Новый корпоративный налоговый режим ОАЭ
730 В данной статье мы рассмотрим основные положения нового Закона о налогообложении корпораций и предприятий в ОАЭ.
Публикация
Содержание
- По какой ставке будет взиматься новый налог?
- На кого будет распространяться новый корпоративный налог?
- С какой базы будет удерживаться новый корпоративный налог у налоговых резидентов и нерезидентов ОАЭ?
- В каких случаях доход считается полученным от местного источника?
- Общие правила определения налогооблагаемого дохода
- Какие доходы и понесенные с ними расходы не учитываются при налогообложении?
- В каких случаях полученные дивиденды освобождаются от налогообложения в ОАЭ?
- Можно ли зачесть уплаченные иностранные налоги против корпоративного налога в ОАЭ?
- Какие еще налоговые аспекты затрагивает Закон?
Ранее мы уже частично рассматривали вопросы нового корпоративного налогообложения в ОАЭ на основе документа для публичного обсуждения, представленного на портале Федеральной налоговой службы ОАЭ (Federal Tax Authority – FTA). Однако данный документ носил ознакомительный характер для представителей бизнеса с целью получить обратную связь для дальнейшей проработки и подготовки Закона.
Мы изучили англоязычную версию уже самого закона – Федерального декрета-закона № 47 от 2022 года о налогообложении корпораций и предприятий (далее – Закон), которая была опубликована Федеральным налоговым управлением ОАЭ.
Закон предусматривает введение в ОАЭ нового режима корпоративного налогообложения, который вступит в силу для налоговых периодов, начинающихся 1 июня 2023 года или после этой даты.
Закон состоит из 60 страниц и включает в себя 70 статей, поясняющих налогообложение предприятий в тех или иных условиях работы.
В целом Закон сохранил основные концепции корпоративного налогообложения, которые были представлены в ознакомительном документе, однако в тоже время Закон представляет собой более полный и структурированный документ в отношении налогообложения предприятий.
По какой ставке будет взиматься новый налог?
В Законе предусмотрено, что 9% ставка корпоративного налога может применяться как к местным компаниям, так и к компаниям, зарегистрированным в свободных экономических зонах.
Корпоративный налог взимается с налогооблагаемого дохода по следующим ставкам:
Кроме того, предусмотрено, что корпоративный налог взимается с соответствующего лица свободной зоны по следующим ставкам:
Хотя это и не указано в Декрете-законе, порог для нулевой ставки будет установлен на уровне 375 000 дирхамов ОАЭ в соответствии с отдельным правительственным релизом.
Условия для того, чтобы считаться квалифицированным лицом в свободной зоне, предусмотрены в статье 18 Декрета-закона, в том числе то, что лицо в свободной зоне поддерживает достаточное материальное положение и экономическое присутствие, получает квалифицированный доход и соответствует требованиям трансфертного ценообразования.
На кого будет распространяться новый корпоративный налог?
Определение налогоплательщика содержится в 11 статье Закона.
Для целей корпоративного налога налогоплательщиком признается либо лицо-резидент, либо лицо-нерезидент.
Резидентом является любое из следующих лиц:
- Юридическое лицо, зарегистрированное или иным образом созданное или признанное в соответствии с применимым законодательством ОАЭ, включая лицо свободной зоны;
- Юридическое лицо, зарегистрированное или иным образом созданное или признанное в соответствии с применимым законодательством иностранной юрисдикции, которое эффективно управляется и контролируется в ОАЭ;
- Физическое лицо, которое ведет бизнес или предпринимательскую деятельность в ОАЭ; или же
- Любое другое лицо, которое может быть определено решением Кабинета министров.
Лицом-нерезидентом является лицо, которое не считается лицом-резидентом либо:
- Имеет постоянное представительство в ОАЭ;
- Получает доход из местных источников; или же
- Имеет связь с ОАЭ, как указано в решении Кабинета министров.
Далее предусмотрено, что филиал резидента в ОАЭ считается одним и тем же налогоплательщиком.
Наконец, предусмотрено, что Кабинет министров издает решение, определяющее категории бизнеса или предпринимательскую деятельность, осуществляемые физическими лицами-резидентами или нерезидентами, которые облагаются корпоративным налогом в соответствии с Законом.
С какой базы будет удерживаться новый корпоративный налог у налоговых резидентов и нерезидентов ОАЭ?
Лицо-резидент, являющееся юридическим лицом, подлежит уплате корпоративного налога на налогооблагаемый доход, полученный в ОАЭ или за пределами ОАЭ, в соответствии с положениями Закона.
Налогооблагаемым доходом резидента, являющегося физическим лицом, является доход, полученный в ОАЭ или за пределами ОАЭ, в той мере, в какой он связан с бизнесом или предпринимательской деятельностью, осуществляемой физическим лицом в ОАЭ.
Лицо-нерезидент подлежит уплате корпоративного налога в следующих случаях:
- Налогооблагаемый доход, относящийся к постоянному представительству лица-нерезидента в ОАЭ;
- Доход от местного источника, который не относится к постоянному представительству лица-нерезидента в ОАЭ; а также
- Налогооблагаемый доход, который относится к связанному лицу-нерезиденту в ОАЭ, как определено в решении, принятом Кабинетом министров.
В каких случаях доход считается полученным от местного источника?
Доход считается доходом из источников, полученных в ОАЭ, в любом из следующих случаев:
- Если он получен от лица-резидента;
- Если он получен от лица-нерезидента, и полученный доход был выплачен или начислен в связи с постоянным представительством этого лица-нерезидента в ОАЭ и относится к нему; а также
- В тех случаях, когда он иным образом накапливается или возникает в результате осуществляемой деятельности, местонахождения активов, вложенного капитала, исполнения прав или услуг в ОАЭ.
С учетом любых условий и ограничений, которые может установить Кабинет министров, доход из местных источников включает, помимо прочего:
- Доход от продажи товаров в ОАЭ;
- Доход от услуг, которые предоставляются или используются или извлекаются из выгоды в ОАЭ;
- Доход от контракта, полностью или частично выполненного или полученного в ОАЭ;
- Доход от движимого или недвижимого имущества в ОАЭ;
- Доход от отчуждения акций или капитала лица-резидента;
- Доход от использования или права на использование в ОАЭ, или предоставление разрешения на использование в ОАЭ любой интеллектуальной или нематериальной собственности;
- Проценты, отвечающие любому из следующих условий:
- кредит обеспечен движимым или недвижимым имуществом, находящимся в ОАЭ;
- заемщик является резидентом; или же
- заемщик является государственным учреждением;
8. Страховые или перестраховочные премии в любом из следующих случаев:
- застрахованный актив находится в ОАЭ;
- застрахованное лицо является резидентом ОАЭ; или же
- застрахованная деятельность ведется в ОАЭ.
Общие правила определения налогооблагаемого дохода
Налогооблагаемый доход каждого налогооблагаемого лица определяется отдельно на основе адекватной отдельной финансовой отчетности, подготовленной для целей финансовой отчетности в соответствии со стандартами бухгалтерского учета, принятыми в ОАЭ.
Налогооблагаемым доходом за налоговый период является бухгалтерский доход за этот период и, насколько это применимо, с поправкой на следующее:
- Любая нереализованная прибыль или убыток;
- Освобожденный доход;
- Вычеты;
- Операции со связанными сторонами и связанными лицами;
- Освобождение от налоговых убытков;
- Любые стимулы или специальные льготы для квалифицируемой коммерческой деятельности, как указано в решении, принятом Кабинетом министров;
- Любые доходы или расходы, которые не учитывались иным образом при определении налогооблагаемого дохода в соответствии с положениями Закона, как это может быть указано в решении Кабинета министров; а также
- Любые другие корректировки, которые могут быть указаны Кабинетом министров.
Какие доходы и понесенные с ними расходы не учитываются при налогообложении?
Следующие доходы и связанные с ними расходы не учитываются при определении налогооблагаемого дохода:
- Дивиденды и другие отчисления от прибыли, полученные от юридического лица-резидента;
- Дивиденды и другие распределения прибыли, полученные от доли участия в иностранном юридическом лице, если выполняются условия для применения освобождения;
- Любой другой доход от доли участия;
- Доход иностранного постоянного представительства, который соответствует условиям освобождения; а также
- Доход, полученный лицом-нерезидентом от эксплуатации воздушных или морских судов в международных перевозках.
В каких случаях полученные дивиденды освобождаются от налогообложения в ОАЭ?
Доход от доли участия освобождается от корпоративного налога при соблюдении определенных условий.
Доля участия означает долю владения в размере 5% или более в акциях или капитале юридического лица, при соблюдении всех следующих условий:
- Налогооблагаемое лицо владеет или имеет намерение владеть долей участия в течение непрерывного периода не менее 12 месяцев;
- Участие облагается корпоративным налогом или любым другим налогом, взимаемым в соответствии с применимым законодательством страны или территории, резидентом которой является юридическое лицо, который аналогичен корпоративному налогу по ставке не ниже ставки корпоративного налога в ОАЭ (9%);
- Доля участия дает налогоплательщику право на получение не менее 5% прибыли, доступной для распределения путем участия, и не менее 5% ликвидационных поступлений при прекращении участия;
- Не более 50% прямых и косвенных активов участия состоят из долей собственности или прав, которые не подпадали бы под освобождение от корпоративного налога, если бы принадлежали непосредственно налогооблагаемому лицу; а также
- Любые другие условия, которые могут быть установлены Кабинетом министров.
Участие в квалификационном лице свободной зоны или освобожденном лице рассматривается как удовлетворяющее условию налогообложения, с учетом любых условий, которые могут быть предписаны Кабинетом министров.
Можно ли зачесть уплаченные иностранные налоги против корпоративного налога в ОАЭ?
Причитающийся корпоративный налог может быть уменьшен на сумму уплаченного иностранного налога за соответствующий налоговый период.
Разрешенный иностранный налоговый вычет не может превышать сумму корпоративного налога, причитающуюся с соответствующего дохода.
Какие еще налоговые аспекты затрагивает Закон?
В силу объемности Закона выше мы затронули только небольшую часть налоговых аспектов, которые покрывает новый Закон.
Помимо перечисленного, Закон также
- комментирует возмещение и перенос налоговых убытков,
- описывает принцип вытянутой руки, который говорит о том, что сделки между взаимозависимыми лицами должны соответствовать рыночным условиям,
- поднимает вопросы трансфертного ценообразования, а также
- предписывает соблюдать общие правила против уклонения от уплаты налогов (GAAR - General Anti-Avoidance Rules).
В том числе Закон освещает вопросы подачи налоговой декларации, подготовки финансовой отчетности, бухучета, делопроизводства, сроков уплаты налогов и т.д..
Авторы
 |
Налоговый консультант |
Материалы по теме
-
02.10.2019 Банк
Abu Dhabi Commercial Bank (ADCB)
-
20.05.2020 Банк
Abu Dhabi Islamic Bank (ADIB)
-
24.04.2019 Банк
Ajman Bank
-
09.10.2020 Банк
Banque Misr
-
12.07.2021 Банк
Commercial Bank of Dubai (CBD)
-
21.03.2023 Банк
Dubai Islamic Bank
-
21.05.2020 Банк
Emirates Islamic Bank
-
15.07.2010 Банк
Emirates NBD PJSC
-
11.04.2017 Форум Валерия 1
FZ LLC
Скажите, пожалуйста, что за компания FZ LLC?
-
02.10.2019 Банк
Mashreqbank
-
10.02.2023 Банк
MTS Bank
-
27.02.2017 Форум Кристина 1
Ras Al Khaimah
Свободная зона Ras Al Khaimah находится в Дубае?.
-
04.03.2021 Юрисдикция
Абу-Даби
-
04.03.2021 Юрисдикция
Аджман
-
16.11.2021 Семинар
Ведение бизнеса в ОАЭ. Решения по банковским счетам для работы в ОАЭ
-
21.12.2015 Форум Евгений 3
Выбор банка и юрисдикции
Добрый день! У моих партнеров оффшор зарегистрирован в ОАЭ. Банк Sharjah islamic bank. Для оплаты сделок они просят "нормальный" банк. Т.е. оффшор с "нормальным" банком. Что подразумевается под термином нормальный? К какой категории "нормальности" относится их банк? Соответственно, понимая какие банки удобны для SIB, какие юрисдикции нужно использовать чтоб открыть там счет. Прибалтийские банки их не устраивают.
-
04.03.2021 Юрисдикция
Дубай
-
13.09.2021 Юрисдикция
Законодательство ОАЭ
-
20.08.2022 Бумажные и Интернет СМИ Святослав Красильников
Зарегистрировать компанию в Дубае (ОАЭ): Местная компания (Mainland Company)
Регистрация местной компании в Дубае представляет собой достаточно понятную и потенциально перспективную альтернативу фризон-компаниям в ОАЭ, а также существенно более привлекательную опцию с организационной и репутационной точек зрения по сравнению с офшорными компаниями как на территории Объединенных Арабских Эмиратов, так и в классических офшорных юрисдикциях. Какие местные (Mainland) компании в бывают? Что нужно для регистрации местной ком...
-
02.09.2021 Бумажные и Интернет СМИ Александра Федотова
Зарегистрировать компанию в ОАЭ: как выбирать свободную экономическую зону
Содержание Ключевые преимущества ведения бизнеса в ОАЭОсновные особенности компаний, зарегистрированных в фризонахКомпаниям, зарегистрированным в фризонах, РАЗРЕШЕНО:Компаниям, зарегистрированным в фризонах, ЗАПРЕЩАЕТСЯ:Как выбрать фризону для регистрации компании в ОАЭТипы лицензий / специализация фризоны Требования к корпоративной структуреТреб...
-
08.12.2022 Бумажные и Интернет СМИ Кристина Егорова
Как мальтийской компании вернуть корпоративный налог
Содержание Правовые основы корпоративного налога на МальтеЧто такое возврат корпоративного налога на Мальте и для чего он нуженВ каком размере можно получить возврат налогаЧто такое «участвующий холдинг»Какие условия для получения возврата?Как распределяются доходы компании по налоговым счетам?Как выглядит схема возврата налога?Какие шаги необход...
-
05.10.2021 Бумажные и Интернет СМИ Выпускник GSL Law&Consulting
Как открыть оффшорную компанию в ОАЭ
На сегодняшний день ОАЭ является ведущим торговым и деловым центром Ближнего Востока. Местные власти разными способами поощряют инвестиции в страну и создали все условия иностранцам для легкого ведения бизнеса. В Эмиратах можно зарегистрировать местную компанию, фризон-компанию или же оффшорную компанию. Открытие оффшорной компании предлагает эксклюзивные преимущества для экспатов. ...
-
16.02.2017 Вебинар
Как открыть счет в банках ОАЭ
Чем могут быть интересны эти банки?Оценка надежности, тарифы, требования по минимальным остаткам и оборотам.Процедура и сроки открытия счета: Due Diligence, необходимый пакет документов.Управление счетом.Александр Алексеев (А.А.): Здравствуйте, дамы и господа. Мы продолжаем серию наших вебинаров. У нас будет в ближайшее время несколько вебинаров, посвященных именно Объединенным Арабским Эмиратам. Сегодня мы поговорим об открытии счета. Главным...
-
01.02.2021 Вебинар
Как открыть счет в ОАЭ: с резидентами каких стран и с какими видами деятельности не работают банки ОАЭ. 4 / 6
Практика открытия счетов на Эмиратские компании не в ОАЭ; Ограничения по деятельности компаний; Банки ОАЭ и криптовалюта; Почему многие банки ОАЭ переходят в приложения; Национальность клиента, как предмет отказа в открытии счета.АГ: Если в целом говорить, то здесь есть практика открытия счетов на эмиратские компании в не эмиратских банках. Потому что у эмиратских банков есть небольшие или большие стопы по видам деятельности и по национальност...
-
18.01.2021 Вебинар
Как открыть счет в ОАЭ: Обзор банковского сектора эмиратов. 1 / 6
Текущая ситуация в банковской сфере ОАЭ. Собственный опыт открытия банковских счетов в Эмиратах. Подводные камни и особенности национального банкинга.Александр Алексеев, партнер GSL Law & Consulting (далее АА): Дамы и господа, мы начинаем серию наших онлайн вебинаров. И первым в этой серии будет вебинар, посвященный эмиратским банкам. Основными участниками будут коллеги из нашего офиса в Эмиратах. Собственно, поэтому мы и проводим наш вэби...
-
27.01.2021 Вебинар
Как открыть счет в ОАЭ: Преимущества банков ОАЭ и самой юрисдикции. 3 / 6
Почему нужно открывать счет на эмиратскую компанию именно в Эмиратах: 6 причин;Как оформить резидентскую визу в ОАЭ;Зачем нужен российский паспорт для открытия счета в банках ОАЭ.АА: Почему нужно открывать счет на эмиратскую компанию именно в Эмиратах, а не пытаться найти возможность открыть на неё счётом где-то в Швейцарии или в платежной системе? Что заставляет выбирать именно Эмираты? Ну вот первое, что пришло в голову - это такой вот Integ...
-
19.01.2021 Вебинар
Как открыть счет в ОАЭ: Процедура открытия счета. 2 / 6
Процедура открытия счета в ОАЭАА: Саша, я сейчас перескачу на другую тему. Ты упомянула о том, что нужно обязательно организовывать визит в банк. Скажи, пожалуйста, кому именно нужно приезжать? Мы разделяем три позиции: директору, акционеру или подписанту по счёту?АГ: Стопроцентно нужно приехать подписанту по счёту. Это сто процентов. А дальше идут вариации в отношении акционера. Какие-то банки (опять же, если вы договоритесь с бизнес менеджер...
-
01.02.2021 Вебинар
Как открыть счет в ОАЭ. Основные банки ОАЭ: как выбрать, какие критерии, на что обратить внимание. 5 / 6
Основные банки. Mashreq, Ajman Bank, Rak Bank, ADIB, Emirates NDB, Emirates Islamic Bank; Как выбирать банк? Вопрос с подвохом; Опыт открытия счета одному из клиентов; На что обращать внимание при выборе банка; Типы счетов, открываемых в банках ОАЭ, мерчант-счет.АГ: Основные банки. Уже называла Mashreq, частный банк. Ajman Bank, Rak Bank - это два банка, которые «привязаны» к эмиратам. Ajman Bank это фактически главный банк эмирата Аджман, Rak...
-
01.02.2021 Вебинар
Как открыть счет в ОАЭ. Особенности открытия личного счета в банке ОАЭ. 6 / 6
Личный опыт открытия счета в банке; Emirates NDB - один из лучших банков ОАЭ; Резервные банки ОАЭ; Итоги. Главные критерии; Ответы на вопросы. Частные ситуации.АА: Подошло время для того, чтобы ознакомить широкие массы с твоим личным опытом. Собственно говоря, в своё время я был очень вдохновлён информацией от Саши о том, что открыть личный счет, когда на руках уже есть резиденция карточка, не представляет никакой сложности. Это занимает 15 ми...
-
17.05.2023 Бумажные и Интернет СМИ Ольга Фалеева
Как получить резидентскую визу в ОАЭ: «золотые» и «зеленые» визы
Содержание «Золотая виза» / Golden VisaКто может претендовать на получение золотой визы?ИнвесторыПредпринимателиИсключительные талантыУченые и высококвалифицированные профессионалы «Зеленые визы»/ Green visas Преимущества зеленых визКто может претендовать на получение «зеленой визы»?Фрилансеры и самозанятыеКвалифицированные сотрудникиИнвесторы в ...
-
08.05.2020 Семинар
Компании в Гонконге, Сингапуре и ОАЭ в современных реалиях. Особенности местного банкинга
-
08.10.2020 Вебинар 1
Компании в ОАЭ – эффективный инструмент ведения международного бизнеса? Обзор системы налогообложения, процесс регистрации компании и открытия банковского счета
Почему ОАЭ? – Преимущества и привлекательные стороны юрисдикции. Какие типы компаний доступны для регистрации? Основные термины из юрисдикции, знание которых необходимо для понимания специфики темы разговора (фризона, местная компания, лицензия, резидентная виза). Оффшорные компании – есть ли рабочие варианты использования? Компании, зарегистрированные во фризоне – в чем особенность структурирования деятельности? Как правильно выб...
-
21.05.2020 Юрисдикция
Компания в DMCC СЭЗ Дубай
-
16.02.2017 Вебинар
Компания в Объединенных Арабских Эмиратах – Аджман
Чем может быть интересна регистрация компании в юрисдикции Аджман (Объединенные Арабские Эмираты): собенности юрисдикции;регистрация компаний: процедура и сроки,требования по директорам, акционерам, уставному капиталу,налогообложение,отчетностьАлександр Алексеев (А.А.): Здравствуйте дамы и господа!Евгения Лопатко (Е.Л.): Добрый день!А.А.: Приветствуем вас на очередном нашем вебинаре. В очередной раз мы встречаемся с Евгенией Лопатко. В очередн...
-
20.02.2017 Вебинар
Компания в Объединенных Арабских Эмиратах – Рас-аль-Хайма (РАК)
Чем может быть интересна регистрация компании в юрисдикции Рас-эль-Хайма - РАК - (Объединенные Арабские Эмираты): собенности юрисдикции;регистрация компаний: процедура и сроки,требования по директорам, акционерам, уставному капиталу,налогообложение,отчетностьАлександр Алексеев (А.А.): Здравствуйте, дамы и господа! Мы продолжаем серию наших вебинаров. Сегодня мы поговорим об Арабских Эмиратах. Нашим гостем является Виктория Журавлева, юрист GSL...
-
21.05.2020 Юрисдикция
Компания в СЭЗ Dubai South
-
21.05.2020 Юрисдикция
Компания в СЭЗ KIZAD
-
28.07.2016 Юрисдикция
Компания в СЭЗ Аджман
-
08.04.2020 Юрисдикция
Компания в СЭЗ аэропорта Шарджа
-
12.12.2019 Юрисдикция
Компания в СЭЗ Фуджейра Creative City
-
21.05.2020 Юрисдикция
Компания в СЭЗ Хамрия
-
08.04.2020 Юрисдикция
Компания в СЭЗ Шарджа Медиа Сити
-
18.12.2019 Юрисдикция
Компания во фризоне AFZA
-
08.04.2020 Юрисдикция
Компания во фризоне Dubai Internet City
-
19.05.2020 Юрисдикция
Компания во фризоне JAFZA
-
21.05.2020 Юрисдикция
Компания во фризоне RAK FTZ
-
21.05.2020 Юрисдикция
Компания во фризоне RAKEZ
-
07.04.2020 Юрисдикция
Компания во фризоне UAQ
-
04.05.2023 Бумажные и Интернет СМИ Максим Гладырь
Листинг в ОАЭ
Содержание Общая информация о листинге в ОАЭЧем принципиально отличается листинг в ОАЭ от листинга в остальных странахОсновные биржи ОАЭ, доступные дли листингаТребования к корпоративной структуреPublic Listed Company (PLC)Особенности и требования к составу совета директоров компании и комитетам совета директоровПоложения о сделках со связанными ...
-
21.06.2022 Юрисдикция
Медиазона «twofour54» Абу-Даби, ОАЭ
Добавить комментарий