Канадская налоговая система в Онтарио: отчетность и оптимизация налогообложения LP и физлиц (VAT, налог на прибыль и на прирост капитала)
Основные налоги (кратко)
Налог на доходы физических лиц | 13.16% |
---|---|
Налог на прибыль юридических лиц (детали) | Партнерство с ограниченной ответственностью не имеет статуса отдельного налогоплательщика. Весь доход и убытки принадлежат партнерам. Поэтому партнерство с ограниченной ответственностью не подает декларацию о прибыли и облагается налогами на уровне партнерства. |
Налог на прирост капитала. Детали | Партнерство с ограниченной ответственностью не платит налог на прирост капитала, так как не имеет статуса отдельного налогоплательщика |
НДС. Детали | В Онтарио НДС взимается по объединенной ставке 13%. |
Другие налоги | налог на зарплату, налог на недвижимое имущество, налог на передачу недвижимости, взнос на социальное страхование |
Государственная пошлина | Нет |
Гербовый сбор | Нет |
Международное налоговое соглашение
Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA) | Австралия, Австрия, Азербайджан, Алжир, Аргентина, Бангладеш, Барбадос, Бельгия, Бермуды, Болгария, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Габон, Гайана, Германия, Гонконг, Греция, Дания, Доминикана, Египет, Замбия, Зимбабве, Израиль, Индия, Индонезия, Иордания, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Камерун, Кения, Кипр, Китай, Колумбия, Кот д`Ивуар, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Ливан, Литва, Люксембург, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Намибия, Нигерия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Папуа Новая Гвинея, Перу, Польша, Португалия, Российская Федерация, Румыния, Республика Корея, Сербия, Сингапур, Сенегал, Словакия, Словения, США, Таиланд, Танзания, Тринидад и Тобаго, Тунис, Турция, Узбекистан, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Чили, Шри Ланка, Швейцария, Швеция, Эквадор, Эстония, ЮАР, Ямайка, Япония |
---|---|
Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA) | Ангилья, Аруба, Багамы, Бахрейн, Британские Виргинские острова, Бруней, Гернси, Джерси, Доминика, Каймановы острова, Коста-Рика, Кюрасао, Лихтенштейн, Острова Кука, Остров Мэн, Панама, Сан Марино, Сен Мартен, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент Люсия, Теркс и Кайкос, Уругвай |
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Общие сведения
Федеральные налоги взимаются Налоговым агентством Канады. По соглашениям о налоговых сборах агентство собирает и перечисляет в провинции (в том числе в Онтарио):
- провинциальные подоходные налоги с физических лиц всех провинций кроме Квебека через систему единой налоговой декларации;
- налоги на прибыль юридических лиц всех провинций, в том числе Онтарио, кроме Квебека и Альберты;
- часть объединенного налога с продаж, которая превышает федеральный НДС.
В Квебеке местное налоговое агентство само взимает НДС от имени федерального правительства и перечисляет его в Оттаву.
Налогообложение физических лиц
Физическое лицо считается резидентом Канады, если оно проживает в Канаде или является обычным резидентом Канады. Нерезидентное физическое лицо считается резидентом, если оно проводит как минимум 183 дня в Канаде в течение календарного года. За исключением провинциального налогообложения в Квебеке статус резидента может перевесить наличие налогового соглашения.
Налогооблагаемый доход включает доход от занятости (включая все дополнительные льготы), определенные виды инвестиционного дохода и прибыль, заработанная от частного бизнеса. Дивиденды, полученные от канадской компании, облагаются по более льготному режиму.
50% прироста капитала, за минусом приемлемых капитальных убытком, включают в доход и облагают по ставке подоходного налога физических лиц.
Федеральные ставки подоходного налога достигают 29% (или 24.215% для резидентов Квебека). Провинциальные / территориальные ставки также варьируются по прогрессивной шкале и составляют максимум 10%-25.75%.
В Онтарио подоходный налог физических лиц взимается по прогрессивной ставке, которая корректируется ежегодно. На 2014 год ставки подоходного налога следующие:
Доход, $ | Ставка |
0-39,020, 0-39,723, 0-40,120 | 5.05% |
39,020-78,043, 39,723-79,448, 40,120-80,242 | 9.15% |
78,043-500,000, 79,448-509,000, 80,242-514,090 | 11.16% |
Более 500,000, 509,000, 514,090 | 13.16% |
Налоговые ставки применяются по принципу совокупности.
Налоговый год для физических лиц - календарный год. Налог на доход от трудоустройства удерживается работодателем и перечисляется налоговым органам; при этом от налогоплательщика могут потребовать производить выплаты по частям. Крайний срок подачи налоговой декларации и оплаты налогов - 30 апреля. Крайний срок подачи для физических лиц и их супругов или партнеров по бизнесу – 15 июня, хотя налог также нужно заплатить до 30 апреля. За несвоевременную подачу декларации взимаются штрафы, а также пеня за просрочку.
Нерезидентные партнеры товарищества с ограниченной ответственностью не платят подоходный налог в Канаде , если партнерство с ограниченной ответственностью:
- не занимается бизнесом в Канаде
- не зарабатывает доход от трудоустройства
- не отчуждало налогооблагаемую канадскую собственность (например, недвижимость в Канаде)
Налог на прибыль
Налог на прирост капитала
Налог у источника
Проценты, уплаченные канадской компанией нерезиденту, облагаются налогом по ставке 25%, кроме случаев, когда ставка снижена по налоговому соглашению. Возможны некоторые льготы, включая освобождение для процентов, не дающих право на долю прибыли и уплаченных равноправным иностранным кредиторам.
Роялти, уплаченные канадской компанией нерезиденту, облагаются налогом по ставке 25%, кроме случаев, когда ставка снижена по налоговому соглашению. Выплаты за авторские права в отношении литературных, драматических, музыкальных или художественных работ освобождаются от налога у источника по канадскому законодательству. Эта льгота не применяется в отношении выплат за право или использование кинематографических фильмов или фильмов, видеозаписей или других средств воспроизведения для использования на телевидении.
Плата за технические услуги может облагаться по ставке 25%, однако обычно действует льгота по налоговому соглашению.
Налог на перевод прибыли из филиала взимается по ставке 25%, кроме случаев, когда ставка снижена по налоговому соглашению.
В зависимости от ситуации некоторые арендные платы и платы за управление могут также облагаться налогом по ставке 25%.
НДС
Как и в провинциях Британская Колумбия, Новая Шотландия, остров Принц Эдвард, Ньюфаундленд и Нью-Брансуик, в Онтарио НДС объединен с федеральным.
Ставка федерального НДС составляет 5%. Провинциальный налог с продаж по ставке 8% взимается отдельно, когда некоторые налогооблагаемые товары или услуги приобретаются для личного или коммерческого использования.
Учёт по НДС
Налоговый период и отчетность по НДС
В случае ежемесячной или ежеквартальной подачи декларации НДС крайний срок подачи – последний день месяца после окончания отчетного периода. В случае ежегодной подачи декларации НДС крайний срок подачи – через три месяца после окончания финансового года. При ежегодной подаче оплату НДС необходимо производить ежеквартально.
Гербовый сбор (Stamp Duty)
Ежегодная пошлина
Другие налоги и сборы
Налог на зарплату | в Онтарио взимают налог на зарплату (имеет разные названия) с ежегодного валового заработка и другого вознаграждения, уплаченного работодателем. |
Налог на недвижимое имущество | взимается муниципальными властями за пользование недвижимостью. Этот налог можно вычесть при расчете налога на прибыль юридических лиц. |
Налог на передачу недвижимости | во всех провинциях взимаются регистрационные сборы и налоги за передачу недвижимости. |
Взнос на социальное страхование | работодатель и работник обязаны платить взнос на социальное страхование. |
Меры противодействия уходу от налогообложения
Тонкая капитализация: существуют ограничения на возможность вычета процентов на неуплаченные долги конкурентным нерезидентным лицам. Сумма долга с процентом, которую канадская компания должна нерезидентным лица, не может быть более чем в 1.5 раза выше размера долевого участия, в противном случае вычет процентов будет запрещен.
Контролируемые иностранные компании: канадские резиденты должны платить канадский подоходный налог по текущему состоянию в объеме их доли начисленного дохода от иностранной собственности, заработанного контролируемым иностранным дочерним предприятием. У контролируемого иностранного дочернего предприятия достаточно широкое определение, и правила противодействия уходу от налогообложения могут применяться в случае приобретения или продажи акций, поэтому главная цель – избегать этого статуса.
Требования по раскрытию информации: канадские компании, трасты и физические лица, которые владеют или приобретают инвестиции за пределами Канады, обязаны ежегодно докладывать налоговым органам о владениях размером более CAD 100,000. Кроме того, канадские компании, трасты и физические лица обязаны докладывать налоговым органам о переводах или займах, распределениях прибыли или задолженностях перед нерезидентным трастом. Нерезидент, который отчуждает или планирует отчуждение налогооблагаемой канадской собственности, обязан сообщать об этом в Налоговое управление Канады до или в течение 10 дней до отчуждения, кроме случаев, когда собственность защищена соглашением (уведомление в течение 30 дней после отчуждения). Лицо, которое продает налоговые убежища, обязан зарегистрировать идентификационный номер, предоставить инвесторам идентификационные номера и отчетность налогового убежища, а также подавать ежегодный отчет, содержащий информацию о лицах, инвестировавших в такие налоговые убежища. Провинция Квебек и федеральное правительство ввели меры, включая требования по раскрытию информации и дополнительные штрафы для борьбы с агрессивным налоговым планированием.
В Канаде существует множество мер по борьбе с конкретными нарушениями, а также общие правила противодействия уходу от налогообложения (GAAR).
Соглашения об избежании двойного налогообложения
- 94 DTC: Австралия, Австрия, Азербайджан, Алжир, Аргентина, Бангладеш, Барбадос, Бельгия, Бермуды, Болгария, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Габон, Гайана, Германия, Гонконг, Греция, Дания, Доминикана, Египет, Замбия, Зимбабве, Израиль, Индия, Индонезия, Иордания, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Камерун, Кения, Кипр, Китай, Колумбия, Кот д`Ивуар, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Ливан, Литва, Люксембург, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Намибия, Нигерия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Папуа Новая Гвинея, Перу, Польша, Португалия, Российская Федерация, Румыния, Республика Корея, Сербия, Сингапур, Сенегал, Словакия, Словения, США, Таиланд, Танзания, Тринидад и Тобаго, Тунис, Турция, Узбекистан, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Чили, Шри Ланка, Швейцария, Швеция, Эквадор, Эстония, ЮАР, Ямайка, Япония.
- 24 TIEA: Ангилья, Аруба, Багамы, Бахрейн, Британские Виргинские острова, Бруней, Гернси, Джерси, Доминика, Каймановы острова, Коста-Рика, Кюрасао, Лихтенштейн, Острова Кука, Остров Мэн, Панама, Сан Марино, Сен Мартен, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент Люсия, Теркс и Кайкос, Уругвай.
Валютный контроль
ОТЧЁТНОСТЬ
Финансовая отчётность
Annual Return
- установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
- сведения о директорах и их отставках;
- сведения о секретарях и их отставках;
- сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
- сведения об акционерах и передаче акций.
Партнерство с ограниченной ответственностью в Онтарио обязано подавать годовой отчет с указанием доходов партнерства и информации о партнерах, которым распределяется такой доход, при условии, что партнерство достигает определенных финансовых порогов, имеет компанию или траст в качестве партнеров, или если это ярусное партнерство.
Налоговая отчётность
