Налоговая система Швеции: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения шведских Private LLC компаний и физлиц: VAT и налог на прибыль

Налоговые резиденты, в целом, уплачивают налог со своего мирового дохода.

Нерезиденты уплачивают налог с доходов из источников в Швеции.

Налог на трудовые доходы взимается на национальном и муниципальном уровнях.

Ставка национального налога составляет 20%. Первые 540 700 SEK такого дохода освобождены от национального налога.

Средняя ставка муниципального налога составляет 32%. Нерезиденты уплачивают налог с трудового вознаграждения по ставке 25%.

Прибыль от реализации активов и текущие доходы от инвестиций (дивиденды, проценты, арендный доход) облагаются налогом по ставке 30%.

Прибыль от продажи некотируемых акций облагается по ставке 25%.

Прибыль от продажи частной недвижимости облагается налогом по ставке 22%.

Шведские компании уплачивают налог на прибыль со своего мирового дохода, иностранные – с доходов из источников в Швеции.

Ставка налога на прибыль составляет 20,6%.

Прибыль от реализации бизнес – активов обычно освобождается от налогообложения.

Некотируемые акции шведских компаний обычно признаются бизнес – активом. Котируемые акции могут признаваться бизнес – активом при владении не менее 10% акций в течение не менее одного года.

Освобождение, в целом, также применяется к акциям иностранной компании – эквиваленте шведскому обществу с ограниченной ответственностью.

Дивиденды по акциям, признаваемым бизнес – активом налогом не облагаются. Льгота не распространяется на дивиденды, вычитаемые в целях налога на прибыль у распределяющей дивиденды компании.

Иностранная компания признается контролируемой при владении, прямом или косвенном, индивидуальном или совместно со связанными сторонами, не менее 25% капитала или прав голоса в ней, и если она облагается налогом по низкой ставке налога (менее 11,33%, т.е. менее 55% шведской ставки налога на прибыль).

Правила КИК могут не применяться к компаниям из «белого» списка, при этом существуют ограничения по видам доходов, к которым освобождение может применяться.

Правила КИК могут не применяться к компаниям из стран ЕЭЗ, занимающимся активным бизнесом.

С выплачиваемых дивидендов налог удерживается по ставке 30%.

Роялти признаются бизнес – доходом, генерируемым через постоянное представительство в Швеции, и облагаются корпоративным налогом на прибыль по ставке 20,6%.

При выплатах процентов налог у источника выплаты не взимается.

Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.

Ставки налога снижаются в соответствии с положениями соглашений об избежании двойного налогообложения и директивам ЕС.

Стандартная ставка НДС составляет 25%.

В отношении некоторых товаров и услуг применяются пониженные ставки в размере 12% и 6%.

Работодатели уплачивают социальные взносы по общей ставке 31,42% от вознаграждения работника. Работодатели также уплачивают налог по ставке 24,26% с премий в профессиональные пенсионные фонды.

Работники уплачивают пенсионный взнос по ставке 7% от вознаграждения до 550 400 SEK, однако, этот платеж зачитывается против подоходного налога, т.е. эффективно обычно ставка взноса для работника – ноль.

Собственники недвижимости уплачивают налог по ставке 0,75% от налоговой стоимости жилой недвижимости, но не более 8 437 SEK. В отношении зарубежной недвижимости налог не уплачивается.

Налог обычно уплачивается по ставке 1%.

Для промышленной недвижимости ставка налога составляет 0,5%.

При сделках с недвижимостью взимается гербовый сбор по ставке 4,25%.

Швеция заключила 82 соглашения об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC), а также 47 соглашений об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreement, TIEA) со следующими юрисдикциями:

82 DTCs: Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Антигуа и Барбуда, Аргентина, Армения, Бангладеш, Барбадос, Беларусь, Бельгия, Болгария, Боливия, Босния и Герцеговина, Ботсвана, Бразилия, Вануату, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Гамбия, Германия, Греция, Грузия, Египет, Замбия, Зимбабве, Израиль, Индия, Индонезия, Ирландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Кения, Кипр, Китай, Латвия, Литва, Люксембург, Маврикий, Македония, Малайзия, Мальта, Мексика, Намибия, Нигерия, Нидерланды, Новая Зеландия, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таиланд, Танзания, Тринидад и Тобаго, Тунис, Турция, Украина, Франция, Филиппины, Хорватия, Черногория, Чехия, Чили, Швейцария, Шри Ланка, Эстония, ЮАР, Ямайка, Япония.

47 TIEAs: Ангилья, Андорра, Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамы, Бахрейн, Белиз, Бермуды, Британские Виргинские острова, Бруней, Гватемала, Гернси, Гибралтар, Гонконг, Гренада, Гренландия, Дания, Джерси, Доминика, Исландия, Каймановы острова, Катар, Коста Рика, Кюрасао, Либерия, Лихтенштейн, Макао (Китай), Монако, Монтсеррат, Маршалловы острова, Ниуэ, Норвегия, ОАЭ, Острова Кука, Остров Мэн, Панама, Самоа, Сан Марино, Сейшелы, Сен Мартен, Сент Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Теркс и Кайкос, Уругвай, Фарерские острова, Финляндия.

Кроме того Швеция подписала и ратифицировала (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Швеции с 1 октября 2018 года.

Валютный контроль в Швеции отсутствует.