GSL / Пресс-центр / Бумажные и Интернет СМИ / Налогообложение физических лиц в Японии

Налогообложение физических лиц в Японии

09.11.2023
count view 386

Япония – страна восходящего солнца. Весной в Японию едут, чтобы полюбоваться цветущей сакурой, осенью – чтобы подивиться на яркие красные клены. Некоторые приезжают, чтобы познакомиться с культурными ценностями, а другие предпочитают задержаться подольше. Сегодня речь пойдет про налогообложение физических лиц в Японии, которые приехали на полгода или решили остаться навсегда.
Япония - государство в Восточной Азии, которое представляет собой архипелаг из 6852 островов в Тихом океане. Это конституционная монархия со столицей в Токио. Экономика Японии является третьей по величине в мире после США и Китайской Народной Республики. Валюта Японии – иена (JPY).

Публикация

Кто должен уплачивать подоходный налог в Японии?

В Японии постоянные налогоплательщики-резиденты облагаются налогом на свои доходы по всему миру.

Налогоплательщики – непостоянные резиденты облагаются налогом на свои доходы, кроме доходов из иностранных источников, которые не переводятся в Японию, плюс потенциально часть их доходов из иностранных источников, которые выплачиваются или переводятся в Японию.

Налогоплательщики-нерезиденты облагаются налогом только на доходы, полученные в Японии.

По каким ставкам взимается подоходный налог в Японии?

Текущие ставки национального подоходного налога составляют:

Налогооблагаемый доход (JPY)
Ставка налога (%)
0 - 1 950 000
5
1 950 000 - 3 300 000
10
3 300 000 - 6 950 000
20
6 950 000 - 9 000 000
23
9 000 000 - 18 000 000
33
18 000 000 - 40 000 000
40
Более 40 000 000
45

Дополнительные налоги

Дополнительный подоходный налог вступил в силу 1 января 2013 года. Дополнительный налог взимается по ставке 2,1%, который начисляется на национальный подоходный налог физического лица.

Местные подоходные налоги

Как правило, в Японии местный налог взимается с жителя по фиксированной ставке 10%.

Налогообложение нерезидента

Доход от трудовой деятельности налогоплательщика-нерезидента, полученный в Японии, облагается фиксированным национальным подоходным налогом в размере 20,42%.

В эту ставку входит 2,1% подоходного налога, описанного выше (20% × 102,1% = 20,42%). Налогоплательщик-нерезидент может облагаться местным налогом по ставке 10%, если он зарегистрирован в качестве резидента в реестре местного муниципалитета по состоянию на 1 января следующего года.
отвечает

Кто признается налоговым резидентом Японии?

Налогоплательщиком-резидентом является индивидуальный налогоплательщик:

  • имеющий «дзюсё» (т.е. место жительства) в Японии; или
  • кто имел «кёсё» (т.е. временное место жительства) в Японии в течение одного года или более.

Налогоплательщик-резидент, который не является гражданином Японии и который в общей сложности пробыл в Японии пять или менее лет в течение предыдущих десяти лет (60 месяцев в течение предыдущих 120 месяцев), будет классифицироваться как налогоплательщик с непостоянным резидентством.

Если налогоплательщик-резидент является гражданином Японии или иностранцем, совокупно проживавшим в Японии более пяти лет в течение предшествующих десяти лет, налогоплательщик считается налогоплательщиком с постоянным резидентством.

Какие социальные отчисления необходимо уплачивать в Японии?

Работник, чья зарплата или бонус, включая дополнительные льготы, выплачивается в Японии местным работодателем (в том числе японским филиалом иностранной корпорации), как правило, обязан платить часть взносов социального страхования. Доля работника состоит из следующих взносов:

Вид социального отчисления
Стандартные взносы
Медицинское страхование для мегаполиса Токио (каждая префектура имеет свой собственный тариф медицинского страхования, ставки немного выше для лиц в возрасте от 40 до 64 лет)
5,00% (при максимальной заработной плате 1 390 000 иен в месяц)
Социальная пенсия
9,15% (при заработной плате не более 650 000 иен в месяц)
Страхование по безработице
0,60%
Итого:
14,75%
Социальное страхование в Японии, выплачиваемое работником, вычитается в последующем для целей подоходного налога в Японии.
отвечает

Применяется ли налог на добавленную стоимость в Японии?

Налог на потребление взимается, когда коммерческое предприятие перемещает товары, предоставляет услуги или импортирует товары в Японию. С 1 октября 2019 года ставка составляет 10% (для некоторых продуктов питания, напитков и газет ставка 8%). Экспорт и некоторые услуги нерезидентам не облагаются налогом.

Как облагается дивидендный доход в Японии?

В принципе, дивиденды облагаются налогом по прогрессивным ставкам после суммирования с другими источниками дохода.

Однако дивиденды, выплачиваемые корпорациями, зарегистрированными на бирже, могут по желанию облагаться налогом отдельно от других источников дохода по фиксированной ставке 20,315% (15,315% национальный налог + 5% налог с местного жителя).

Как облагается процентный доход в Японии?

Проценты по внутренним банковским депозитам и/или некоторым определенным финансовым инструментам облагаются налогом отдельно от других доходов по ставке 20,315% (национальный налог 15,315% + налог местного жителя 5%).

Проценты, выплачиваемые оффшорными финансовыми учреждениями, облагаются налогом по прогрессивным ставкам.

Проценты по облигациям, котирующимся на бирже, облагаются налогом по фиксированной ставке 20,315% (15,315% национальный налог + 5% налог с местного жителя).

Как облагается рентный доход в Японии?

Доход от аренды состоит из валовой арендной платы, полученной в связи со сдачей недвижимости в аренду физическому или коммерческому арендатору.

Для расчета налогооблагаемой суммы любые допустимые расходы и амортизация вычитаются из валового дохода в той степени, в которой налогоплательщик имеет чистый убыток от аренды, исключая убыток, полученный от оффшорной недвижимости. Этот убыток может быть использован для компенсации других видов дохода.

Как облагается налогом доход от прироста капитала в Японии?

Прирост капитала, в принципе, суммируется с прочими доходами за вычетом необходимых расходов и после установленного законом вычета в размере максимум 500 000 иен.

Если переданные активы находились в собственности более пяти лет, прирост рассматривается как долгосрочный прирост капитала, а налогооблагаемая база снижается до 50% чистого прироста капитала.

Прирост капитала от продажи недвижимости (земли, зданий и сооружений) облагается налогом отдельно от других источников дохода. Прибыль от собственности, находившейся во владении более пяти лет по состоянию на 1 января года, в котором была произведена передача, считается долгосрочным приростом капитала и облагается налогом отдельно от других источников дохода по единой ставке 20,315% (15,315% национальный налог + 5% налог с местного жителя).

Прибыль от собственности, находившейся в собственности в течение пяти лет или менее, классифицируется как краткосрочный прирост капитала и облагается налогом по фиксированной ставке 39,63% (30,63% национальный налог + 9% налог с местного жителя).

Прирост капитала от продажи определенных ценных бумаг (включая акции и доли участия в корпорациях, облигации с варрантами и т. д.) облагается налогом отдельно от других источников дохода по фиксированной ставке 20,315% (15,315% национальный налог + 5% налог с местного жителя).

Есть ли в Японии налоги на наследство и дарение?

Налог на наследство – это национальный налог, взимаемый с получателей наследства.

Законодательством предусмотрены следующие ставки по налогу на наследство:

Налогооблагаемая недвижимость за вычетом освобождений и различных исключений (JPY)
Ставка налога (%)
0 - 10 000 000
10
10 000 000 - 30 000 000
15
30 000 000 - 50 000 000
20
50 000 000 - 100 000 000
30
100 000 000 - 200 000 000
40
200 000 000 - 300 000 000
45
300 000 000 - 600 000 000
50
Более 600 000 000
55

Налог на дарение — это национальный налог, взимаемый с получателей подарка.

Ежегодное освобождение от налога на подарки на одного получателя составляет 1,1 миллиона иен. Любая сумма подарков, полученных сверх льготы, потенциально будет облагаться японским налогом на подарки.

Законодательством предусмотрены следующие ставки по налогу на дарение:

Налогооблагаемые подарки за вычетом льгот и других исключений (JPY)
Ставка налога (%)
до 2 000 000
10
2 000 000 - 3 000 000
15
3 000 000 - 4 000 000
20
4 000 000 - 6 000 000
30
6 000 000 - 10 000 000
40
10 000 000 - 15 000 000
45
15 000 000 - 30 000 000
50
Более 30 000 000
55

Есть ли в Японии налог на недвижимое имущество?

Ежегодный налог на основные средства взимается местными налоговыми органами с недвижимости. Недвижимое имущество облагается налогом по ставке 1,7% (стандартная ставка, включая налог на городское планирование) от стоимости, оцененной местными налоговыми органами.

Регистрационный и лицензионный налог взимается при регистрации определенного имущества по ставке от 0,1% до 2% налогооблагаемой базы. Налогооблагаемая база зависит от регистрируемого имущества.

Кто и в какие сроки должен подавать налоговую декларацию в Японии?

Все налоговые декларации подаются в Японии индивидуально; совместные налоговые декларации не допускаются. Налоговый год является календарным годом для всех физических лиц, имеющих статус резидента, и налогоплательщик обязан подать национальную налоговую декларацию до 15 марта следующего года.

Если доход налогоплательщика состоит только из дохода от трудоустройства, выплачиваемого одним местным работодателем (включая японский филиал иностранной корпорации), который не превышает 20 миллионов иен в год, плательщик дохода производит так называемую «корректировку на конец года».

Отчетность об активах за рубежом

Постоянные жители Японии, владеющие активами за пределами Японии, стоимость которых превышает 50 миллионов иен по состоянию на 31 декабря года, должны раскрыть информацию о таких активах, представив годовой отчет до 15 марта следующего года.

Кто и в какие сроки должен уплачивать налоги в Японии?

Если зарплату в Японии выплачивает местный работодатель, требуется ежемесячное удержание национального подоходного налога.

Национальный налог на выплаты заработной платы за границу подлежит уплате при подаче налоговой декларации, а не путем удержания из заработной платы. Два предварительных платежа национального налога могут потребоваться в июле и ноябре, если окончательное налоговое обязательство за предыдущий год (после вычета подоходного налога (WHT)) составило 150 000 иен или более.

Налог с местного жителя начисляется на доходы предыдущего года, если налогоплательщик зарегистрирован в качестве резидента по состоянию на 1 января текущего года. Налог уплачивается четырьмя платежами (т.е. в июне, августе, октябре и январе следующего года) или удерживается из месячной зарплаты с июня по май следующего года, если зарплата выплачивается в Японии.

Нужна консультация от специалиста?
Поделиться в социальных сетях:

Добавить комментарий

Нажимая кнопку «Отправить», Вы соглашаетесь на обработку персональных данных в соответствии с условиями политики конфиденциальности

Метки

налогообложение физических лиц Япония

Авторы

Ксения Шилкина

Налоговый консультант

RU EN