Налоговая система Макао - налогообложение компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль). Налоговые соглашения Макао.

Для целей налогообложения, в принципе, статус в качестве налогового резидента или нерезидента не важен, за исключением случаев применения соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН).

Доход от выполнения трудовых обязанностей в Макао или по трудовому контракту с работодателем из Макао облагается налогом (Professional tax) независимо от места получения вознаграждения, места осуществления деятельности, количества дней, проведенных в Макао, наличия или отсутствия статуса налогового резидента. Это справедливо и в отношении налогообложения доходов самозанятых.

Такой доход облагается по прогрессивной шкале налогообложения:

• доход до 144 000 MOP – 0%;
• доход от 144 000 до 164 000 МОР – 7%;
• доход от 164 000 до 184 000 МОР – 8%;
• доход от 184 000 до 224 000 МОР – 9%;
• доход от 224 000 до 304 000 МОР – 10%;
• доход от 304 000 до 424 000 МОР – 11%;
• доход свыше 424 000 МОР – 12%.

Фрилансеры и артисты, работающие на предприятиях Макао без рабочих виз, уплачивают налог в сумме 5% от вознаграждения или сумме, рассчитанной по прогрессивной шкале налогообложения, если она выше.

Прибыль от реализации активов и инвестиционный доход, в целом, налогом не облагается.

Компании, зарегистрированные в Макао, уплачивают налог на прибыль (Complementary tax) со своего мирового дохода. Исключение – арендный доход от недвижимости в Макао, который облагается особым имущественным налогом. Если иностранная компания получает доходы от коммерческой деятельности в Макао, она должны уплачивать налог на прибыль в Макао.

Налог на прибыль уплачивается по ставке налога 12%. Прибыль менее 600 000 МОР налогом не облагается.

Прибыль от реализации активов включается в общую налогооблагаемую базу.

Дивиденды облагаются налогом на прибыль за исключением дивидендов, которые распределены из прибыли, которая была обложена налогом на прибыль в Макао. Если дивиденды выплачиваются из прибыли компании, которая не была обложена налогом на прибыль в Макао, налог на прибыль будет уплачиваться при распределении дивидендов акционерам

В Макао нет правил КИК.

В Макао нет налога у источника выплаты, который взимался бы местными компаниями при выплатах доходов зарубежным компаниям.

В Макао нет НДС.

В отношении вознаграждения резидентных сотрудников уплачивается ежемесячный взнос на социальное страхование в размере 90 МОР. Из них 60 МОР за счет работодателя, и 30 МОР за счет сотрудника.

Собственники зданий в Макао ежегодно уплачивают налог на имущество.

В отношении зданий, сдаваемых в аренду, налог уплачивается с арендного дохода (за определенными вычетами) по ставке 8%.

В отношении зданий, используемых для собственных нужд, налог уплачивается по ставке 6% со стоимости, определяемой регулирующими органами.

Гербовый сбор уплачивается в отношении определенных документов в фиксированной сумме, либо в процентах от суммы документа по ставкам от 0,2% до 10%. Гербовый сбор в отношении договоров аренды уплачивается по ставке 0,5%. Гербовый сбор в отношении сделок по передаче имущества варьируется от 1% до 3%, также взимается дополнительная плата по ставке 5% от суммы гербового сбора. Бесплатная передача некоторых активов облагается поставке 5%.

При покупке дополнительного жилья, в случае наличия в собственности жилых помещений, уплачиваются дополнительные гербовые сборы по повышенным ставкам.

При продаже недвижимости в течение года после покупки уплачивается специальный гербовый сбор по ставке 20%, в течение двух лет – по ставке 10%.

Если жилье приобретается компанией, предпринимателем или физическим лицом, не являющимся резидентом Макао, покупатель дополнительно к перечисленным выше сборам уплачивает гербовый сбор по ставке 10%.

Китай заключил 112 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTT), а также 2 соглашения об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreement, TIEA) со следующими юрисдикциями:

112 DTTs: Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Алжир, Ангола, Армения, Аргентина, Бангладеш, Барбадос, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Босния и Герцеговина, Болгария, Ботсвана, Бразилия, Бруней, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Габон, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Египет, Замбия, Зимбабве, Израиль, Исландия, Испания, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Италия, Казахстан, Камбоджа, Канада, Катар, Кения, Кипр, Конго, Куба, Кувейт, Кыргызстан, Лаос, Латвия, Литва, Люксембург, Маврикий, Макао, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Непал, Нигерия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Папуа Новая Гвинея, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Руанда, Румыния, Саудовская Аравия, Сейшелы, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, Судан, США, Таджикистан, Таиланд, Тайвань, Тринидад и Тобаго, Тунис, Туркменистан, Турция, Уганда, Узбекистан, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, ْЧерногория, Чехия, Чили, Швеция, Швейцария, Шри-Ланка, Эквадор, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Ямайка, Япония.

2 TIEAs: Багамы, Британские Виргинские острова.

Китай подписал и ратифицировал (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Китая с 1 сентября 2022 года.

16 декабря 2015 Китай подписал Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах по Общему стандарту отчетности (CRS MCAA), согласно которому Китай получает информацию от своих финансовых учреждений и автоматически обменивается этой информацией с другими юрисдикциями на ежегодной основе. Автоматический обмен был начал с сентября 2018 года.

В Макао, в целом, нет валютного контроля.