Амнистия капиталов: какая она будет?

27 марта 2015 года в Государственную Думу был внесен законопроект об амнистии капиталов - "О добровольном декларировании физическими лицами имущества и счетов (вкладов) в банках". Документ подготовлен в рамках проводимой в настоящее время в стране деофшоризации и во исполнение Послания Президента РФ к Федеральному Собранию 2014 года. Законопроект предоставляет гарантии освобождения от налоговой и иной ответственности тем налогоплательщикам, которые до 31 декабря 2015 года задекларировали в российском налоговом органе принадлежащее им недвижимое имущество, счета (вклады) в иностранных банках и ценные бумаги, включая акции контролируемых иностранных компаний. Принятие закона ожидается к 1 июня 2015 года. На этом вебинаре наши эксперты озвучат и прокомментируют основные положения документа.

Александр Алексеев, управляющий партнер GSL Law & Consulting (А.А.)

&

Алина Маринич, юрист-консультант GSL Law & Consulting (А.М.)

А.А.: Сегодня мы анализируем законопроект об амнистии капиталов. Правильно ли я понимаю, что проект уже есть, но самого закона еще нет, и вроде бы как президент дал указание правительству, чтобы этот закон был принят до 1-го июня.

А.М.: Да, все правильно. Законопроект в данный момент находится на рассмотрении Государственной думой.

А.А.: Уже прошли какие-нибудь чтения?

А.М.: Насколько я знаю, первое чтение уже было. До 27-го апреля должны поступать отзывы на этот законопроект. Потом будет рассмотрение во втором чтении, а принятие закона планируется в мае.

А.А.: Понятно. Значит, потенциально еще есть вероятность того, что что-то будет меняться. Хотя, насколько я понимаю, на этапе обсуждения этого законопроекта некоторые положения и даты уже изменялись. Если говорить про даты, то здесь важно знать, когда закон вступает в силу, и как долго будет длиться эта амнистия.

А.М.: Начнем с того, что скажем, когда будет принят законопроект. Закон вступает в силу с момента его публикации, то есть если его примут в мае, то он уже в мае сразу ступит в силу. Для подачи декларации установлен срок до 31-го декабря 2015 года.

А.А.: Нужно будет провести определенные действия, и затем их задекларировать.

А.М.: Верно. Для некоторой категории собственников это будет не нужно, если он является фактическим собственником своего имущества. Достаточно будет просто это имущество задекларировать.

А.А.: О каком имуществе идет речь?

А.М.: Речь идет об отдельной категории имущества, такого как недвижимость, в том числе земельные участки и другие объекты.

А.А.: Я помню, в твоей справке говорилось, что в законопроекте точно не указано, что входит в понятие «недвижимое имущество».

А.М.: На самом деле, для определения того, что входит в «недвижимое имущество», нужно отталкиваться от Гражданского законодательства. Это будет определить несложно. В общем-то, это все, что подлежит регистрации, и собственники недвижимости в России уже видны. Речь идет о недвижимости за рубежом.

А.А.: Значит, первая категория –– это недвижимое имущество.

А.М.: Второе –– ценные бумаги. Сюда входят акции иностранных компаний…

А.А.: В том числе и офшорных.

А.М.: Да. Одной из целей законопроекта является предоставление возможности, перед тем как вступит в полную силу положение о контролируемых иностранных компаниях, контролирующим лицам (собственникам зарубежных компаний) заявить себя по амнистии.

А.А.: Сейчас у собственника офшорной компании появляется два варианта:

1. Можно сейчас в рамках закона об амнистии капиталов заявить о том, что ты являешься собственником офшорной компании.

2. Можно заявить не сейчас, а в рамках закона о контролируемых иностранных компаниях. Но в этом случае, если превышаются определенные цифры, появляется обязанность заплатить налог.

Иными словами, собственникам нерезидентных компаний дали выбор.

А.М.: Нет. Закон о контролируемых иностранных компаниях –– это не диспозитивный закон, то есть вы обязательно должны раскрыть информацию о своих компаниях за рубежом. Здесь нет возможности для лавирования. В законе четко прописано, что если вы являетесь владельцем акций иностранной компании на 1-ое января 2015 года, вы должны об этом заявить.

А.А.: Это какой закон?

А.М.: Закон о контролируемых иностранных компаниях.

А.А.: Получается, что если ты заявишь об иностранной компании в рамках закона об амнистии, то это не освобождает от обязанности повторно заявить об этой компании уже в рамках закона о КИК.

А.М.: Да. Закон об амнистии направлен на легализацию предыдущих периодов –– до 2014-го года (что очень интересно).

Что нам дает этот законопроект об амнистии? Лицо, которое подает декларацию о своем имуществе, освобождается от уголовной ответственности так же, как и от административной и налоговой ответственностей. Там есть ряд условий, о которых мы поговорим позже. Эти освобождения ограничены сроком совершения этих правонарушений до 1-го января 2014 года. Если были какие-то факты, которые могут служить основанием для привлечения к ответственности, совершенные после 1-го января 2014 года, то в таком случае освобождение не действует.

А.А.: Фактически заявляешь только о доходе, полученном максимум в течение 2013 года.

А.М.: Да.

А.А.: Мы начали перечислять объекты, на которые распространяется амнистия.

А.М.: Итак, это недвижимость, ценные бумаги и денежные средства на банковских счетах.

А.А.: На банковских счетах юридических и физических лиц?

А.М.: Да. Наверное, здесь наиболее интересны счета физических лиц.

А.А.: Да и юридических лиц тоже. Если ты купил офшорную компанию для того, чтобы она владела твоими личными средствами, то в этом случае ты используешь этот инструмент как счет физического лица.

Давай начнем со счетов физических лиц.

А.М.: По валютному законодательству обязательно нужно подавать уведомление о личном зарубежном счете в налоговую инспекцию, а с начала 2015-го года и отчет по этому зарубежному счету.

А.А.: Ежеквартально?

А.М.: Для физических лиц ежегодно. Мне кажется, закон наиболее благоприятен именно к этому виду доходов, потому что по ним нет ограничения по освобождению от ответственности. Здесь все операции, которые были произведены до даты подачи декларации, будут считаться законными. Там нет ограничений. В каком-то смысле это будет выгодно тем владельцам, которые не уведомляли о наличии личного счета в зарубежном банке и производили нелегальные операции.

А.А.: Когда мы говорим о выгоде, всегда возникает вопрос о гарантиях. Я думаю, что для многих наших слушателей это является ключевым моментом для принятия решения о декларировании. Что тебе гарантирует в дальнейшем отсутствие преследования и невозбуждение уголовного дела?

А.М.: Если в отношении вас уже возбуждено уголовное дело или начата налоговая проверка, то гарантии предоставляться не будут.

А.А.: Ты сейчас говоришь об условиях предоставления этих гарантий?

А.М.: Да. Многих волнует вопрос конфиденциальности этих сведений. Наверное, не столько внутри России, сколько за рубежом. Сейчас прошла новость о том, что в Испании замораживают личные счета российских граждан, потому что они не предоставили вовремя информацию о происхождении денежных средств.

А.А.: Деньги заморожены, и тебя просят объяснить происхождение средств. Тогда ты показываешь декларацию, которую ты подавал в рамках амнистии. По идее все должно быть разморожено.

А.М.: Я бы здесь провела грань между налоговой амнистией, которая дает освобождение от налоговых и валютных правонарушений, и законодательством о противодействии легализации и отмыванию денежных средств. Сейчас этот законопроект находится на обсуждении с ФАТФ.

А.А.: Я полагаю, что ФАТФ не хотят, чтобы освобождались от ответственности за отмывание, но они не против освобождения от ответственности за налоговые преступления. Насколько я понимаю, в мире это не единственный прецедент, когда предоставляется амнистия капиталов, в частности была амнистия в Великобритании. Видимо там неким образом договаривались, чтобы эта амнистия не противоречила положениям ФАТФ. Посмотрим, что будет у нас.

А.М.: Я думаю, нам удастся договориться. В самом законе есть оговорка, что амнистия не распространяется на преступления в сфере легализации денежных средств, полученных преступным путем.

А.А.: Также в законопроекте говорится о том, что имущество должно находиться в банках стран, которые являются членами ФАТФ.

А.М.: Всех волнует вопрос репатриации. Нужно ли возвращать то, что находится за рубежом? Разработчики говорят, что закон не направлен на возвращение активов в Россию. В самом законе есть оговорка о репатриации, но это касается только движимого имущества, ценных бумаг и денежных средств на банковских счетах, и ограничено кругом территорий, которые включены в список ФАТФ (это буквально пять стран), и государствами (территориями), с которыми у России нет международных договоров по вопросам налогообложения. Стоит отметить, что у России нет международных договоров практически со всеми офшорными территориями и еще рядом стран.

А.А.: Получается, что на БВО компании это не распространяется?

А.М.: Пока еще не понятна техника закона. Если это касается ценных бумаг, то есть акций компании, которая зарегистрирована на БВО, то если акционером является гражданин РФ, то фактически они и так находятся в России. Переместить акции физически не имеет смысла. Скорее всего, речь идет о денежных средствах на банковских счетах. То есть те банки, которые находятся на этих территориях. Мы знаем, что очень редко кто-то открывает счета в офшорах. Как правило, банки находятся в Европе.

А.А.: Понятно. Значит, это не распространяется на акции офшорных компаний, и больше относится к денежным средствам на счетах в тех странах, с которыми у нас есть соглашения.

Что еще мы не обсудили?

А.М.: Условия, при которых предоставляются гарантии.

А.А.: Одно ты уже упомянула.

А.М.: Наверное, мало кто представляет, что нужно сделать перед тем, как подать декларацию.

А.А.: Нужно что-то дополнительно сделать перед декларированием?

А.М.: Да. Для тех, кто лично является собственником имущества, допустим акций компании, делать ничего не нужно. Те граждане, которые владеют акциями посредством номинального владельца, то есть являются бенефициарами компаний, должны передать право собственности фактическому владельцу.

А.А.: Грубо говоря, то, что клиенты начали делать в связи с принятием закона о КИК, а именно находить номинальных собственников, абсолютно противоположно тому, что говорится в законопроекте об амнистии. Теперь нужно срочно переоформить имущество с номинальных собственников на фактических.

А.М.: Недостаточно просто заявить, что есть номинальный владелец, а я являюсь бенефициаром. Нужно переоформить права юридически. Причем закон регулирует основания, по которому должна произойти передача акций, то есть должно быть соглашение о передаче акций. Предусмотрены даже некоторые гарантии номинальному владельцу, которые заключаются в том, что он не будет преследоваться в России.

А.А.: Одним из условий является переоформление прав с номинального владения на фактическое. Также условием является декларация, которую нужно будет подать.

А.М.: Да, форма декларации будет утверждена федеральным законом.

А.А.: По-моему, она уже есть.

А.М.: В самом законопроекте я ее не видела.

А.А.: Я помню, мы публиковали у нас на сайте какую-то форму.

А.М.: Наверное, это была форма по контролируемым компаниям.

А.А.: Возможно.

А.М.: Может быть, они будут близки по содержанию.

Скажем еще несколько слов об уголовной ответственности. Дело в том, что законопроект не содержит перечня преступлений, освобождение от которых он гарантирует. По сути, не понятно, что все же гарантирует закон. Есть отсылка к постановлению Госдумы об амнистии, то есть вроде как это должна утвердить Госдума. Это кстати заметил комитет по финансовому рынку Госдумы и дал соответствующее заключение, что проект нужно будет доработать, чтобы были конкретные статьи. На текущий момент это сформулировано нечетко.

А.А.: Мы проговорили про гарантии, про освобождение от административной, налоговой и уголовной ответственностей. Предыдущий закон, по которому предоставлялась амнистия, еще действует. А тут грядет еще следующая амнистия. Правильно я понимаю?

А.М.: По Уголовному кодексу лицо, если оно приходит явкой с повинной и возмещает ущерб бюджету, освобождается от уголовной ответственности. Собственно, налоговые преступления также относятся к экономическим, и освобождение так же действует.

А.А.: Тогда я вижу разницу. В рамках обсуждаемого закона об амнистии не говорится об возмещении ущерба.

А.М.: Предполагается, что от налоговой ответственности лицо освобождается, но от уплаты налогов нет.

А.А.: Это очень интересный момент. Мы еще ждем вступления в силу закона для того, чтобы понять, что имеет ввиду закон, в том числе необходимо ли будет уплатить эти налоги.

А.М.: Я пока не могу представить то имущество, по которому не были уплачены налоги и которое нужно будет декларировать в рамках этого закона, потому что закон больше направлен на декларирование зарубежных компаний. А обязанность их декларировать наступает только с этого года. Наверное, все-таки закон больше направлен на счета в зарубежных банках.

А.А.: Ты легализуешь, сообщаешь о суммах, после этого платить 13% . Штрафы можешь не платить, ответственности у тебя не будет. Грубо говоря, твое понимание заключается в том, что амнистия все равно предполагает уплату налогов.

А.М.: Да.

А.А.: Я помню, что в предыдущей обсуждаемой версии амнистии говорилось про однопроцентный штраф, что в этот раз уже не нашло отражения. 1% –– это меньше 13%.

А.М.: Это штраф, который суммируется с налогом. Это вводится во многих странах при налоговой амнистии. На данном этапе обсуждения в рамках нашей налоговой амнистии нет декларационного сбора.

А.А.: Я в твоей справке видел еще несколько моментов, которые нужно обсудить и которые возможно найдут отражение в конечном варианте закона.

А.М.: Я думаю, это имеет смыл обсуждать тогда, когда будет принять закон.

А.А.: С кем обсуждать? Я бы, конечно, задал вопросы разработчикам закона или ФНС.

А.М.: В ФНС, возможно, еще не слышали об этом законе.

А.А.: Дополнительные материалы к этому вебинару вы сможете найти у нас на сайте. На этом мы сегодня остановимся. В скором времени в рамках серии наших вебинаров мы будем встречаться с другими юристами нашей компании, с которыми мы так же обсудим этот закон. Если нам повезем, то мы пригласим к нам в студию для обсуждения этого закона сотрудника ФНС.

До свидания.

А.М.: До свидания.