GSL / Пресс-центр / Бумажные и Интернет СМИ / Налогообложение физических лиц в Объединенных Арабских Эмиратах

Налогообложение физических лиц в Объединенных Арабских Эмиратах

01.05.2023
Обновлено: 14.02.2024
count view 1328

Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ) - одна из наиболее быстро развивающихся стран в экономической, социальной и культурной сферах на сегодняшний день. Не отстают ОАЭ и в приведении своего налогового законодательства к международным стандартам. Если еще некоторое время назад в ОАЭ налогообложение отсутствовало как таковое, то за последнее десятилетие были введены такие налоги, как акцизный налог, налог на добавленную стоимость (НДС) и правила экономического присутствия, в октябре 2017 г., январе 2018 г. и апреле 2019 г. соответственно. Отчетность по странам (CbC) также была введена в апреле 2019 года.

Публикация

Содержание

  1. Кто должен уплачивать подоходный налог в ОАЭ?
  2. Кто признается налоговым резидентом в ОАЭ?
  3. Какие социальные отчисления применятся в ОАЭ?
    1. Социальное обеспечение
    2. Страхование по безработице
  4. Применяется ли в ОАЭ налог на прирост капитала?
  5. Применяется ли в ОАЭ налог на дивиденды?
  6. Применяется ли в ОАЭ налог на добавленную стоимость?
  7. Применяются ли в ОАЭ налоги на богатство или предметы роскоши?
  8. Применяются ли в ОАЭ налоги на наследство и дарение?
  9. Применяется ли в ОАЭ налог на недвижимость?
  10. Какие сборы необходимо уплатить в ОАЭ при покупке недвижимости?
  11. Какие группы товаров подпадают под акцизы в ОАЭ?
  12. Какие дополнительные налоги и сборы могут применяться к физическим лицам, временно проживающим в ОАЭ?
    1. Туристический налог
    2. Гостиничный сбор
  13. Будут ли облагаться доходы индивидуальных предпринимателей в ОАЭ?

31 января 2022 г. Министерство финансов ОАЭ объявило о введении федерального корпоративного налога, который вступит в силу для финансовых периодов, начинающихся 1 июня 2023 г. или после этой даты. 3 октября 2022 г. Подписан Федеральный декрет-закон № 47 от 2022 года «О налогообложении корпораций и предприятий» («Закон ОАЭ о корпоративном налогообложении»).

Однако при этом ОАЭ сохраняют за собой статус экономического и финансового центра, предлагая выгодные налоговые условия для ведения международного бизнеса, а также для проживания состоятельных физических лиц.

Ранее мы уже рассматривали вопросы налогообложения юридических лиц – к кому и как будет применяться новый налог в ОАЭ. Сегодня речь пойдет про налогообложение физических лиц, которые захотят переехать и стать налоговыми резидентами ОАЭ.

Кто должен уплачивать подоходный налог в ОАЭ?

В Объединенных Арабских Эмиратах нет подоходного налога с физических лиц на федеральном уровне или уровне эмирата.

Кто признается налоговым резидентом в ОАЭ?

9 сентября 2022 года Кабинет министров ОАЭ издал Постановление № 85 от 2022 года, в котором содержится новое внутреннее определение и критерии того, когда физическое лицо считается налоговым резидентом ОАЭ для целей любого налогового законодательства ОАЭ или двойного налогообложения. Дата вступления в силу новых правил – 1 марта 2023 года.

Физическое лицо будет считаться налоговым резидентом ОАЭ, если оно соответствует любому из следующих условий:

  1. Он имеет свое обычное или основное место жительства и центр своих финансовых и личных интересов в ОАЭ;
  2. Он физически находился в ОАЭ в течение 183 дней или более в течение 12 месяцев подряд;
  3. Он физически находился в ОАЭ в течение 90 или более дней в течение 12 месяцев подряд, и это лицо является гражданином ОАЭ, имеет действующий вид на жительство в ОАЭ или имеет гражданство любого государства-члена Совета сотрудничества арабских государств Персидского залива (ССАГПЗ), где:
    1. он имеет постоянное место жительства в ОАЭ; или
    2. он занимается работой или бизнесом в ОАЭ
Комментарий

Вопросы двойного налогообложения физических лиц, в случае признания налоговым резидентом сразу двумя юрисдикциями, регулируется соглашениями об избежании двойного налогообложения (СОИДН). Между РФ и ОАЭ заключено такое соглашение, однако оно распространяется только на государственные и инвестиционные учреждения и вопросы в отношении физических лиц не затрагивает.
В силу того, что в ОАЭ отсутствует налогообложение доходов физических лиц, то, как такового, двойного налогообложения возникать не будет. Кроме того, налоговое законодательство РФ содержит один единственный критерий для определения налогового резидентства – количество дней проведенных на территории РФ. Таким образом, в случае пребывания физического лица на территории РФ менее 183 дней в году, такое лицо перестает признаваться налоговым резидентом РФ, однако местные налоговые органы могут потребовать предоставить доказательства того, что физическое лицо является налоговым резидентом иной юрисдикции для целей уплаты налогов.

Какие социальные отчисления применятся в ОАЭ?

Социальное обеспечение

В ОАЭ существует режим социального обеспечения, который распространяется только на квалифицированных национальных сотрудников ОАЭ и других стран Совета сотрудничества стран Персидского залива. Граждане стран, не входящих в ССАГПЗ, не подлежат социальному обеспечению в ОАЭ.

Для национальных сотрудников ОАЭ взносы на социальное обеспечение рассчитываются по ставке 20% от валового вознаграждения работника, как указано в местном трудовом договоре.

Обязательства по социальному обеспечению также распространяются на сотрудников компаний и филиалов, зарегистрированных в зоне свободной торговли (ЗСТ).

Социальные отчисления распределяются следующим образом:

  • 5 % выплачивает работник,
  • 12,5 % — работодатель,
  • дополнительные 2,5 % вносит государство.
Комментарий

Более высокая ставка в размере 26% применяется в эмирате Абу-Даби, где взнос работодателя увеличивается до 15%, взнос государства увеличивается до 6%, а взнос работника остается равным 5%.
Для других граждан стран Персидского залива, работающих в Объединенных Арабских Эмиратах, отчисления на социальное обеспечение определяются в соответствии с правилами социального обеспечения их родной страны.
Работодатель несет ответственность за удержание и перечисление взносов социального обеспечения работников.

В Дубайском международном финансовом центре (DIFC) была введена Схема сбережений сотрудников на рабочем месте (DEWS), заменившая пособие по окончании срока службы (EOSG) с целью защиты долгосрочных сбережений сотрудников.

Новая схема была введена в действие 1 февраля 2020 года, и теперь работодатели обязаны вносить ежемесячные взносы в DEWS или альтернативную регулируемую квалификационную схему, в отличие от единовременной выплаты «пособия» сотруднику в конце его работы. Работодатели обязаны вносить ежемесячные взносы в размере 5,83% или 8,33% от базовой заработной платы работника (фактический процент зависит от стажа работы работника).

Страхование по безработице

Схема страхования по безработице, введенная Федеральным декретом-законом № 13 от 2022 года, распространяется на эмиратцев и иностранных рабочих и вступила в силу 1 января 2023 года. Схема будет оказывать финансовую поддержку соответствующим лицам в государственном и частном секторах в случае безработицы.

Схема делит подписчиков на 2 категории:

1 категория
2 категория
Сотрудники, которые зарабатывают 16 000 дирхамов или меньше в качестве базовой заработной платы в месяц
Должны уплачивать ежемесячную абонентскую плату в размере 5 дирхамов ОАЭ
Сотрудники, которые зарабатывают более 16 000 дирхамов в качестве своей месячной базовой заработной платы
Должны уплачивать ежемесячную абонентскую плату в размере 10 дирхамов ОАЭ

При этом обязанность по удержанию ежемесячной абонентской платы ложится на работника.

Хотя схема является обязательной для граждан Эмиратов и иностранных работников в частном и государственном секторах, она не распространяется на следующие группы:

  • инвесторы;
  • внутренние рабочие;
  • сотрудники, нанятые на временной основе;
  • несовершеннолетние (лица, не достигшие 18 лет); и
  • пенсионеры, уже получающие пенсию и устроившиеся к новому работодателю.

Применяется ли в ОАЭ налог на прирост капитала?

В настоящее время в ОАЭ нет налога на доходы физических лиц. Таким образом, налог на прирост капитала не взимается с граждан или резидентов ОАЭ.

Применяется ли в ОАЭ налог на дивиденды?

В настоящее время в ОАЭ нет налога на доходы физических лиц. Таким образом, налог на прирост капитала не взимается с граждан или резидентов ОАЭ.

Комментарий

В силу того, что СОИДН между РФ и ОАЭ не распространяется на вопросы налогообложения физических лиц, при получении дохода в виде прироста капитала, дивидендного, а также процентного доходов из РФ налоговым резидентом ОАЭ будет применяться стандартная ставка налога у источника выплаты в РФ.

Применяется ли в ОАЭ налог на добавленную стоимость?

Налог на добавленную стоимость (НДС) был введен в Объединенных Арабских Эмиратах с 1 января 2018 года.

Стандартная ставка НДС в Объединенных Арабских Эмиратах составляет 5% и применяется ко всем продажам товаров и услуг на территории ОАЭ (включая Свободные Экономические Зоны), импорту товаров на территорию ОАЭ.

Применяются ли в ОАЭ налоги на богатство или предметы роскоши?

В настоящее время в ОАЭ нет налога на богатство или предметы роскоши.

Применяются ли в ОАЭ налоги на наследство и дарение?

В настоящее время в ОАЭ не взимаются налоги на наследство или дарение.

Применяется ли в ОАЭ налог на недвижимость?

В большинстве Эмиратов взимается муниципальный налог на недвижимость, в основном в зависимости от годовой арендной платы. Как правило, арендаторы обязаны платить налог. В некоторых случаях отдельные сборы уплачиваются как арендаторами, так и владельцами недвижимости.

Например, в эмирате Дубай муниципальный налог на имущество в настоящее время взимается в размере 5% от годовой арендной платы за коммерческую недвижимость, также известную как «рыночная плата» (оплачивается владельцами недвижимости), и 5% для жилой недвижимости, также известные как «жилищные сборы» (оплачиваются арендаторами).

Видео YouTube

Какие сборы необходимо уплатить в ОАЭ при покупке недвижимости?

В ОАЭ при покупке земли или недвижимости применяется регистрационный сбор (при переходе права собственности).

Например, в эмирате Дубай взимается сбор за регистрацию земли в размере 4% от справедливой рыночной стоимости недвижимости при любой продаже третьим лицам (затраты, как правило, распределяются между покупателем и продавцом). В Дубае регистрационный сбор также может взиматься при прямой или косвенной передаче акций юридического лица, владеющего недвижимостью.

Размер сбора зависит от эмирата, в котором находится недвижимость.

Какие группы товаров подпадают под акцизы в ОАЭ?

С 1 октября 2017 года в ОАЭ введен акцизный налог на табак и табачные изделия, газированные и энергетические напитки.

1 декабря 2019 года ОАЭ расширили сферу действия акцизного налога, включив в него подслащенные напитки, электронные устройства и инструменты для курения, а также жидкости, используемые в электронных устройствах и инструментах для курения.

Применяются следующие налоговые ставки:

  • 100% на табак и табачные изделия, электронные устройства и инструменты для курения, жидкости, используемые в электронных устройствах и инструментах для курения, и энергетические напитки.
  • 50% на газированные и подслащенные напитки.

Какие дополнительные налоги и сборы могут применяться к физическим лицам, временно проживающим в ОАЭ?

Туристический налог

Большинство эмиратов взимают туристический налог, который применяется к стоимости аренды гостиничных номеров, услуг и развлечений. Эти сборы взимаются по-разному в каждом Эмирате.

Гостиничный сбор

Помимо туристического налога в ОАЭ также применятся гостиничный сбор. В эмирате Дубай взимается гостиничный сбор в дирхамах. Это сбор с гостей отеля и арендаторов гостиничных апартаментов в размере от 7 до 20 дирхамов ОАЭ за номер в сутки в зависимости от звездности отеля, например, пятизвездочный отель будет взимать туристический сбор в размере 20 дирхамов ОАЭ за номер за ночь, в то время как в двухзвездочном отеле взимается туристический сбор в размере 10 дирхамов ОАЭ за номер за ночь.

В эмирате Абу-Даби отели будут взимать туристический налог в размере 6% от стоимости аренды гостиничного номера и гостиничный сбор в размере 15 дирхамов ОАЭ за ночь.

В дополнение к вышеупомянутым туристическим сборам эмират Дубай также требует, чтобы отели взимали 7% муниципальный сбор с каждой продажи отеля. Продажа отеля — это доход, полученный отелем за услуги, предоставляемые его гостям или посетителям, включая арендную плату за гостиничный номер, еду, напитки и другие услуги.

Аналогичным образом, в эмирате Абу-Даби отели обязаны взимать муниципальный сбор в размере 4%.

Отели во всех Эмиратах взимают дополнительную плату за обслуживание, эквивалентную 10% от дохода от продажи отеля.

Будут ли облагаться доходы индивидуальных предпринимателей в ОАЭ?

В соответствии с новым Законом о подоходном налоге в ОАЭ, физические лица, которые ведут бизнес или бизнес-деятельность в ОАЭ, как указано в решении кабинета министров, будут облагаться налогом на прибыль в ОАЭ по ставке 9% на доход от такого бизнеса или хозяйственной деятельности, превышающий порог в 375 000 дирхам ОАЭ (примерно 100 000 долларов США).

Нужна консультация от специалиста?
Поделиться в социальных сетях:

Добавить комментарий

Нажимая кнопку «Отправить», Вы соглашаетесь на обработку персональных данных в соответствии с условиями политики конфиденциальности

Метки

налогообложение физических лиц Объединенные Арабские Эмираты

Авторы

Ксения Шилкина

Налоговый консультант

RU EN