Особенности налогообложения компаний в Андорре, требования к финансовой отчетности и аудиту

Компания является резидентом Андорры, если она зарегистрирована в Андорре, имеет зарегистрированный офис в Андорре или ее эффективное руководство находится в Андорре.

Резиденты облагаются корпоративным подоходным налогом с прибыли и прироста капитала, полученных по всему миру; компании-нерезиденты облагаются налогом с доходов и прироста капитала, полученных в Андорре (в соответствии с положениями применимого налогового соглашения). Филиалы облагаются налогом таким же образом, как и дочерние компании.

Налогооблагаемый доход компаний-резидентов рассчитывается на основе общемировой прибыли за вычетом вычитаемых расходов и основан на доходе, раскрытом в финансовой отчетности. Для нерезидентов налог взимается на основе транзакции за транзакцией при условии, что нерезидент не имеет постоянного представительства в Андорре, хотя применяются исключения.

Для международных компаний Андорра предлагает конкурентные условия с низкими ставками налога на прибыль и рядом других налоговых льгот.

Стандартная ставка налога на прибыль компаний (Corporate Income Tax, CIT) составляет 10%. Это одна из самых низких ставок в Европе, что делает Андорру привлекательной для международных инвесторов и компаний.

Для некоторых категорий бизнеса, например, для компаний с ограниченным доходом или малых предприятий, ставка налога может быть снижена до 2-4%.

Также Андорра не взимает налог на дивиденды, выплачиваемые как физическим, так и юридическим лицам. Это создает дополнительные преимущества для инвесторов, стремящихся к минимизации налоговых обязательств.

Налоговый год в Андорре совпадает с отчетным периодом. Налоговый период не может превышать 12 месяцев.

Группа компаний может облагаться налогом на основе консолидированного баланса. Чтобы квалифицироваться как группа, компания, зарегистрированная в Андорре, должна владеть не менее 75% своих дочерних компаний из той же юрисдикции.

Корпоративная налоговая декларация должна быть подана, а налоги уплачены в течение шести месяцев и 30 дней после окончания налогового года. Компании обязаны вносить авансовый платеж по налогу на прибыль в сентябре каждого года.

Штрафы за просрочку могут составлять от 150 до 3 000 евро. Штрафы за недоплату составляют от 50% до 150% от суммы неуплаченного налогового обязательства.

Налоговая декларация по компаниям заполняется на основании финансовой отчетности.

В Андорре финансовая отчетность компаний составляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), которые являются признанными и широко используемыми в Европе, а также в рамках Европейского экономического пространства. Однако для небольших и средних компаний также может быть допустимо применение национальных стандартов, которые в основном ориентируются на упрощенные формы отчетности.

Большинство крупных и международных компаний обязаны составлять свою финансовую отчетность в соответствии с МСФО. Эти стандарты обеспечивают прозрачность и сопоставимость финансовых отчетов на международной арене, что особенно важно для компаний с международным присутствием.

Финансовая отчетность компании составляется в валюте EUR. Период хранения бухгалтерских и отчетных документов по регистрационному адресу компании, зарегистрированной в Андорре, составляет 6 лет.

Финансовая отчетность компании в Андорре обычно включает следующие основные элементы:

Бухгалтерский баланс представляет собой снимок финансового состояния компании на определенную дату и состоит из двух главных частей: активов и пассивов.

Отчет о прибылях и убытках (также известный как отчет о финансовых результатах) показывает, как доходы компании перераспределяются на расходы и как это влияет на чистую прибыль или убыток за отчетный период.

Этот отчет показывает, как деньги компании перемещаются между различными видами деятельности — операционной, инвестиционной и финансовой. Отчет о движении денежных средств дает представление о ликвидности и способности компании генерировать денежные потоки.

Этот отчет предоставляет информацию о том, как собственный капитал компании изменяется в течение отчетного периода.

Примечания являются важной частью финансовой отчетности и содержат разъяснения и уточнения к цифрам в основных отчетах. Здесь могут быть раскрыты дополнительные сведения о политике учета компании, расчетах амортизации, оценке активов, методах учета и других ключевых аспектах. Также в примечаниях может быть представлена информация о судебных разбирательствах, долговых обязательствах и рисках, с которыми сталкивается компания.

По законодательству Андорры ответственный административный орган компании обязан составить и подписать годовую финансовую отчетность и подать ее вместе с резолюцией о ее принятии в Регистрар Компаний в течение 6 месяцев после окончания финансового года.

27 мая 2024 года Генеральный совет одобрил Закон 10/2024 с целью регулирования деятельности по аудиту финансовой отчетности в Андорре, приведя ее в соответствие с международными стандартами и Европейской директивой по аудиту 2006/43. Этот закон обеспечивает необходимую правовую основу для обеспечения прозрачности и правовой определенности экономической и бухгалтерской информации компаний, независимо от сферы их деятельности.

Закон регулирует как обязательный, так и добровольный аудит бухгалтерской отчетности, устанавливает условия и требования к его проведению, а также соответствующую систему надзора.

Аудитом бухгалтерского учета считается проверка и анализ бухгалтерских документов с целью выдачи заключения об их достоверности. Аудиторы должны быть зарегистрированы в Реестре аудиторов и соответствовать ряду требований по обучению, профессиональному опыту и независимости. При Министерстве финансов создан надзорный орган, отвечающий за обеспечение качества аудиторских процессов и применение санкций в случае необходимости.

Случаи, в которых аудит является обязательным:

• Организации, выпускающие ценные бумаги, допущенные к торгам на официальных рынках ценных бумаг;
• Банковские организации, подлежащие надзору Финансового управления Андорры (AFA);
• Компании по страхованию капитализации;
• Пенсионный резервный фонд;
• Другие организации, которые подлежат аудиту в соответствии с правилами инкорпорации.

Также, Закон 10/2024 вносит поправки в статью 72 Закона 20/2007 от 18 октября «О публичных акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью», которые тоже регулируют правила аудита для некоторых компаний.

Данная поправка устанавливает, что публичные акционерные общества или общества с ограниченной ответственностью обязаны проводить аудит своей отчетности, если в течение двух последовательных лет выполняются по крайней мере два из следующих обстоятельств:

• Общая сумма активов превышает 3 600 000 EUR;
• Сумма годового оборота предприятия превышает 6 000 000 EUR;
• Количество работников в течение финансового года превышает 50 человек.

Консолидированная финансовая отчетность требуется от компаний, которые владеют дочерними предприятиями и контролируют их деятельность. В Андорре консолидированная отчетность должна представлять финансовую информацию группы компаний как единой экономической единицы.

В Андорре компании не всегда обязаны составлять консолидированную отчетность для своей группы. Обязанность подготовки такой отчетности зависит от ряда факторов, включая размер организации, наличие дочерних предприятий и степень их контроля.

Консолидированную отчетность необходимо составлять в следующих случаях:

• если материнская компания контролирует более 75% акций одной или нескольких дочерних компаний и осуществляет реальное управление их финансовыми и операционными процессами. Это требование касается тех организаций, которые ведут свою деятельность через несколько юридических лиц, составляющих единую группу.
• если организации превышают лимитовое значение по оборотам, количеству сотрудников или же размеру активов. Это особенно важно для крупных предприятий, зарегистрированных на фондовых рынках или ведущих активную международную деятельность.
• если организация ведет свою деятельность в финансовом секторе, например банковском или страховом.

Консолидированную финансовую отчетность группы компания обязана предоставить в срок не более 6 месяцев с даты окончания финансового года.