Бухгалтерский учет, финансовая отчетность в Италии регулируется следующими законодательными документами:
- Гражданский кодекс;
- Налоговый Кодекс;
- Итальянские бухгалтерские стандарты учета (GAAP Italy);
- Международные стандарты финансовой отчетности (IFRS).
Каждая итальянская компания по закону обязана вести бухгалтерский учет, достаточный для идентификации всех финансовых операций, проводимых компанией. Итальянские компании должны представить следующие документы в своей финансовой отчетности: баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, примечания к отчетности.
Финансовая отчетность должна сопровождаться отчетом директора (nota integrationtiva), который представляет собой заявление директоров, поясняющее цифры, указанные в отчетности, и, если компания подлежит аудиту, отчет, подготовленный аудиторами.
Бухгалтерские записи должны храниться в течение 10 лет с момента последней даты отчетности вместе с соответствующей бизнес-корреспонденцией.
Следующие организационно-правовые формы хозяйствующих субъектов обязаны подавать финансовую отчетность:
- Società a responsabilita limitata (SRL): Общество с Ограниченной Ответственностью;
- Società per azioni (SpA): Открытая компания с ограниченной ответственностью;
- Società in nome Collettivo (SNC): Общее партнерство;
- Società in Accomandita Semplice (SAS): Акционерное товарищество с ограниченной ответственностью;
- Società Cooperativa (SC): Кооперативное общество.
Компании с ограниченной ответственностью (SNC, SAS) не обязаны публиковать свои отчеты, но должны составлять баланс и отчет о прибылях и убытках. Компании, котирующиеся на фондовой бирже, должны составлять ежеквартальную финансовую отчетность. Малым компаниям и микро-компаниям разрешено составлять финансовую отчетность в сокращенной форме.
Компания считается «микро-компанией» в первом финансовом году, если для нее в этом году выполняются как минимум два из трех нижеприведенных условий.
Компания считается «микро-компанией» в последующих финансовых периодах, если:
- указанные ниже условия соблюдаются в текущем и предыдущем финансовом году;
- указанные ниже условия соблюдаются в текущем финансовом году, и в предыдущем финансовом году компания считалась «микро-компанией»;
- указанные ниже условия соблюдались в прошлом финансовом году, и в предыдущем финансовом году компания считалась «микро-компанией».
Микро-компании- это те компании, которые в течение первого финансового года или, после этого, в течение двух последовательных финансовых лет не превышали двух из следующих лимитов:
- валюта баланса - 175 000 EUR;
- оборот - 350 000 EUR;
- среднесписочная численность сотрудников в течение финансового года - 5 человек.
Годовой отчет для микро-компаний может состоять только из баланса и отчета о прибылях и убытках.
Компания считается «маленькой» в первом финансовом году, если для нее в этом году выполняются как минимум два из трех нижеприведенных условий.
Компания считается «маленькой» в последующих финансовых периодах, если:
- указанные ниже условия соблюдаются в текущем и предыдущем финансовом году;
- указанные ниже условия соблюдаются в текущем финансовом году, и в предыдущем финансовом году компания считалась «маленькой»;
- указанные ниже условия соблюдались в прошлом финансовом году, и в предыдущем финансовом году компания считалась «маленькой».
Условия для отнесения компаний к «маленькой»:
- валюта баланса - 4 400 000 EUR;
- оборот - 8 800 000 EUR;
- среднесписочная численность сотрудников в течение финансового года - 50 человек.
Краткий годовой отчет состоит из:
- Баланса;
- Отчета оприбылях и убытках;
- Примечания к отчетности.
С ноября 2001 года Итальянская бухгалтерская организация (Organismo Italiano di Contabilità– OIC) отвечает за стандарты бухгалтерского учета. Стандарты МСФО требуются для всех национальных публичных компаний и листинга иностранных компаний (за исключением случая иностранной компании, стандарты национальной юрисдикции которой, по мнению ЕС, эквивалентны стандартам МСФО. Для малых и средних предприятий используются Итальянские GAAP.
4. Банков, биржевых брокерских компаний, компаний по управлению фондами, регулируемых финансовых учреждений.
Аудит финансовой отчетности («revisione legale dei conti») должен проводиться в соответствии с итальянским законодательством (статья 2409 bis Гражданского кодекса Италии) и стандартами аудита, изданными Итальянским институтом дипломированных бухгалтеров (CNDCEC, Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti ed Esperti Contabili), которые соответствуют Международным стандартам аудита (ISA), выпущенным Международной федерацией бухгалтеров (IFAC).
В соответствии с содержанием устава партнеры ежегодно утверждают отчетность в течение 120 или 180 дней после окончания финансового года. Годовой отчет, аудиторский отчет, финансовая отчетность и копия протокола годового общего собрания акционеров (Assemblea dei soci) должны быть поданы в реестр компаний через 30 дней после годового общего собрания.
Обычный налоговый период составляет 12 месяцев, в некоторых случаях возможны отклонения от этого правила. Обычно налоговые декларации по налогу на прибыль должны подаваться до истечения 11 месяцев со дня окончания налогового года.
Материнские компании, которые вместе с контролируемыми компаниями превысили два из следующих пороговых значений в течение двух последовательных финансовых лет, должны подготовить консолидированную финансовую отчетность:
- валюта баланса - 20 000 000 EUR;
- оборот - 40 000 000 EUR;
- среднесписочная численность сотрудников в течение финансового года составляет 250 человек.
Освобождение от необходимости подачи консолидированного отчета, если вышеуказанные критерии не превышены, не применяется, если материнская компания или одна из ее дочерних компаний являются публичными компаниями.
