Налоговая система Египта – налогообложение компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль). Налоговые соглашения Египта.

Индивидуальный подоходный налог взимается с общего чистого дохода физических лиц-резидентов в отношении доходов, полученных в Египте, а также с доходов, полученных за пределами Египта. Также налогом облагается доход физических лиц-нерезидентов, полученный из источников в Египте.

Подоходный налог взимается по прогрессивной шкале:

• доход от 0 до 40 000 EGP освобождается от налогообложения;
• доход от 40 000 до 55 000 EGP облагается по ставке 10%;
• доход от 55 000 до 70 000 EGP облагается по ставке 15%;
• доход от 70 000 до 200 000 EGP облагается по ставке 20%;
• доход от 200 000 до 400 000 EGP облагается по ставке 22,5%;
• доход от 400 000 до 1 200 000 EGP облагается по ставке 25%;
• доход более 1 200 000 EGP облагается по ставке 27,5%.

Такая прогрессивная шкала налогообложения также применяется к нерезидентам в отношении дохода, который они получают из египетской казны или за работу, выполненную в Египте.

Компании-резиденты облагаются налогом на доходы по всему миру. Компании-нерезиденты платят налог на прибыль, полученную от их постоянных представительств в Египте.

Ставка корпоративного подоходного налога в Египте составляет 22,5% от чистой налогооблагаемой прибыли компании. Данная ставка применяется ко всем видам деятельности, за исключением нефтедобывающих компаний, прибыль которых облагается налогом по ставке 40,55%. Кроме того, прибыль Управления Суэцкого канала, Управления нефтяной промышленности Египта и Центрального банка Египта облагается налогом по ставке 40%.

Стандартная ставка налога на добавленную стоимость / НДС составляет 14%. Также в некоторых случаях может быть применена пониженная ставка в размере 5% или даже ставка в 0%. Стандартная ставка применяется почти ко всем товарам и услугам, пониженная ставка применяется в основном к производственному оборудованию.

Закон об НДС освобождает от начисления налога ряд основных товаров и услуг, которые затрагивают лиц с низким доходом (в дополнение к другим исключениям, перечисленным в законе). Он также предусматривает механизм обратного начисления, при котором операции с участием нерезидентов, предоставляющих услуги юридическим лицам-резидентам Египта, облагаются НДС в Египте.

Согласно приказу Минфина №188 от 26 марта 2020 года, налогоплательщики обязаны выставлять свои счета в электронном виде в соответствии с техническими и юридическими требованиями, изданными главой Налогового управления Египта (Egyptian Tax Authority / ETA).

Налог у источника выплаты в размере 10% налагается на дивиденды, выплачиваемые египетскими компаниями корпоративным акционерам-нерезидентам с акций, не зарегистрированных на египетской бирже (Egyptian Exchange / EGX).

Фиксированная ставка в размере 5% по налогу у источника выплаты применяется к дивидендам, выплачиваемым корпоративным акционерам-нерезидентам с акций, котирующихся на EGX.

Проценты по займам, предоставленным компаниям частного сектора на срок более 3 лет, освобождаются от налога у источника, а займы на срок менее 3 лет облагаются налогом у источника выплаты в размере 20%.

Выплаты роялти облагаются налогом у источника в размере 20%.

Платежи за услуги облагаются налогом у источника выплаты по ставке 20%.

При выплате всех перечисленных доходов от источников в Египте применимая ставка по налогу у источника выплаты может быть понижена или вовсе отменена по применимому Соглашению об избежании двойного налогообложения / СоИДН.

Египет в настоящее время не устанавливает конкретных правил для контролируемых иностранных компаний (КИК).

Правила трансфертного ценообразования следуют принципу «вытянутой руки», указывая, что любая сделка между связанными сторонами должна быть заключена на рыночных условиях (т. е. по рыночной стоимости).

Налоговое управление Египта может корректировать цены сделок между связанными сторонами, если сделка включает элементы, которые не будут включены в сделки между несвязанными сторонами и цель которых состоит в том, чтобы переложить налоговое бремя на не облагаемые налогом юридические лица. В этом случае налоговые органы могут определить налогооблагаемую прибыль на основе нейтральной цены.

Закон о налоге на недвижимость учитывает различные переменные, которые могут повлиять на стоимость имущества, такие как местоположение, стоимость аналогичных зданий и экономическая ситуация в районе, в котором находится имущество.

Налог на недвижимость взимается ежегодно со всех построенных объектов недвижимости, за исключением школ, детских домов, благотворительных организаций и частных домов с рыночной стоимостью менее 2 000 000 EGP. Налог также распространяется на землю и здания, за исключением машин и оборудования.

Ставка налога на недвижимость составляет 10% от стоимости недвижимого имущества (расчет стоимости недвижимого имущества будет разным для жилых и нежилых помещений).

Египет приступил к внедрению новой комплексной системы медицинского страхования, начиная с 2019 года. Закон о новой системе медицинского страхования вступил в силу 12 июля 2018 года. Новая система состоит из 6 этапов и будет внедряться в течение 15 лет. Каждый этап будет охватывать одновременно 5 провинций, при этом провинции Каир и Гиза, среди прочих, будут включены в новую систему на заключительном этапе реализации. Новая система медицинского страхования должна финансироваться из нескольких источников, среди которых:

• взнос в размере 0,25% от общего годового дохода – должен быть уплачен всеми организациями, и такой взнос не может быть вычтен как расход для целей расчета налога на прибыль;
• 0,75 EGP из стоимости каждой проданной пачки сигарет (местных или иностранных) – эта стоимость будет увеличиваться каждые 3 года, пока не достигнет 1,50 EGP;
• 10% от стоимости каждой проданной единицы табачных изделий (кроме сигарет);
• сборы в размере от 1 000 до 15 000 EGP, уплачиваемые больницами, медицинскими клиниками, лечебными центрами, аптеками и фармацевтическими компаниями за подписку на новую систему медицинского страхования.

Лица, желающие воспользоваться новой системой медицинского страхования, должны будут оплатить абонентскую плату (т. н. подписку) в зависимости от категории, к которой они относятся:

• работодатель будет оплачивать подписку в размере 4% от заработной платы работника, подлежащей социальному страхованию, а работник будет платить 1% от заработной платы, чтобы в общей сложности достичь 5%;
• работник будет платить взнос в размере 3% от заработной платы, чтобы застраховать своего супруга на случай безработицы (или отсутствия стабильного фиксированного дохода);
• работник уплачивает взнос в размере 1% от заработной платы, подлежащей социальному страхованию, на страхование каждого иждивенца;
• владельцы бизнеса, самозанятые специалисты, а также египтяне, работающие за границей, будут оплачивать подписку в размере 5% от заработной платы, подлежащей социальному страхованию, или от их дохода, указанного в декларации о подоходном налоге, в зависимости от того, что больше.

Египет заключил 61 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC) со следующими юрисдикциями:

61 DTC: Албания, Алжир, Австрия, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Германия, Греция, Грузия, Дания, Индия, Индонезия, Иордания, Ирак, Ирландия, Испания, Италия, Йемен, Канада, Китай, Кипр, Корея, Кувейт, Ливан, Ливия, Маврикий, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Нидерланды, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Палестина, Россия, Румыния, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Сирия, Судан, США, Тунис, Турция, Польша, Узбекистан, Украина, Финляндия, Франция, Черногория, Чехия, Швейцария, Швеция, Эфиопия, ЮАР, Япония.

Кроме того Египет подписал и ратифицировал (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Египта с 1 января 2021 года.

Валютный контроль отсутствует.

Налогоплательщик обязан исчислять налоги, причитающиеся за каждый финансовый год, и отражать их в налоговой декларации.

Подача налоговой отчетности по налогу на прибыль должна быть произведена в течение 4 месяцев после окончания финансового года; следовательно, если финансовый год компании заканчивается 31 декабря, то налоговая декларация должна быть подана до конца апреля следующего года.

Другие декларации, такие как декларация по НДС, подаются ежемесячно.