GSL / Налоговые системы зарубежных стран / Налоговая система Армении: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения армянских компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

Налоговая система Армении: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения армянских компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

Регистрация компании Закон-во Налоговая система ВНЖ Услуги аудита

Налоги Армении

18%
Налог на прибыль юридических лиц
18%
Налог на прирост капитала
20%
НДС
5% (дивид), 10% (проц.), 10% (роялти)
Налог у источника
Есть
Валютный контроль

info
Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц
20%
Налог на прибыль юридических лиц (детали)
Ставка налог на прибыль составляет 18%
Налог на прирост капитала. Детали
Прирост капитала входит в налогооблагаемый доход и облагается по ставке налога на прибыль
НДС. Детали
Ставка налога на добавленную стоимость - 20%
Другие налоги
Налог на недвижимость, Налог на имущество, Налог на наследство / недвижимость
Государственная пошлина
Гербовый сбор
Нет

Налогообложение физических лиц

Физические лица делятся на две категории для целей подоходного налога:

  • Резиденты несут ответственность за налогообложение своего общемирового дохода.
  • Нерезиденты несут ответственность за налогообложение только своих доходов из источников в Армении.

Стандартная ставка подоходного налога для физических лиц в Армении равна 20%.

Доход в виде роялти и процентов (если они не освобождены от налогов) облагается налогом по ставке 10%.

Доход от сдачи имущества в аренду облагается налогом по ставке 10%. Начиная с 1 января 2020 года, если доход от аренды превышает 60 000 000 AMD в течение налогового года, физическое лицо должно уплатить подоходный налог в размере 10% в дополнение к налогу, удержанному налоговым агентом.

Доход от продажи имущества облагается налогом по ставке 10% или 20% (в зависимости от типа имущества и от того, продано ли оно налоговому агенту или физическому лицу). Продажа непредпринимательской собственности физическим лицам освобождается от налога.

Налог на прибыль

Армянские компании уплачивают налог со всего общемирового дохода, иностранные компании – с доходов от источников в Армении.

Стандартная ставка налога на прибыль составляет 18%.

Налогооблагаемый доход определяется как разница между валовым доходом налогоплательщика и вычитаемыми расходами:

Валовой доход включает в себя все доходы, полученные налогоплательщиком от всех видов экономической деятельности, если только доходы прямо не освобождены от налогообложения в соответствии с законом.

Вычитаемые расходы охватывают все необходимые и документально подтвержденные расходы, которые непосредственно связаны с ведением бизнеса, если только конкретное положение закона не ограничивает вычет.

Микроорганизация

Микроорганизации освобождены от всех основных налогов и могут привлекать неограниченное количество физических лиц (независимо от того, являются они членами семьи или нет) к своей деятельности в качестве наемных работников, чей ежемесячный личный подоходный налог составит 5 000 AMD.

Налог с оборота

Налог с оборота заменяет обязательства по НДС и (или) налог на прибыль для малых и средних предприятий, за исключением индивидуальных предпринимателей и нотариусов, для которых он заменяет только НДС.

Существуют определенные пороговые значения доходов, которые налогоплательщики не должны превышать, чтобы считаться плательщиками налога с оборота.

В зависимости от типа деятельности, налог с оборота по упрощенному режиму может иметь разные ключевые ставки: 1,5%, 3,5%, 5%, 6%, 10%, 20%, 25%.

Для перехода на упрощенный режим необходимо соответствовать определенным критериям.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Действующее законодательство Армении об НДС в общих чертах основано на принципах Директивы ЕС по НДС.

Стандартная ставка НДС при реализации товаров и услуг на внутреннем рынке и при импорте товаров составляет 20%.

Экспортируемые товары и сопутствующие услуги облагаются нулевой ставкой.

Рекламные, консультационные, маркетинговые, дизайнерские, инжиниринговые, юридические, бухгалтерские, аудиторские, услуги по обработке данных и другие сопутствующие услуги, оказываемые нерезидентам, облагаются нулевой ставкой, если местонахождение нерезидента находится за пределами Армении.

Различные поставки, в том числе большинство финансовых и образовательных услуг, не облагаются НДС.

Порог регистрации по НДС составляет 115 000 000 AMD за налоговый год.

Плательщики НДС представляют единую декларацию по НДС и акцизам ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом (включительно).

Налог на доходы у источника выплаты

Выплата дохода налоговому нерезиденту Армении облагается налогом у источника по следующим ставкам:

  • Проценты, роялти, доход от сдачи в аренду имущества и прирост капитала (кроме прироста капитала от продажи ценных бумаг) облагаются налогом у источника по ставке 10%.
  • Дивиденды, выплачиваемые нерезидентам, облагаются налогом у источника по ставке 5%.
  • Прирост капитала от продажи ценных бумаг облагается налогом у источника по ставке 0%.

Прочие доходы (от услуг), полученные из источников в Армении, облагаются налогом у источника по ставке 20%.

Ставки налога на прибыль для нерезидентов могут быть снижены в соответствии с действующим соглашением об избежании двойного налогообложения (СОИДН).

Правила КИК

Отсутствуют.

Трансфертное ценообразование

Положение о трансфертном ценообразовании вступило в силу с 1 января 2020 года в соответствии с Налоговым кодексом.

Данные положения определяют сферу контроля за трансфертным ценообразованием, вводят принцип «вытянутой руки» и методы трансфертного ценообразования, определяют источники информации для анализа трансфертного ценообразования и определяют требования к документации по трансфертному ценообразованию.

Гербовый сбор

Отсутствует.

Налог на недвижимое имущество

Налог на недвижимое имущество оценивается и взимается на муниципальном уровне со зданий, земли и ее улучшений.

Земельный кадастр используется для определения стоимости земли. Налог на землю сельскохозяйственного назначения исчисляется в размере 15% от чистого дохода, определенного кадастровой оценкой. Для земель несельскохозяйственного назначения ставка составляет от 0,25% до 1,0% от кадастровой стоимости. Кадастровая стоимость должна оцениваться исходя из рыночной стоимости.

Ставка налога на здания общественного значения рассчитываться по следующим ставкам:

  • на 2022 налоговый год: 30% от его кадастровой стоимости - 0,3%;
  • на 2023 налоговый год: 35% от его кадастровой стоимости - 0,3%;
  • на 2024 налоговый год: 50% от его кадастровой стоимости - 0,3%;
  • на 2025 налоговый год: 75% от его кадастровой стоимости - 0,3%;
  • на 2026 налоговый год: 100% от его кадастровой стоимости - 0,3%.

Юридические лица должны уплачивать налог на недвижимое имущество в муниципальный бюджет ежегодно до 1 декабря налогового года.

Социальные отчисления

Работодатели должны удерживать социальные отчисления из ежемесячного дохода от трудовой деятельности по следующим ставкам:

  • 4,5% от ежемесячного брутто-дохода, если он меньше 500 000 AMD;
  • 10% от ежемесячного брутто-дохода минус 27 500 AMD, если ежемесячный брутто доход превышает 500 000 AMD.

Максимальный порог для начисления пенсионного взноса составляет 1 020 000 AMD.

Международные налоговые соглашения

Армения заключила 51 соглашение об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTT) со следующими юрисдикциями:

51 DTT: Австрия, Беларусь, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Германия, Греция, Грузия, Дания, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Китай, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Ливан, Литва, Люксембург, Мальта, Молдова, Нидерланды, ОАЭ, Польша, Россия, Румыния, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, Таджикистан, Таиланд, Туркменистан, Хорватия, Финляндия, Франция, Чехия, Швейцария, Швеция, Эстония, Украина.

Армения подписала, но пока не ратифицировала (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI).

Валютный контроль

В целом, ограничения на проведение валютных операций отсутствуют.

Сравните юрисдикции
decor decor
    Ваш консультант
    Поиск консультанта...

    Поиск консультанта...

    Нужна консультация от специалиста?
    Поделиться в социальных сетях:

    Новости по теме Армения

    RU EN