Налогообложение физических лиц в Саудовской Аравии и Катаре

Саудовская Аравия разделена на 13 провинций со столицей в Эр-Рияде. Официальный язык Саудовской Аравии — арабский, валюта — саудовский риал (SAR).

Страна является ведущим производителем нефти и природного газа. Правительство продолжает проводить экономические реформы и диверсификацию, особенно после вступления Саудовской Аравии во Всемирную торговую организацию (ВТО) в декабре 2005 года, и поощрять иностранные инвестиции.

В апреле 2016 года Саудовская Аравия представила план «Видение 2030», направленный на снижение зависимости от нефти, диверсификацию экономики и развитие секторов услуг, таких как здравоохранение, образование, строительство инфраструктуры, отдых и туризм и многое другое. Масштабные реформы, изложенные в «Видении до 2030 года» и «Национальном плане преобразований», затрагивают обширные сферы деятельности правительства, экономики и граждан. Налоговая политика будет играть важную роль в этих реформах в рамках усилий правительства по диверсификации доходов от нефти и решению более широких социальных и экономических задач, сохраняя при этом благоприятную деловую среду и продолжая привлекать прямые иностранные инвестиции (ПИИ).

Около 10 миллионов иностранных рабочих играют важную роль в экономике Саудовской Аравии, особенно в нефтяном секторе и сфере услуг.

В Саудовской Аравии нет системы подоходного налога с физических лиц.

Подоходным налогом не облагаются доходы физических лиц, если они получены только от работы в Саудовской Аравии.

Доход, не связанный с трудовой деятельностью, облагается налогом как юридическое лицо или постоянное представительство.

Лицо-нерезидент без постоянного представительства, получающее доход из источника в Саудовской Аравии, облагается налогом в соответствии с положениями об удержании налога у источника выплаты (WHT).

Физическое лицо считается резидентом Саудовской Аравии в течение налогового года, если оно соответствует любому из двух следующих условий:

• Лицо имеет постоянное место жительства в Саудовской Аравии и проживает в Саудовской Аравии в общей сложности не менее 30 дней в налоговом году.
• Лицо проживает в Саудовской Аравии не менее 183 дней в налоговом году.

Взносы на социальное страхование уплачиваются ежемесячно на основе месячной базовой заработной платы плюс жилье (оплачиваемое или предоставленное работодателем) с верхним пределом в 45 000 саудовских риалов, рассчитываются по ставке 2% для работников, не являющихся гражданами Саудовской Аравии (обращаем внимание, что это не социальное страхование, а профессиональное страхование) и оплачиваются работодателем.

Для саудовских работников ставка составляет 22% и оплачивается как работником (10% = 9% социального страхования + 1% страхования по безработице [SANED]), так и работодателем (12% = 9% социального страхования + 2% профессиональных рисков + Страхование от безработицы 1% [SANED]).

Страны Совета сотрудничества стран Персидского залива подписали общие принципы НДС, которые формируют правовую основу для введения системы НДС в каждом из государств-членов ССАГПЗ (Королевство Бахрейн, Государство Кувейт, Султанат Оман, Государство Катар, Королевство Саудовская Аравия и ОАЭ).

Саудовская Аравия и ОАЭ ввели НДС с января 2018 года.

Все товары или услуги, поставляемые в Саудовскую Аравию, облагаются НДС по ставке 5%, если только они не помечены как освобожденные от НДС или с нулевой ставкой.

Некоторые примеры товаров и услуг, к которым применяется стандартная ставка:

• Еда и напитки;
• Частные медицинские и образовательные услуги;
• Местный транспорт;
• Аренда и продажа коммерческих зданий;
• Продажа жилых домов.

В Саудовской Аравии нет налогов на наследство и дарение.

В Саудовской Аравии нет налога на недвижимость. Однако существует налог на белую землю (WLT).

В соответствии с Королевским указом № M/4 от 24 ноября 2015 г. и Постановлением Совета министров № 377 от 13 июня 2016 г. были изданы Закон о налоге на землю Белого государства и подзаконные акты о его применении («Закон о WLT»).

Министерству жилищного строительства было поручено обеспечить соблюдение и реализацию закона WLT.

В соответствии с законом WLT, владельцы городских свободных земель (также называемых «неиспользуемыми землями или незастроенными землями»), предназначенные для жилого или коммерческого использования, должны платить ежегодный налог в размере 2,5% от рыночной стоимости земли.

В статье 8 имплементирующего постановления говорится, что для того, чтобы земля соответствовала WLT, должны быть выполнены следующие условия:

1. земля должна быть свободна;
2. земля должна находиться в пределах городской черты;
3. земля должна быть отведена под жилое или коммерческое использование в соответствии с утвержденным планом, изданным соответствующим органом, и
4. земля должна относиться к категории земель, подлежащих налогообложению в соответствии с положением статьи (6) регламента.

«Свободная земля означает землю, которая не используется для своих целей в соответствии с соответствующими законами и правилами, применимыми на момент объявления».

В Саудовской Аравии нет налога на роскошь.

Катар, расположенный на восточном побережье Аравийского полуострова, граничит с Саудовской Аравией на юге и с Персидским заливом на севере, востоке и западе. Он разделен на семь муниципалитетов со столицей в Дохе. Официальный язык Катара — арабский, валюта — катарский риал (QAR).

С середины 1800-х годов Катар превратился из британского протектората, известного в основном добычей жемчуга, в независимое государство со значительными доходами от нефти и природного газа. Доходы от нефти и природного газа сделали Катар одной из стран с самым высоким доходом на душу населения, а также одной из самых быстрорастущих экономик.

В Катаре действует территориальная система налогообложения, что означает, что физическое лицо облагается налогом в Катаре, если оно получило соответствующий доход из источника в Катаре, независимо от своего налогового резидентства.

Подоходным налогом не облагаются заработная плата и пособия работающих лиц.

Самозанятое лицо может облагаться подоходным налогом, если оно получает соответствующий доход из источников в Катаре.

В налоговом законодательстве Катара физическое лицо определяется как резидент, если оно соответствует любому из следующих условий:

1. имеет постоянный дом в Катаре;
2. находился в Катаре более 183 дней подряд или отдельно в течение любого 12-месячного периода; или
3. имеет центр своих жизненных интересов в Катаре.

Из-за небольшого населения Катара и высокого ВВП физические лица не должны платить никаких налогов на социальное обеспечение. Однако работодатели должны оплачивать социальное страхование катарским работникам.

Граждане Катара автоматически имеют право на государственное медицинское обслуживание, пенсии, пособия по беременности и родам, уход за детьми и пособия по безработице.

Данные правила не относятся к иностранцам. Иностранцы могут получить медицинскую помощь, но не имеют права на получение других государственных пособий.

В ноябре 2016 года Катар подписал Рамочную программу по НДС Совета сотрудничества стран Персидского залива.

Рамочная программа требует, чтобы все государства-члены ввели НДС и установили национальное законодательство в рамках согласованных параметров.

Соглашение представляет собой договор, а не закон, однако оно дает четкое представление о том, как система НДС должна быть реализована в регионе.

Рамочная основа содержит некоторые обязательные положения (например, что будет две ставки НДС – стандартная ставка в размере 5% и пониженная ставка - 0%), но допускает гибкость в других областях.

В настоящее время в Катаре НДС отсутствует, однако ожидается, что он будет введен в ближайшее время.

В Катаре нет налогов на наследство или дарение.

В Катаре нет налога на недвижимость. Однако сборы могут уплачиваться правительству владельцем при регистрации собственности и арендодателем при регистрации договоров аренды.

Закон об акцизах вступил в силу 1 января 2019 года и устанавливает различные правила и обязанности для налогоплательщиков.

Акцизный налог применяется к следующим товарам («подакцизным товарам») по соответствующим налоговым ставкам:

• Табачные изделия – 100%.
• Газированные напитки (исключая неароматизированную газировку) – 50%.
• Энергетические напитки – 100%.
• Товары специального назначения – 100%.

Товары специального назначения могут относиться к алкоголю и свинине, хотя официально это пока не подтверждено Министерством финансов / таможней.

Физическое лицо облагается налогом в Катаре, если оно получило соответствующий доход от бизнеса из источника в Катаре (т.е. занимается деятельностью в Катаре). Деятельность определяется как любая профессия, призвание, услуга, торговля, промышленность, спекуляция, работа по контракту или любой бизнес, осуществляемый с целью получения прибыли или дохода, включая эксплуатацию движимого или недвижимого имущества.

Самозанятое лицо может облагаться подоходным налогом, если оно получает соответствующий доход из источников в Катаре и занимается деятельностью в государстве.

Прирост капитала от продажи недвижимости и ценных бумаг, полученных физическим лицом, освобождается от налогообложения при условии, что такая недвижимость и ценные бумаги не являются частью активов налогооблагаемой деятельности.

Прирост капитала, полученный нерезидентами в той мере, в какой такой доход получен из Катара, облагается подоходным налогом по ставке 10%.

Дивиденды не облагаются налогом в Катаре, если они получены от прибыли, облагаемой налогом в Катаре, или от компаний, освобожденных от налога в Катаре.

Банковские проценты и доходы, причитающиеся физическим лицам, кроме тех, кто занимается налогооблагаемой деятельностью в Государстве Катар, не облагаются подоходным налогом.

Арендные платежи, причитающиеся физическим лицам, не осуществляющим налогооблагаемую деятельность в Государстве Катар, не облагаются подоходным налогом.

В некоторых случаях нерезиденты должны уплачивать 5% налог у источника выплаты. Например, если они заработали деньги на услугах, оказанных в Катаре. Эта ставка одинакова для физических лиц, самозанятых работников и компаний.

Кроме того, нерезидент будет уплачивать налог у источника выплаты, когда он получает проценты от инвестиций в Катаре, роялти, технические сборы, комиссионные и брокерские сборы и т.д..