Налоговая система Швеции: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения шведских Private LLC компаний и физлиц: VAT и налог на прибыль

Налоговые резиденты, в целом, уплачивают налог со своего мирового дохода.

Нерезиденты уплачивают налог с доходов из источников в Швеции.

Налог на трудовые доходы взимается на национальном и муниципальном уровнях.

Ставка национального налога составляет 20%. Первые 625 800 SEK такого дохода освобождены от национального налога.

Средняя ставка муниципального налога составляет 32%. Нерезиденты уплачивают налог с трудового вознаграждения по ставке 25%.

Прибыль от реализации активов и текущие доходы от инвестиций (дивиденды, проценты, арендный доход) облагаются налогом по ставке 30%.

Прибыль от продажи некотируемых акций облагается по ставке 25%.

Прибыль от продажи частной недвижимости облагается налогом по ставке 22%.

Шведские компании уплачивают налог на прибыль со своего мирового дохода, иностранные – с доходов из источников в Швеции.

Ставка налога на прибыль составляет 20,6%.

Прибыль от реализации бизнес – активов обычно освобождается от налогообложения.

Некотируемые акции шведских компаний обычно признаются бизнес – активом. Котируемые акции могут признаваться бизнес – активом при владении не менее 10% акций в течение не менее одного года.

Освобождение, в целом, также применяется к акциям иностранной компании – эквиваленте шведскому обществу с ограниченной ответственностью.

Дивиденды по акциям, признаваемым бизнес – активом налогом не облагаются. Льгота не распространяется на дивиденды, вычитаемые в целях налога на прибыль у распределяющей дивиденды компании.

Иностранная компания признается контролируемой при владении, прямом или косвенном, индивидуальном или совместно со связанными сторонами, не менее 25% капитала или прав голоса в ней, и если она облагается налогом по низкой ставке налога (менее 11,33%, т.е. менее 55% шведской ставки налога на прибыль).

Правила КИК могут не применяться к компаниям из «белого» списка, при этом существуют ограничения по видам доходов, к которым освобождение может применяться.

Правила КИК могут не применяться к компаниям из стран ЕЭЗ, занимающимся активным бизнесом.

С выплачиваемых дивидендов налог удерживается по ставке 30%.

Роялти признаются бизнес – доходом, генерируемым через постоянное представительство в Швеции, и облагаются корпоративным налогом на прибыль по ставке 20,6%.

При выплатах процентов налог у источника выплаты не взимается.

Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.

Ставки налога снижаются в соответствии с положениями соглашений об избежании двойного налогообложения и директивам ЕС.

Стандартная ставка НДС составляет 25%.

В отношении некоторых товаров и услуг применяются пониженные ставки в размере 12% и 6%.

Работодатели уплачивают социальные взносы по общей ставке 31,42% от вознаграждения работника. Работодатели также уплачивают налог по ставке 24,26% с премий в профессиональные пенсионные фонды.

Работники уплачивают пенсионный взнос по ставке 7% от вознаграждения до 650 442 SEK, однако, этот платеж зачитывается против подоходного налога, т.е. эффективно обычно ставка взноса для работника – ноль.

Собственники недвижимости уплачивают налог по ставке 0,75% от налоговой стоимости жилой недвижимости, но не более 8 437 SEK. В отношении зарубежной недвижимости налог не уплачивается.

Налог обычно уплачивается по ставке 1%.

Для промышленной недвижимости ставка налога составляет 0,5%.

При сделках с недвижимостью взимается гербовый сбор по ставке 4,25%.

Швеция заключила 80 соглашения об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTT) со следующими юрисдикциями:

80 DTTs: Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Аргентина, Армения, Бангладеш, Барбадос, Беларусь, Бельгия, Болгария, Боливия, Ботсвана, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Гамбия, Германия, Греция, Грузия, Дания, Египет, Замбия, Зимбабве, Израиль, Индия, Индонезия, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Кения, Кипр, Китай, Латвия, Литва, Люксембург, Маврикий, Македония, Малайзия, Мальта, Мексика, Намибия, Нигерия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Саудовская Аравия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таиланд, Тайвань, Танзания, Тринидад и Тобаго, Тунис, Турция, Украина, Фарерские острова, Финляндия, Франция, Филиппины, Чехия, Чили, Швейцария, Шри Ланка, Эстония, ЮАР, Ямайка, Япония.

Швеция подписала и ратифицировала (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Швеции с 1 октября 2018 года.

29 октября 2014 Швеция подписала Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах по Общему стандарту отчетности (CRS MCAA), согласно которому Швеция получает информацию от своих финансовых учреждений и автоматически обменивается этой информацией с другими юрисдикциями на ежегодной основе. Автоматический обмен был начал с сентября 2017 года.

Также Швеция 7 ноября 2024 года подписала Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией в соответствии с системой отчетности по криптоактивам (CARF-MCAA), которое предусматривает представление налоговой информации по операциям с криптоактивами на стандартной основе с целью автоматического обмена такой информацией.

Валютный контроль в Швеции отсутствует.