Налоговая система Сингапура - налогообложение сингапурских компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль). Налоговые соглашения Сингапура.

Подоходный налог взимается с доходов, возникающих в Сингапуре, независимо от того, является ли физическое лицо резидентом Сингапура. Доход из зарубежных источников облагается в Сингапуре только, если резидент Сингапура получает такой доход через партнерство в Сингапуре.

Резиденты Сингапура уплачивают налог на доходы по прогрессивной шкале, разрешаются различные налоговые вычеты. Ставки налога составляют:

• в отношении дохода до 20 000 SGD – 0%;
• в отношении дохода от 20 000 до 30 000 SGD – 2%;
• в отношении дохода от 30 000 до 40 000 SGD – 3,5%;
• в отношении дохода от 30 000 до 40 000 SGD – 3,5%;
• в отношении дохода от 40 000 до 80 000 SGD – 7%;
• в отношении дохода от 80 000 до 120 000 SGD – 11,5%;
• в отношении дохода от 120 000 до 160 000 SGD – 15%;
• в отношении дохода от 160 000 до 200 000 SGD – 18%;
• в отношении дохода от 200 000 до 240 000 SGD – 19%;
• в отношении дохода от 240 000 до 280 000 SGD – 19,5%;
• в отношении дохода от 280 000 до 320 000 SGD – 20%;
• в отношении дохода от 320 000 до 500 000 SGD – 22%;
• в отношении дохода от 500 000 до 1 000 000 SGD – 23%;
• в отношении дохода свыше 1 000 000 SGD – 24%.

Нерезиденты уплачивают налог по ставке в 22% за исключением трудового вознаграждения, которое облагается налогом по ставке 15% или по прогрессивной шкале, установленной для резидентов, с применением налоговых вычетов, если последняя сумма будет выше.

Прибыль капитального характера от реализации активов (Capital Gains) налогом не облагается.

Дивиденды налогом не облагаются за исключением дивидендов из иностранных источников, если они получены резидентом через партнерство в Сингапуре.

Процентный доход от сингапурских банков и финансовых компаний, имеющих необходимые лицензии, налогом не облагается.

Доходы из иностранных источников налогом не облагаются, если только они не получены резидентом через партнерство в Сингапуре.

Компании, как резиденты, так и нерезиденты, ведущие деятельность в Сингапуре, облагаются налогом на прибыль в отношении доходов, генерируемых в Сингапуре, а также в отношении доходов из зарубежных источников при их получении в Сингапуре (или когда они считаются полученными в Сингапуре).

Ставка налога на прибыль составляет 17%. Действует частичное освобождение от налогообложения в пределах определенных небольших сумм и другие льготы.

Налог не взимается в отношении прибыли капитального характера от реализации активов (capital gains). Такой доход может быть переквалифицирован в торговую прибыль при коротких сроках владения, высокой частоте транзакций и т.п. Прибыль от продажи акций не облагается налогом до конца 2027 года, если компания владела не менее 20% обыкновенных акций в течение не менее 24 месяцев. Льгота не распространяется на акции компаний с недвижимостью и прибыль страховых компаний.

Дивиденды, получаемые от сингапурских компаний, налогом не облагаются.

Дивиденды от иностранных компаний могут быть освобождены от налога при соблюдении определенных условий, в частности, если дивиденды распределяются из прибыли, с которой уплачивался налог, стандартная ставка налога в юрисдикции дочерней компании – не менее 15%.

В Сингапуре нет правил КИК.

При выплате дивидендов налог у источника выплаты не удерживается. При выплате процентов налог удерживается по ставке 15%, роялти – 10%.

Ставки налога могут снижаться в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения (СИДН).

GST - косвенный налог, подобный НДС. Ставка GST составляет 7%.

Обязательные пенсионные взносы уплачиваются в отношении граждан и лиц, постоянно проживающих в Сингапуре. По общему правилу, работодатели уплачивают взнос по ставке 17%, работники – 20% с трудового ежемесячного вознаграждения до 6 000 SGD, а также дополнительного трудового вознаграждения (например, годовых премий) в пределах определенных лимитов. В отношении лиц в возрасте от 55 лет и лиц с ежемесячным вознаграждением до 750 SGD ставки ниже.

Работодатели должны уплачивать ежемесячный сбор в фонд развития мастерства по ставке 0,2% с вознаграждения работника до 4 500 SGD, но не менее 2 SGD.

Налог уплачивается ежегодно в отношении земли и зданий. Ставки налога для жилых зданий, занимаемых владельцем, варьируются от 0% до 16%, для иных жилых зданий – от 10% до 20%. Ставки зависят от стоимости объекта. Коммерческие (нежилые) объекты недвижимости облагаются налогом по ставке 10%.

Гербовые сборы уплачиваются в отношении документов на бумажных носителях и электронных документов, относящихся к недвижимости, аренде, акциям.

При покупке недвижимости покупатель уплачивает гербовый сбор по ставке 4%. Кроме того взимается гербовый сбор с продавца по ставке до 30% и дополнительный гербовый сбор с покупателя по ставке до 15%, ставки зависят от типа объекта, статуса резидента/нерезидента, срока владения, количества объектов в собственности. База – цена сделки или рыночная стоимость, если она выше. Дополнительный сбор на передачу актива взимается, при определенных условиях, и в отношении сделок с акциями компаний, владеющих жилой недвижимостью в Сингапуре.

В отношении арендных сделок гербовый сбор взимается, в целом, по ставке 0,4%, база определяется по-разному в зависимости от срока аренды.

В отношении инструментов, оформляющих сделки с акциями, взимается гербовый сбор по ставке 0,2% от цены покупки или рыночной стоимости акций, если она выше.

Сингапур заключил 98 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC), а также 1 соглашение об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreement, TIEA) со следующими юрисдикциями:

98 DTCs: Австралия, Австрия, Албания, Армения, Бангладеш, Барбадос, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Бермуды, Болгария, Бразилия, Бруней, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Гана, Германия, Гернси, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Джерси, Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Иордания, Ирландия, Испания, Италия, Казахстан, Камбоджа, Канада, Катар, Кипр, Китай, Кувейт, Лаос, Латвия, Ливия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Маврикий, Малазия, Мальта, Марокко, Мексика, Монголия, Мьянма, Нигерия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Остров Мэн, Пакистан, Панама, Папуа Новая Гвинея, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Руанда, Румыния, Сан-Марино, Саудовская Аравия, Сейшелы, Сербия, Словакия, Словения, США, Тайвань, Тайланд, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Уругвай, Фиджи, Филиппины, Финляндия, Франция, Чехия, Чили, Швейцария, Швеция, Шри-Ланка, Эквадор, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония.

1 TIEA: США.

Кроме того Сингапур подписал и ратифицировал (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Сингапура с 1 апреля 2019 года.

В целом, ограничений в рамках валютного контроля в Сингапуре нет.