GSL / Пресс-центр / Бумажные и Интернет СМИ / Новый корпоративный налоговый режим ОАЭ

Новый корпоративный налоговый режим ОАЭ

27.12.2022
Обновлено: 31.10.2023
count view 853

В данной статье мы рассмотрим основные положения нового Закона о налогообложении корпораций и предприятий в ОАЭ.

Публикация

Ранее мы уже частично рассматривали вопросы нового корпоративного налогообложения в ОАЭ на основе документа для публичного обсуждения, представленного на портале Федеральной налоговой службы ОАЭ (Federal Tax Authority – FTA). Однако данный документ носил ознакомительный характер для представителей бизнеса с целью получить обратную связь для дальнейшей проработки и подготовки Закона.

Мы изучили англоязычную версию уже самого закона – Федерального декрета-закона № 47 от 2022 года о налогообложении корпораций и предприятий (далее – Закон), которая была опубликована Федеральным налоговым управлением ОАЭ.

Закон предусматривает введение в ОАЭ нового режима корпоративного налогообложения, который вступит в силу для налоговых периодов, начинающихся 1 июня 2023 года или после этой даты.

Закон состоит из 60 страниц и включает в себя 70 статей, поясняющих налогообложение предприятий в тех или иных условиях работы.

В целом Закон сохранил основные концепции корпоративного налогообложения, которые были представлены в ознакомительном документе, однако в тоже время Закон представляет собой более полный и структурированный документ в отношении налогообложения предприятий.

По какой ставке будет взиматься новый налог?

В Законе предусмотрено, что 9% ставка корпоративного налога может применяться как к местным компаниям, так и к компаниям, зарегистрированным в свободных экономических зонах.

Корпоративный налог взимается с налогооблагаемого дохода по следующим ставкам:

0% на часть налогооблагаемого дохода, не превышающего сумму, указанную в решении, принятом Кабинетом министров;

9% от налогооблагаемого дохода, превышающего сумму, указанную в решении, принятом Кабинетом министров.

Кроме того, предусмотрено, что корпоративный налог взимается с соответствующего лица свободной зоны по следующим ставкам:

0% от квалифицированного дохода, установленного решением Кабинета министров;

9% на налогооблагаемый доход, который не является квалифицированным доходом.
Хотя это и не указано в Декрете-законе, порог для нулевой ставки будет установлен на уровне 375 000 дирхамов ОАЭ в соответствии с отдельным правительственным релизом.
Условия для того, чтобы считаться квалифицированным лицом в свободной зоне, предусмотрены в статье 18 Декрета-закона, в том числе то, что лицо в свободной зоне поддерживает достаточное материальное положение и экономическое присутствие, получает квалифицированный доход и соответствует требованиям трансфертного ценообразования.
Ксения Шилкина Налоговый консультант GSL Law&Consulting

отвечает Ксения Шилкина

Налоговый консультант GSL Law&Consulting

На кого будет распространяться новый корпоративный налог?

Определение налогоплательщика содержится в 11 статье Закона.

Для целей корпоративного налога налогоплательщиком признается либо лицо-резидент, либо лицо-нерезидент.

Резидентом является любое из следующих лиц:

  1. Юридическое лицо, зарегистрированное или иным образом созданное или признанное в соответствии с применимым законодательством ОАЭ, включая лицо свободной зоны;
  2. Юридическое лицо, зарегистрированное или иным образом созданное или признанное в соответствии с применимым законодательством иностранной юрисдикции, которое эффективно управляется и контролируется в ОАЭ;
  3. Физическое лицо, которое ведет бизнес или предпринимательскую деятельность в ОАЭ; или же
  4. Любое другое лицо, которое может быть определено решением Кабинета министров.

Лицом-нерезидентом является лицо, которое не считается лицом-резидентом либо:

  1. Имеет постоянное представительство в ОАЭ;
  2. Получает доход из местных источников; или же
  3. Имеет связь с ОАЭ, как указано в решении Кабинета министров.

Далее предусмотрено, что филиал резидента в ОАЭ считается одним и тем же налогоплательщиком.

Наконец, предусмотрено, что Кабинет министров издает решение, определяющее категории бизнеса или предпринимательскую деятельность, осуществляемые физическими лицами-резидентами или нерезидентами, которые облагаются корпоративным налогом в соответствии с Законом.

С какой базы будет удерживаться новый корпоративный налог у налоговых резидентов и нерезидентов ОАЭ?

Лицо-резидент, являющееся юридическим лицом, подлежит уплате корпоративного налога на налогооблагаемый доход, полученный в ОАЭ или за пределами ОАЭ, в соответствии с положениями Закона.

Налогооблагаемым доходом резидента, являющегося физическим лицом, является доход, полученный в ОАЭ или за пределами ОАЭ, в той мере, в какой он связан с бизнесом или предпринимательской деятельностью, осуществляемой физическим лицом в ОАЭ.

Лицо-нерезидент подлежит уплате корпоративного налога в следующих случаях:

  1. Налогооблагаемый доход, относящийся к постоянному представительству лица-нерезидента в ОАЭ;
  2. Доход от местного источника, который не относится к постоянному представительству лица-нерезидента в ОАЭ; а также
  3. Налогооблагаемый доход, который относится к связанному лицу-нерезиденту в ОАЭ, как определено в решении, принятом Кабинетом министров.

В каких случаях доход считается полученным от местного источника?

Доход считается доходом из источников, полученных в ОАЭ, в любом из следующих случаев:

  1. Если он получен от лица-резидента;
  2. Если он получен от лица-нерезидента, и полученный доход был выплачен или начислен в связи с постоянным представительством этого лица-нерезидента в ОАЭ и относится к нему; а также
  3. В тех случаях, когда он иным образом накапливается или возникает в результате осуществляемой деятельности, местонахождения активов, вложенного капитала, исполнения прав или услуг в ОАЭ.

С учетом любых условий и ограничений, которые может установить Кабинет министров, доход из местных источников включает, помимо прочего:

  1. Доход от продажи товаров в ОАЭ;
  2. Доход от услуг, которые предоставляются или используются или извлекаются из выгоды в ОАЭ;
  3. Доход от контракта, полностью или частично выполненного или полученного в ОАЭ;
  4. Доход от движимого или недвижимого имущества в ОАЭ;
  5. Доход от отчуждения акций или капитала лица-резидента;
  6. Доход от использования или права на использование в ОАЭ, или предоставление разрешения на использование в ОАЭ любой интеллектуальной или нематериальной собственности;
  7. Проценты, отвечающие любому из следующих условий:
  • кредит обеспечен движимым или недвижимым имуществом, находящимся в ОАЭ;
  • заемщик является резидентом; или же
  • заемщик является государственным учреждением;

8. Страховые или перестраховочные премии в любом из следующих случаев:

  • застрахованный актив находится в ОАЭ;
  • застрахованное лицо является резидентом ОАЭ; или же
  • застрахованная деятельность ведется в ОАЭ.

Общие правила определения налогооблагаемого дохода

Налогооблагаемый доход каждого налогооблагаемого лица определяется отдельно на основе адекватной отдельной финансовой отчетности, подготовленной для целей финансовой отчетности в соответствии со стандартами бухгалтерского учета, принятыми в ОАЭ.

Налогооблагаемым доходом за налоговый период является бухгалтерский доход за этот период и, насколько это применимо, с поправкой на следующее:

  1. Любая нереализованная прибыль или убыток;
  2. Освобожденный доход;
  3. Вычеты;
  4. Операции со связанными сторонами и связанными лицами;
  5. Освобождение от налоговых убытков;
  6. Любые стимулы или специальные льготы для квалифицируемой коммерческой деятельности, как указано в решении, принятом Кабинетом министров;
  7. Любые доходы или расходы, которые не учитывались иным образом при определении налогооблагаемого дохода в соответствии с положениями Закона, как это может быть указано в решении Кабинета министров; а также
  8. Любые другие корректировки, которые могут быть указаны Кабинетом министров.

Какие доходы и понесенные с ними расходы не учитываются при налогообложении?

Следующие доходы и связанные с ними расходы не учитываются при определении налогооблагаемого дохода:

  1. Дивиденды и другие отчисления от прибыли, полученные от юридического лица-резидента;
  2. Дивиденды и другие распределения прибыли, полученные от доли участия в иностранном юридическом лице, если выполняются условия для применения освобождения;
  3. Любой другой доход от доли участия;
  4. Доход иностранного постоянного представительства, который соответствует условиям освобождения; а также
  5. Доход, полученный лицом-нерезидентом от эксплуатации воздушных или морских судов в международных перевозках.

В каких случаях полученные дивиденды освобождаются от налогообложения в ОАЭ?

Доход от доли участия освобождается от корпоративного налога при соблюдении определенных условий.

Доля участия означает долю владения в размере 5% или более в акциях или капитале юридического лица, при соблюдении всех следующих условий:

  1. Налогооблагаемое лицо владеет или имеет намерение владеть долей участия в течение непрерывного периода не менее 12 месяцев;
  2. Участие облагается корпоративным налогом или любым другим налогом, взимаемым в соответствии с применимым законодательством страны или территории, резидентом которой является юридическое лицо, который аналогичен корпоративному налогу по ставке не ниже ставки корпоративного налога в ОАЭ (9%);
  3. Доля участия дает налогоплательщику право на получение не менее 5% прибыли, доступной для распределения путем участия, и не менее 5% ликвидационных поступлений при прекращении участия;
  4. Не более 50% прямых и косвенных активов участия состоят из долей собственности или прав, которые не подпадали бы под освобождение от корпоративного налога, если бы принадлежали непосредственно налогооблагаемому лицу; а также
  5. Любые другие условия, которые могут быть установлены Кабинетом министров.

Участие в квалификационном лице свободной зоны или освобожденном лице рассматривается как удовлетворяющее условию налогообложения, с учетом любых условий, которые могут быть предписаны Кабинетом министров.

Если налогооблагаемое лицо не владеет долей участия в размере 5% или более в течение непрерывного периода не менее 12 месяцев, любой доход, ранее не учитывавшийся в соответствии с положениями об освобождении, должен быть включен в расчет налогооблагаемого дохода в налоговый период, в котором доля участия в уставном капитале падает ниже 5%.

Можно ли зачесть уплаченные иностранные налоги против корпоративного налога в ОАЭ?

Причитающийся корпоративный налог может быть уменьшен на сумму уплаченного иностранного налога за соответствующий налоговый период.

Разрешенный иностранный налоговый вычет не может превышать сумму корпоративного налога, причитающуюся с соответствующего дохода.

Какие еще налоговые аспекты затрагивает Закон?

В силу объемности Закона выше мы затронули только небольшую часть налоговых аспектов, которые покрывает новый Закон.

Помимо перечисленного, Закон также

  • комментирует возмещение и перенос налоговых убытков,
  • описывает принцип вытянутой руки, который говорит о том, что сделки между взаимозависимыми лицами должны соответствовать рыночным условиям,
  • поднимает вопросы трансфертного ценообразования, а также
  • предписывает соблюдать общие правила против уклонения от уплаты налогов (GAAR - General Anti-Avoidance Rules).

В том числе Закон освещает вопросы подачи налоговой декларации, подготовки финансовой отчетности, бухучета, делопроизводства, сроков уплаты налогов и т.д..

В случае если у Вас возникли дополнительные вопросы, связанные с налогообложением в ОАЭ, наши специалисты с удовольствием помогут разобраться с ними, а также при необходимости смогут оказать все сопутствующие услуги в ОАЭ.
Нужна консультация от специалиста?
Поделиться в социальных сетях:

Добавить комментарий

Нажимая кнопку «Отправить», Вы соглашаетесь на обработку персональных данных в соответствии с условиями политики конфиденциальности

Метки

корпоративный налог налоговый режим Объединенные Арабские Эмираты

Авторы

Ксения Шилкина

Налоговый консультант

RU EN