Налоговая система Швейцарии - налогообложение швейцарских компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала. Налоговые соглашения Швейцарии.

Налоговые резиденты уплачивают налог со своего мирового дохода.

Доходы от зарубежной недвижимости и бизнеса, осуществляемого за рубежом, в Швейцарии налогом не облагаются, но учитываются при определении ставок налога, которые будут применяться к остальным доходам.

Нерезиденты уплачивают налог с доходов из источников в Швейцарии.

Налог взимается на федеральном уровне, уровне кантонов и муниципалитетов. Налоги взимаются по прогрессивной шкале, которая отличается в зависимости от семейного статуса налогоплательщика. Ставки федерального налога, в целом варьируются от 0% до 11,5%.

Кантональные налоги различаются не только по ставкам, но и уровням дохода, к которым ставки применяются. От кантона к кантону ставки могут различаться вдвое; общие максимальные маржинальные ставки быть более 40%. Однако общие эффективные ставки налога существенно ниже. Для сравнения: применительно к годовому доходу в виде заработной платы в размере 150 000 CHF для налогоплательщика без семьи, общая эффективная ставка налога, включая федеральный, кантональный и муниципальный налог составит около 9% в Цуге, 13% в Цюрихе, 14% в Люцерне, 16% в Женеве и 18% в Лозанне.

Прибыль от реализации движимого имущества (например, акций) освобождается от налогообложения, если это не коммерческий доход дилера. Прибыль от продажи недвижимости облагается налогом на уровне кантонов. Дивидендный доход облагается по обычным ставкам

Швейцарские компании уплачивают налог на доходы, генерируемые в Швейцарии.

Доходы, которые относятся к зарубежным постоянным представительствам, и от зарубежной недвижимости налогом не облагаются, но учитываются для определения ставок прогрессивной шкалы налогообложения, применимых к другим доходам.

На федеральном уровне налог уплачивается по ставке 8,5%. Поскольку сам налог вычитается из налогооблагаемой базы, эффективная ставка налога составляет около 7,83%.

Налог на прибыль, в основном, по плоской ставке взимается также на уровне кантонов и муниципалитетов. В некоторых кантонах и муниципалитетах применяется прогрессивная шкала налогообложения.

В зависимости от места расположения компании общая ставка налога, включая федеральный, кантональный и муниципальный уровень варьируется от 11,9% до 21,6%. Ставка налога на прибыль, включая федеральный, кантональный и муниципальный уровень составляет 11,95% в Цуге, 21,15% в Цюрихе, 12,32% в Люцерне, 14% в Женеве.

Дивиденды не облагаются налогом при условии не менее чем 10% участия в капитале распределяющей дивиденды компании, или если рыночная стоимость доли участия составляет не менее 1 000 000 CHF.

Прибыль от реализации акций не облагается налогом при условии владения в течение не менее одного года долей участия в капитале компании в размере не менее чем 10%. При продаже оставшегося пакета акций, если он составляет менее 10% капитала компании (из-за предыдущей продажи), льгота предоставляется, если рыночная стоимость оставшегося пакета акций составляет не менее 1 000 000 CHF

В Швейцарии нет правил КИК.

С выплачиваемых дивидендов налог удерживается по ставке 35%.

Налог по ставке 35% удерживается с процентов по швейцарским облигациям и банковским счетам. В отношении процентов по обычным займам налог не удерживается.

При выплатах роялти налог не удерживается.

Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.

Ставки налога снижаются в соответствии с положениями соглашений об избежании двойного налогообложения и соглашения с ЕС.

Хотя Швейцария не входит в ЕС, ее система НДС была создана в соответствии с 6-й Директивой ЕС по НДС («Sixth Council Directive on the harmonization of the laws of the Member States relating to turnover taxes»). В итоге НДС в Швейцарии уплачивается при продаже товаров и услуг в Швейцарии, а также импорте товаров и услуг в Швейцарию только на федеральном уровне. Экспорт товаров и услуг облагается по ставке 0%.

Стандартная ставка НДС – 8,1%. С некоторых товаров НДС взимается по сниженной ставке 2,6% (например, поставка воды, еда), некоторые товары и услуги (например, большинство банковских услуг) от НДС освобождены. Особая ставка 3,8% применяется в отношении гостиничного бизнеса.

Социальные взносы уплачиваются и работодателем и работником по одинаковым ставкам в 5,3% в отношении страхования по старости и инвалидности, 1,1% - страхования безработицы с вознаграждения до 148 200 CHF и 0,5% с превышения.

Работодатели также уплачивают взносы в фонд компенсации семьям по ставкам 1 – 3%, взносы на страхование от несчастных случаев на работе по ставкам от 0,17 до 13,5% в отношении вознаграждения до 148 200 CHF.

Работники уплачивают взносы на страхование от несчастных случаев по ставкам от 1 до 4% с вознаграждения до 148 200 CHF. Кроме того уплачиваются взносы на производственные пенсии, медицинское страхование.

На уровне кантонов и муниципалитетов взимается налог на капитал компаний.

Ставки налога варьируются от 0,001% до 0,508% в зависимости от места корпоративного резидентства компании в Швейцарии.

Вклад в капитал облагается гербовым сбором в 1%, первый 1 000 000 CHF освобожден.

В отношении операций с ценными бумагами, осуществляемых с участием швейцарских дилеров, взимается налог по ставке 0,15% в отношении швейцарских ценных бумаг и 0,3% - иностранных ценных бумаг.

Все кантоны взимают налог на чистые активы – разницы между рыночной стоимостью активов и долгами налогоплательщика. В облагаемые активы, среди прочего, входят остатки по банковским счетам, ценные бумаги, доли участия в компаниях, недвижимость, машины, картины и пр.

Ставки налога - прогрессивные и зависят от кантона и муниципалитета, семейного статуса налогоплательщика.

Налоги в кантонах уплачиваются по прогрессивным ставкам.

Существуют льготы для близких родственников.

Швейцария заключила 98 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTT) со следующими юрисдикциями:

98 DTTs: Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Алжир, Аргентина, Армения, Бангладеш, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Болгария, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Гамбия, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Египет, Замбия, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Китай, Колумбия, Косово, Кот д`Ивуар, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Македония, Малави, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Перу, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Таиланд, Тайбэй, Тринидад и Тобаго, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Уругвай, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Чили, Швеция, Шри Ланка, Эквадор, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Ямайка, Япония.

Швейцария подписала и ратифицировала (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Швейцарии с 1 декабря 2019 года.

2 декабря 2014 Швейцария подписала Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах по Общему стандарту отчетности (CRS MCAA), согласно которому Швейцария получает информацию от своих финансовых учреждений и автоматически обменивается этой информацией с другими юрисдикциями на ежегодной основе. Автоматический обмен был начал с сентября 2018 года.

Также Швейцария 26 ноября 2024 года подписала Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией в соответствии с системой отчетности по криптоактивам (CARF-MCAA), которое предусматривает представление налоговой информации по операциям с криптоактивами на стандартной основе с целью автоматического обмена такой информацией.

В Швейцарии валютный контроль отсутствует.