Налоговая система Словакии - налогообложение словацких компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль). Налоговые соглашения Словакии.

Налоговые резиденты Словакии уплачивают налог со своего мирового дохода, нерезиденты - с доходов из источников в Словакии.

Подоходный налог взимается по ставке 19% с дохода в размере прожиточного минимума, увеличенного в 176,8 раз (т.е. 48 441,43 EUR на 2025 год). Превышение облагается по ставке 25%.

Прибыль от реализации активов облагается налогом по ставке 19%.

Прибыль от реализации некоммерческих активов освобождается от налогообложения при условии владения не менее 5 лет.

Прибыль от продажи акций компаний, котирующихся на признанных биржах, освобождается от налога при владении более одного года.

Дивиденды, в целом, облагаются налогом по ставке 7%.

Словацкие компании уплачивают налог на прибыль со своего мирового дохода, иностранные – с доходов из источников в Словакии.

С 1 января 2025 года для налогоплательщиков - юридических лиц действуют следующие ставки налога на прибыль:

• 10% для юридических лиц, чей налогооблагаемый доход не превышает 100 000 EUR в налоговом периоде;
• 21% для юридических лиц, чей налогооблагаемый доход будет находиться в диапазоне от 100 000 EUR до 5 000 000 EUR;
• 24% для юридических лиц, чей налогооблагаемый доход превысит 5 000 000 EUR.

Прибыль от реализации активов включается в базу по налогу на прибыль.

Прибыль от реализации акций может освобождаться от налогообложения, если доля участия составляет не менее 10%, владение в течение не менее двух лет и соблюдаются некоторые другие условия.

Дивиденды не облагаются налогом за исключением некоторых случаев. В частности, дивиденды от компаний из стран, с которыми нет налоговых договоров, могут облагаться налогом по ставке 35%.

Иностранная компания признается контролируемой, если более 50% ее капитала или прав голоса, или прав на участие в прибыли принадлежит прямо или косвенно, единолично или совместно со связанными сторонами, словацкой компании, и при этом иностранная компания уплачивает налог по ставке менее 50% от налога, который уплачивался бы ею в Словакии.

Нераспределенная прибыль КИК включается в налогооблагаемую базу контролирующего словацкого лица постольку, поскольку эта прибыль относится к активам и рискам, связанным с выполнением существенных функций иностранной компании в Словакии.

Дивиденды, выплачиваемые из прибыли, полученной с 2017 года и далее, юридическому лицу, проживающему в кооперативной юрисдикции, освобождаются от налога у источника выплаты; в случае выплаты дивидендов юридическому лицу, проживающему в некооперативной юрисдикции, взимается налог у источника выплаты в размере 35%.

С выплачиваемых процентов и роялти налог удерживается по ставке 19%.

При выплатах дивидендов, процентов, роялти в страны без СИДН или договора об обмене налоговой информацией (TIEA), или если бенефициар не идентифицирован, налог удерживается по ставке 35%.

Ставки налога снижаются в соответствии с положениями соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) и директивами ЕС

С 1 января 2025 года базовая ставка НДС в размере 23% (ранее 20%) применяется ко всем облагаемым налогом товарам, за некоторыми исключениями.

С 1 января 2025 года применяются две пониженные ставки налога - 19% (вместо 10%) и 5% (эта пониженная ставка не изменяется).

Взносы работодателя на медицинское страхование и социальное обеспечение составляют 36,2% от вознаграждения работника.

С 1 января 2026 года максимальная база взносов по всем видам социального страхования была увеличена до 16 764 EUR (ранее 15 730 EUR) в месяц. Максимальная база взносов по медицинскому страхованию не ограничена.

Работодатели также платят взносы на страхование от травматизма в размере 0,8% от общей суммы расходов на заработную плату работников в месяц, которые не ограничены.

Взносы на медицинское страхование могут уплачиваться не только с трудового вознаграждения, но и с некоторых других доходов, в частности, доходов от продажи акций.

Налог на недвижимость взимается в отношении земли, зданий, квартир.

Ставки устанавливаются органами местного самоуправления, и сильно варьируются в зависимости от местоположения, типа объекта.

Словакия заключила 75 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTT) со следующими юрисдикциями:

75 DTTs: Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Армения, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Греция, Грузия, Дания, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Кипр, Китай, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Ливия, Литва, Люксембург, Малайзия, Мальта, Мексика, Молдова, Македония, Нидерланды, Нигерия, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Сирия, США, Тайвань, Тунис, Турция, Туркменистан, Узбекистан, Украина, Словения, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Шри Ланка, Швеция, Швейцария, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония.

BEPS MLI: 7 июня 2017 года Словакия подписала Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Словакии с 1 января 2019 года.

CRS MCAA: 29 октября 2014 Словакия подписала Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах по Общему стандарту отчетности (Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information, CRS MCAA), согласно которому Словакия получает информацию от своих финансовых учреждений и автоматически обменивается этой информацией с другими юрисдикциями на ежегодной основе. Автоматический обмен был начат с сентября 2017 года.

CbC MCAA: 27 января 2016 года Словакия подписала Многостороннее соглашение об автоматическом обмене страновыми отчетами (Multilateral Competent Authority Agreement on the Exchange of Country-by-Country Reports, CbC MCAA), согласно которому банки Словакии собирают и передают данные о счетах иностранных резидентов налоговым органам своей страны, которые затем автоматически обмениваются этой информацией с налоговыми службами других стран-участниц.

CARF-MCAA: 13 ноября 2024 года Словакия подписала Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией в соответствии с системой отчетности по криптоактивам (Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Information pursuant to the Crypto-Asset Reporting Framework, CARF-MCAA), которое предусматривает представление налоговой информации по операциям с криптоактивами на стандартной основе с целью автоматического обмена такой информацией.

GIR MCAA: 16 июня 2025 года Словакия подписала Многостороннее соглашение компетентных органов об обмене информацией о Глобальных информационных отчетах (Multilateral Competent Authority Agreement on the Exchange of GloBE Information, GIR MCAA), в соответствии с которым осуществляется автоматический обмен налоговыми отчетами (GIR) между налоговыми администрациями для минимизации бремени соблюдения требований для многонациональных корпораций, чтобы они могли централизованно подавать свои отчеты GloBE.

DPI-MCAA: 9 ноября 2022 года Словакия подписала Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией о доходах, полученных через цифровые платформы (Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Information on Income Derived Through Digital Platforms, DPI-MCAA), в соответствии с которым платформы обязаны передавать данные о доходах продавцов / исполнителей налоговым органам, которые затем автоматически обмениваются ими, усиливая глобальный контроль.

В целом, валютные операции осуществляются без ограничений.