декабря.
• С 1 октября по 31 декабря: 31 марта.
• С 1 января по 31 марта: два дня, кроме субботы и праздничных дней, до конца июня.

Декларацию по CPS не требуется подавать в отношении доходного года, если:

• в отношении предыдущего доходного года валовой доход физического лица не превышал 4 млн MUR или
• налог, уплачиваемый с налогооблагаемого дохода, не превышает 500 MUR.