Новый корпоративный налоговый режим ОАЭ
В данной статье мы рассмотрим основные положения нового Закона о налогообложении корпораций и предприятий в ОАЭ.
Публикация
Содержание
- По какой ставке будет взиматься новый налог?
- На кого будет распространяться новый корпоративный налог?
- С какой базы будет удерживаться новый корпоративный налог у налоговых резидентов и нерезидентов ОАЭ?
- В каких случаях доход считается полученным от местного источника?
- Общие правила определения налогооблагаемого дохода
- Какие доходы и понесенные с ними расходы не учитываются при налогообложении?
- В каких случаях полученные дивиденды освобождаются от налогообложения в ОАЭ?
- Можно ли зачесть уплаченные иностранные налоги против корпоративного налога в ОАЭ?
- Какие еще налоговые аспекты затрагивает Закон?
Ранее мы уже частично рассматривали вопросы нового корпоративного налогообложения в ОАЭ на основе документа для публичного обсуждения, представленного на портале Федеральной налоговой службы ОАЭ (Federal Tax Authority – FTA). Однако данный документ носил ознакомительный характер для представителей бизнеса с целью получить обратную связь для дальнейшей проработки и подготовки Закона.
Мы изучили англоязычную версию уже самого закона – Федерального декрета-закона № 47 от 2022 года о налогообложении корпораций и предприятий (далее – Закон), которая была опубликована Федеральным налоговым управлением ОАЭ.
Закон предусматривает введение в ОАЭ нового режима корпоративного налогообложения, который вступит в силу для налоговых периодов, начинающихся 1 июня 2023 года или после этой даты.
Закон состоит из 60 страниц и включает в себя 70 статей, поясняющих налогообложение предприятий в тех или иных условиях работы.
В целом Закон сохранил основные концепции корпоративного налогообложения, которые были представлены в ознакомительном документе, однако в тоже время Закон представляет собой более полный и структурированный документ в отношении налогообложения предприятий.
По какой ставке будет взиматься новый налог?
В Законе предусмотрено, что 9% ставка корпоративного налога может применяться как к местным компаниям, так и к компаниям, зарегистрированным в свободных экономических зонах.
Корпоративный налог взимается с налогооблагаемого дохода по следующим ставкам:
Кроме того, предусмотрено, что корпоративный налог взимается с соответствующего лица свободной зоны по следующим ставкам:
Хотя это и не указано в Декрете-законе, порог для нулевой ставки будет установлен на уровне 375 000 дирхамов ОАЭ в соответствии с отдельным правительственным релизом.
Условия для того, чтобы считаться квалифицированным лицом в свободной зоне, предусмотрены в статье 18 Декрета-закона, в том числе то, что лицо в свободной зоне поддерживает достаточное материальное положение и экономическое присутствие, получает квалифицированный доход и соответствует требованиям трансфертного ценообразования.
На кого будет распространяться новый корпоративный налог?
Определение налогоплательщика содержится в 11 статье Закона.
Для целей корпоративного налога налогоплательщиком признается либо лицо-резидент, либо лицо-нерезидент.
Резидентом является любое из следующих лиц:
- Юридическое лицо, зарегистрированное или иным образом созданное или признанное в соответствии с применимым законодательством ОАЭ, включая лицо свободной зоны;
- Юридическое лицо, зарегистрированное или иным образом созданное или признанное в соответствии с применимым законодательством иностранной юрисдикции, которое эффективно управляется и контролируется в ОАЭ;
- Физическое лицо, которое ведет бизнес или предпринимательскую деятельность в ОАЭ; или же
- Любое другое лицо, которое может быть определено решением Кабинета министров.
Лицом-нерезидентом является лицо, которое не считается лицом-резидентом либо:
- Имеет постоянное представительство в ОАЭ;
- Получает доход из местных источников; или же
- Имеет связь с ОАЭ, как указано в решении Кабинета министров.
Далее предусмотрено, что филиал резидента в ОАЭ считается одним и тем же налогоплательщиком.
Наконец, предусмотрено, что Кабинет министров издает решение, определяющее категории бизнеса или предпринимательскую деятельность, осуществляемые физическими лицами-резидентами или нерезидентами, которые облагаются корпоративным налогом в соответствии с Законом.
С какой базы будет удерживаться новый корпоративный налог у налоговых резидентов и нерезидентов ОАЭ?
Лицо-резидент, являющееся юридическим лицом, подлежит уплате корпоративного налога на налогооблагаемый доход, полученный в ОАЭ или за пределами ОАЭ, в соответствии с положениями Закона.
Налогооблагаемым доходом резидента, являющегося физическим лицом, является доход, полученный в ОАЭ или за пределами ОАЭ, в той мере, в какой он связан с бизнесом или предпринимательской деятельностью, осуществляемой физическим лицом в ОАЭ.
Лицо-нерезидент подлежит уплате корпоративного налога в следующих случаях:
- Налогооблагаемый доход, относящийся к постоянному представительству лица-нерезидента в ОАЭ;
- Доход от местного источника, который не относится к постоянному представительству лица-нерезидента в ОАЭ; а также
- Налогооблагаемый доход, который относится к связанному лицу-нерезиденту в ОАЭ, как определено в решении, принятом Кабинетом министров.
В каких случаях доход считается полученным от местного источника?
Доход считается доходом из источников, полученных в ОАЭ, в любом из следующих случаев:
- Если он получен от лица-резидента;
- Если он получен от лица-нерезидента, и полученный доход был выплачен или начислен в связи с постоянным представительством этого лица-нерезидента в ОАЭ и относится к нему; а также
- В тех случаях, когда он иным образом накапливается или возникает в результате осуществляемой деятельности, местонахождения активов, вложенного капитала, исполнения прав или услуг в ОАЭ.
С учетом любых условий и ограничений, которые может установить Кабинет министров, доход из местных источников включает, помимо прочего:
- Доход от продажи товаров в ОАЭ;
- Доход от услуг, которые предоставляются или используются или извлекаются из выгоды в ОАЭ;
- Доход от контракта, полностью или частично выполненного или полученного в ОАЭ;
- Доход от движимого или недвижимого имущества в ОАЭ;
- Доход от отчуждения акций или капитала лица-резидента;
- Доход от использования или права на использование в ОАЭ, или предоставление разрешения на использование в ОАЭ любой интеллектуальной или нематериальной собственности;
- Проценты, отвечающие любому из следующих условий:
- кредит обеспечен движимым или недвижимым имуществом, находящимся в ОАЭ;
- заемщик является резидентом; или же
- заемщик является государственным учреждением;
8. Страховые или перестраховочные премии в любом из следующих случаев:
- застрахованный актив находится в ОАЭ;
- застрахованное лицо является резидентом ОАЭ; или же
- застрахованная деятельность ведется в ОАЭ.
Общие правила определения налогооблагаемого дохода
Налогооблагаемый доход каждого налогооблагаемого лица определяется отдельно на основе адекватной отдельной финансовой отчетности, подготовленной для целей финансовой отчетности в соответствии со стандартами бухгалтерского учета, принятыми в ОАЭ.
Налогооблагаемым доходом за налоговый период является бухгалтерский доход за этот период и, насколько это применимо, с поправкой на следующее:
- Любая нереализованная прибыль или убыток;
- Освобожденный доход;
- Вычеты;
- Операции со связанными сторонами и связанными лицами;
- Освобождение от налоговых убытков;
- Любые стимулы или специальные льготы для квалифицируемой коммерческой деятельности, как указано в решении, принятом Кабинетом министров;
- Любые доходы или расходы, которые не учитывались иным образом при определении налогооблагаемого дохода в соответствии с положениями Закона, как это может быть указано в решении Кабинета министров; а также
- Любые другие корректировки, которые могут быть указаны Кабинетом министров.
Какие доходы и понесенные с ними расходы не учитываются при налогообложении?
Следующие доходы и связанные с ними расходы не учитываются при определении налогооблагаемого дохода:
- Дивиденды и другие отчисления от прибыли, полученные от юридического лица-резидента;
- Дивиденды и другие распределения прибыли, полученные от доли участия в иностранном юридическом лице, если выполняются условия для применения освобождения;
- Любой другой доход от доли участия;
- Доход иностранного постоянного представительства, который соответствует условиям освобождения; а также
- Доход, полученный лицом-нерезидентом от эксплуатации воздушных или морских судов в международных перевозках.
В каких случаях полученные дивиденды освобождаются от налогообложения в ОАЭ?
Доход от доли участия освобождается от корпоративного налога при соблюдении определенных условий.
Доля участия означает долю владения в размере 5% или более в акциях или капитале юридического лица, при соблюдении всех следующих условий:
- Налогооблагаемое лицо владеет или имеет намерение владеть долей участия в течение непрерывного периода не менее 12 месяцев;
- Участие облагается корпоративным налогом или любым другим налогом, взимаемым в соответствии с применимым законодательством страны или территории, резидентом которой является юридическое лицо, который аналогичен корпоративному налогу по ставке не ниже ставки корпоративного налога в ОАЭ (9%);
- Доля участия дает налогоплательщику право на получение не менее 5% прибыли, доступной для распределения путем участия, и не менее 5% ликвидационных поступлений при прекращении участия;
- Не более 50% прямых и косвенных активов участия состоят из долей собственности или прав, которые не подпадали бы под освобождение от корпоративного налога, если бы принадлежали непосредственно налогооблагаемому лицу; а также
- Любые другие условия, которые могут быть установлены Кабинетом министров.
Участие в квалификационном лице свободной зоны или освобожденном лице рассматривается как удовлетворяющее условию налогообложения, с учетом любых условий, которые могут быть предписаны Кабинетом министров.
Можно ли зачесть уплаченные иностранные налоги против корпоративного налога в ОАЭ?
Причитающийся корпоративный налог может быть уменьшен на сумму уплаченного иностранного налога за соответствующий налоговый период.
Разрешенный иностранный налоговый вычет не может превышать сумму корпоративного налога, причитающуюся с соответствующего дохода.
Какие еще налоговые аспекты затрагивает Закон?
В силу объемности Закона выше мы затронули только небольшую часть налоговых аспектов, которые покрывает новый Закон.
Помимо перечисленного, Закон также
- комментирует возмещение и перенос налоговых убытков,
- описывает принцип вытянутой руки, который говорит о том, что сделки между взаимозависимыми лицами должны соответствовать рыночным условиям,
- поднимает вопросы трансфертного ценообразования, а также
- предписывает соблюдать общие правила против уклонения от уплаты налогов (GAAR - General Anti-Avoidance Rules).
В том числе Закон освещает вопросы подачи налоговой декларации, подготовки финансовой отчетности, бухучета, делопроизводства, сроков уплаты налогов и т.д..
Материалы по теме
-
02.10.2019 Банк
Abu Dhabi Commercial Bank (ADCB)
-
20.05.2020 Банк
Abu Dhabi Islamic Bank (ADIB)
-
24.04.2019 Банк
Ajman Bank
-
09.10.2020 Банк
Banque Misr
-
12.07.2021 Банк
Commercial Bank of Dubai (CBD)
-
21.03.2023 Банк
Dubai Islamic Bank
-
21.05.2020 Банк
Emirates Islamic Bank
-
15.07.2010 Банк
Emirates NBD PJSC
-
11.04.2017 Форум Валерия 1
FZ LLC
-
02.10.2019 Банк
Mashreqbank
-
10.02.2023 Банк
MTS Bank
-
27.02.2017 Форум Кристина 1
Ras Al Khaimah
-
04.03.2021 Юрисдикция
Абу-Даби
-
04.03.2021 Юрисдикция
Аджман
-
16.11.2021 Семинар
Ведение бизнеса в ОАЭ. Решения по банковским счетам для работы в ОАЭ
-
21.12.2015 Форум Евгений 3
Выбор банка и юрисдикции
-
04.03.2021 Юрисдикция
Дубай
-
13.09.2021 Юрисдикция
Законодательство ОАЭ
-
20.08.2022 Бумажные и Интернет СМИ Святослав Красильников
Зарегистрировать компанию в Дубае (ОАЭ): Местная компания (Mainland Company)
-
02.09.2021 Бумажные и Интернет СМИ Александра Федотова
Зарегистрировать компанию в ОАЭ: как выбирать свободную экономическую зону
-
08.12.2022 Бумажные и Интернет СМИ Кристина Егорова
Как мальтийской компании вернуть корпоративный налог
-
05.10.2021 Бумажные и Интернет СМИ Выпускник GSL Law&Consulting
Как открыть оффшорную компанию в ОАЭ
-
16.02.2017 Вебинар
Как открыть счет в банках ОАЭ
-
01.02.2021 Вебинар
Как открыть счет в ОАЭ: с резидентами каких стран и с какими видами деятельности не работают банки ОАЭ. 4 / 6
-
18.01.2021 Вебинар
Как открыть счет в ОАЭ: Обзор банковского сектора эмиратов. 1 / 6
-
27.01.2021 Вебинар
Как открыть счет в ОАЭ: Преимущества банков ОАЭ и самой юрисдикции. 3 / 6
-
19.01.2021 Вебинар
Как открыть счет в ОАЭ: Процедура открытия счета. 2 / 6
-
01.02.2021 Вебинар
Как открыть счет в ОАЭ. Основные банки ОАЭ: как выбрать, какие критерии, на что обратить внимание. 5 / 6
-
01.02.2021 Вебинар
Как открыть счет в ОАЭ. Особенности открытия личного счета в банке ОАЭ. 6 / 6
-
17.05.2023 Бумажные и Интернет СМИ Ольга Фалеева
Как получить резидентскую визу в ОАЭ: «золотые» и «зеленые» визы
-
08.05.2020 Семинар
Компании в Гонконге, Сингапуре и ОАЭ в современных реалиях. Особенности местного банкинга
-
08.10.2020 Вебинар 1
Компании в ОАЭ – эффективный инструмент ведения международного бизнеса? Обзор системы налогообложения, процесс регистрации компании и открытия банковского счета
-
21.05.2020 Юрисдикция
Компания в DMCC СЭЗ Дубай
-
16.02.2017 Вебинар
Компания в Объединенных Арабских Эмиратах – Аджман
-
20.02.2017 Вебинар
Компания в Объединенных Арабских Эмиратах – Рас-аль-Хайма (РАК)
-
21.05.2020 Юрисдикция
Компания в СЭЗ Dubai South
-
21.05.2020 Юрисдикция
Компания в СЭЗ KIZAD
-
28.07.2016 Юрисдикция
Компания в СЭЗ Аджман
-
08.04.2020 Юрисдикция
Компания в СЭЗ аэропорта Шарджа
-
12.12.2019 Юрисдикция
Компания в СЭЗ Фуджейра Creative City
-
21.05.2020 Юрисдикция
Компания в СЭЗ Хамрия
-
08.04.2020 Юрисдикция
Компания в СЭЗ Шарджа Медиа Сити
-
18.12.2019 Юрисдикция
Компания во фризоне AFZA
-
08.04.2020 Юрисдикция
Компания во фризоне Dubai Internet City
-
19.05.2020 Юрисдикция
Компания во фризоне JAFZA
-
21.05.2020 Юрисдикция
Компания во фризоне RAK FTZ
-
21.05.2020 Юрисдикция
Компания во фризоне RAKEZ
-
07.04.2020 Юрисдикция
Компания во фризоне UAQ
-
04.05.2023 Бумажные и Интернет СМИ Максим Гладырь
Листинг в ОАЭ
-
21.06.2022 Юрисдикция
Медиазона «twofour54» Абу-Даби, ОАЭ
Добавить комментарий