GSL / Международное налогообложение / Налоговые системы зарубежных стран / Налоговая система Панамы: отчетность и оптимизация налогообложения компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

Налоговая система Панамы - налогообложение компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль). Налоговые соглашения Панамы.

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 0-25%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Ставка корпоративного налога на прибыль составляет 25%. Если налогооблагаемая прибыль компании превышает 1 500 000 USD, то она уплачивает налог на прибыль или 4,67% от валового налогооблагаемого дохода, если последняя больше
Налог на прирост капитала. Детали Прибыль от продажи активов облагается налогом по ставке 10%
НДС. Детали Налог схож с НДС. Стандартная ставка налога – 7%. В отношении некоторых товаров и услуг применяются ставки в 10% и 15%
Другие налоги Социальные взносы, Налог на чистые активы (Operations Notice tax), Налог на недвижимость
Государственная пошлина
Гербовый сбор 0,1%

Международное налоговое соглашение

Барбадос, Великобритания, Вьетнам, Израиль, Ирландия, Испания, Италия, Катар, Люксембург, Мексика, Нидерланды, ОАЭ, Португалия, Республика Корея, Сингапур, Франция, Чехия
   
США


Развернуть все записи Свернуть все записи

Налогообложение физических лиц

В Панаме – территориальный принцип налогообложения: облагаются налогом только доходы, генерируемые в Панаме.

Ставки налога - прогрессивные:

  • доходы до 11 000 USD – 0%;
  • от 11 000 до 50 000 USD – 15%;
  • свыше 50 000 USD – 25%.

Прибыль от продажи активов облагается налогом по ставке 10%.

При продаже ценных бумаг покупатель удерживает налог у источника с цены сделки по ставке 5%, этот налог может быть затем зачтен против налога на прибыль (или возвращен).

При продаже недвижимости покупатель удерживает налог у источника с цены сделки (или кадастровой стоимости, если она выше) по ставке 3%, этот налог может быть затем зачтен против налога на прибыль (или возвращен).

Для отдельных категорий налогоплательщиков (девелоперы и пр.) установлены другие ставки.

В отношении сделок с недвижимостью также обычно взимается налог на передачу недвижимости по ставке 2%.

Налог на прибыль

В Панаме – территориальный принцип налогообложения: облагаются налогом только доходы, генерируемые в Панаме.

Ставка корпоративного налога на прибыль составляет 25%. Если налогооблагаемая прибыль компании превышает 1 500 000 USD, то она уплачивает налог на прибыль или 4,67% от валового налогооблагаемого дохода, если последняя суммы больше.

На уровне муниципалитетов взимается местный налог с валового дохода, уровень которого зависит от вида деятельности, обычно не превышает 2 000 USD в месяц в отношении каждого вида деятельности.

Дивиденды из панамских источников облагаются налогом у источника, в целом, по ставке 10% (при получении дивидендов налог на прибыль не уплачивается). Существуют различные исключения. Если у компании доходы как облагаемые, так и необлагаемые, то она может, потенциально, применять ставку налога у источника выплаты на дивиденды в 5%. Если акции компании – на предъявителя, то ставка налога повышается до 20%. Если компания распределяет менее 40% прибыли после налогообложения, то она должна уплачивать авансовый налог у источника выплаты на дивиденды с разницы между 40% прибыли после налогообложения и распределенными дивидендами.

Прибыль от продажи активов облагается налогом по ставке 10%. При продаже ценных бумаг покупатель удерживает налог у источника с цены сделки по ставке 5%, этот налог может быть затем зачтен против налога на прибыль (или возвращен). При продаже недвижимости покупатель удерживает налог у источника с цены сделки (или кадастровой стоимости, если она выше) по ставке 3%, этот налог может быть затем зачтен против налога на прибыль (или возвращен). Для отдельных категорий налогоплательщиков (девелоперы и пр.) установлены другие ставки. В отношении сделок с недвижимостью также обычно взимается налог на передачу недвижимости по ставке 2%.

Правила КИК

Нет.

Налог на доходы у источника выплаты

При выплате дивидендов налог удерживается по стандартной ставке в 10%, в некоторых случаях применяется ставка в 5% или 20%.

При выплате роялти, платы за услуги и процентов налог удерживается по ставке 12,5%. В отношении роялти и платы за услуги этот налог может не применяться, если компания, их выплачивающая, не вычитает эти суммы для целей определения базы по налогу на прибыль.

Налог на продажу движимого имущества и услуг (ITBMS) / НДС

Налог схож с НДС.

Стандартная ставка налога – 7%.

В отношении некоторых товаров и услуг применяются ставки в 10% и 15%.

Социальные взносы

Социальные взносы уплачиваются с трудового вознаграждения по ставке 9,75% сотрудниками и 12,25% работодателями.

Кроме того, с трудового вознаграждения уплачивается взнос на образование по ставке 1,25% работниками и 1,5% работодателями.

Работодатели также уплачивают взносы на страхование профессиональных рисков, ставки взносов зависят от индустрии и варьируются от 0,33% до 6,25%.

Налог на чистые активы (Operations Notice tax)

Этот ежегодный налог взимается по ставке 2% с чистых активов компании.

Сумма налога, в целом, не может быть менее 100 USD и более 60 000 USD.

Налог на недвижимость

Владельцы недвижимости уплачивают ежегодный налог на недвижимость по ставкам до 1%.

Налоговый период и отчетность по НДС

Декларации НДС необходимо подавать ежемесячно, кроме свободных предпринимателей, которым разрешается подавать декларации ежеквартально.

Гербовый сбор

В отношении некоторых коммерческих контрактов уплачивается коммерческий сбор по ставке от 0,10 до 100 USD.

Международные налоговые соглашения

Панами заключила 17 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC), а также 1 соглашение об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreement, TIEA) со следующими юрисдикциями:

17 DTCs: Барбадос, Великобритания, Вьетнам, Израиль, Ирландия, Испания, Италия, Катар, Люксембург, Мексика, Нидерланды, ОАЭ, Португалия, Республика Корея, Сингапур, Франция, Чехия.

1 TIEA: США.

Кроме того Панама подписала и ратифицировала (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Панамы с 1 марта 2021 года.

Валютный контроль

В целом, ограничений на валютные операции нет.

    Налоги Панамы

    Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 25%
    Налог на прирост капитала 10%
    НДС 7%
    Налог у источника 10%(5%,20%)/12,5%/12,5%
    Валютный контроль Нет

    Новости международного налогообложения

    Нужна консультация от специалиста?
    Поделиться в социальных сетях:
    RU EN