Правовой статус оффшоров в России

Если рассматривать российское правовое поле, то «оффшором» можно назвать государство или территорию с низкой налоговой нагрузкой, расширенной банковской и корпоративной тайной или не предоставляющий российским налоговым органам финансовую информацию.

Первую попытку урегулировать нормативно сферу оффшоров сделал Банк России - Приложением № 1 к указанию Банка России от 07.08.2003 № 1317-У. В этом документе впервые был указан перечень таких стран и территорий, а банковское взаимодействие с ними осуществлялось в особом порядке.

В настоящее время сам термин не изменился, однако перечень территорий постоянно корректируется. Актуальный список оффшорных зон представлен в Приказе Минфина России от 05.06.2023 № 86н.

По сравнению с предыдущим документом, в новый перечень значительно увеличился с 42 до 91. Список включает как государства, так и отдельные территории и помимо исконно оффшорных зон также были добавлены недружественные государства, такие как США, Япония и страны Евросоюза.

Если иностранная организация зарегистрирована в стране из вышеуказанного списка, это влияет на налогообложение операций, в которых она участвует совместно с резидентом РФ. Например, нельзя применить льготную ставку 0% по дивидендам в пользу российской организации (пп. 1, 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ) или стоимость безвозмездно переданного имущества нельзя будет исключить из доходов (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Несмотря на то, что за последние несколько десятилетий мир стал более открыт и многие страны стали обмениваться информацией между собой, «оффшоры» не исчезли. Даже учитывая тот факт, что для любого государственного органа стало значительно проще получить информацию чем, скажем, еще 15 лет назад, использование оффшорной компании в текущих реалиях остается оправданным.

Рассмотрим основные преимущества, которые может предоставить «оффшор»:

• упрощенная процедура создания компаний;
• использование наиболее привлекательной ввозной или вывозной цены при операциях, где посредником выступает оффшорная компания;
• использование цепочки, при которой обеспечивается минимальная цена закупки товара и максимальная цена перепродажи. То есть центр прибыли смещается в сторону низконалоговой юрисдикции;
• при международных расчетах удобны финансовые учреждения, где отсутствует валютный контроль и максимально расширена банковская тайна;
• возможность для ведения бизнеса анонимно, без раскрытия бенефициарных владельцев;
• гибкие корпоративные инструменты и возможность использования английского права;
• широкий выбор организационных форм деятельности юридического лица.

Именно для борьбы с необоснованной налоговой выгодой при использовании оффшорных компаний государство приняло ряд антиуклонительных мер и постоянно их совершенствует.

Дополнительной мерой является контроль за сделками, где стороной являются оффшорные компании. Правовой базой такого контроля служит пп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ, где указано при каких условиях сделки будут считаться контролируемыми. Суть контроля состоит в том, чтобы отслеживать соответствие цен в сделках взаимозависимых лиц (и в приравненных к ним сделках) рыночным ценам. Если будет выявлено различие в ценах, то суммы сделок могут быть пересчитаны, а налоги доначислены.

В этой связи, как было указано выше, оффшорная компания весьма полезный и абсолютно законный инструмент, однако бизнесу необходимо чувствовать грань его использования. Повторимся, что никто не запрещает использовать холдинговые структуры, вести международный бизнес через низконалоговые юрисдикции.

Высокая популярность этого инструмента выявила также необходимость реализации подобных зон и на территории России.

Как таковых оффшорных зон на территории РФ нет, однако все же есть зоны с льготным налогообложением. Это реализовано через

Деятельность САР регулируется отдельным федеральным законом № 291от 03.08.2018. САР — это территория, на которой действует правовой режим специального административного района. Основная цель их создания — упрощение переезда иностранных компаний с русскими корнями в отечественную юрисдикцию, а также привлечение иностранных компаний. Сейчас в России всего две такие территории — на о. Русский во Владивостоке и на о. Октябрьский в Калининградской области. Из несомненных плюсов можно отметить то, что все участники САР признаются валютными нерезидентами. Это значит, что они имеют право без ограничений перечислять любую валюту со своих банковских счетов за рубежом на счета в РФ.

Деятельность особых экономических зон регламентирована федеральным законом от 22.07.2005 № 116-ФЗ. Резиденты ОЭЗ помимо налоговых льгот пользуются преимуществами свободной таможенной зоны. ОЭЗ в отличие от САР имеет несколько иные задачи и нацелены на развитие производства и стимулирование инновационных отраслей экономики. Таких зон порядка 50 по всей стране и перечень преференций зависит от конкретной ОЭЗ.

Резиденты ТОР также получают налоговые льготы, однако они не могут рассчитывать на таможенные преференции. ТОР — это часть территории субъекта РФ в рамках конкретного населенного пункта, на которой установлен особый правовой режим предпринимательской деятельности. Деятельность ТОР регулирует федеральный закон от 29.12.2014 № 473-ФЗ.

Как уже было отмечено выше, налоговые льготы в САР, ОЭЗ и ТОР отличаются. В качестве примера можно привести некоторые из них, и по большому счету, это могут быть вариации и различные комбинации перечисленных ниже преференций:

• освобождение от уплаты земельного и транспортного налога;
• освобождение от уплаты налога на имущество;
• ставка по налогу на прибыль от 0 % до 15,5 %.

Подводя итог, можно сказать, что оффшорные структуры, а также их аналоги в РФ — все еще актуальный и популярный инструмент для ведения бизнеса. Он может решать различные задачи: от международной деятельности в санкционных реалиях до наследственного планирования. Однако к любому варианту структурирования необходимо подходить осмысленно, соблюдать правила и не пересекать тонкую грань дозволенного.