В Тайване двухуровневая система стандартов бухгалтерского учета:
1. Тайваньские международные стандарты финансовой отчетности (ТМСФО или TIFRS), регулируются Комиссией финансового надзора (Financial Supervisory Commission).
Все зарегистрированные на бирже компании, внебиржевые компании, развивающиеся компании и финансовые учреждения, находящиеся под надзором комиссии, за исключением низовых кредитных кооперативов, компаний, выпускающих кредитные карты, и страховых агентов, приняли ТМСФО до 2013 года. Все публичные компании, низовые кредитные кооперативы, компании, выпускающие кредитные карты, перешли на ТМСФО до 2015 года.
2. Стандарты бухгалтерского учета предприятий (Enterprise Accounting Standards), регулируются Министерством экономики (MOEA). Применимы к компаниям, которые не находятся под надзором Комиссии финансового надзора.
Налоговое законодательство требует, чтобы компании, чья деятельность направлена на получение прибыли, вели надлежащим образом бухгалтерские записи и документы для расчета налогооблагаемой прибыли. Формат финансовой отчетности регулируется Положениями о финансовой отчетности. За принятие этих положений отвечает Фонд бухгалтерских исследований и разработок (Accounting Research and Development Foundation). Для публичных компаний действуют дополнительные правила, установленные Комиссией финансового надзора (Financial Supervisory Commission).
В соответствии с ТМСФО компании должны готовить ежегодную финансовую отчетность, а также хранить в течение не менее 5 лет бухгалтерские записи и протоколы собраний участников. Электронные базы бухучета могут быть приравнены к бухгалтерским записям, но перед тем, как перейти на них, компании должны получить разрешение от налогового органа. Финансовая отчетность должна храниться не менее 10 лет после закрытия отчетного периода.
Компании, чьей целью деятельности является получение прибыли, должны готовить:
- деловые отчеты;
- отчет о распределении прибыли или убытков;
- 4 формы финансовой отчетности + примечания.
Отчетность должна готовиться за 2 последовательных года: текущий и предыдущий отчетные периоды.
Валюта отчетности – местная валюта Новый Тайваньский Доллар (NTD). Если бухгалтерские записи ведутся в другой валюте для удобства, они должны параллельно вестись и в местной валюте.
Отчетный и налоговый периоды совпадают с календарным годом – с 1 января по 31 декабря. По своему усмотрению компании могут заканчивать финансовый год любой другой удобной для себя датой, предварительно получив на это разрешение от налоговых органов.
Все бухгалтерские записи, документы и финансовая отчетность должны быть выполнены на китайском языке, но разрешается параллельно указывать перевод на другие языки для удобства. Подтверждающие первичные документы являются обязательными для компаний, которые готовят финансовую отчетность. Первичные документы строго контролируются налоговыми органами: компания-продавец товаров или услуг приобретает заранее пронумерованные чистые единые счет-фактуры (government uniform invoice) у налоговых органов в начале каждого месяца. Неиспользованные счет-фактуры должны учитываться в каждом периоде. В качестве подтверждающих документов принимаются также чеки, акты и обычные счет-фактуры.
Помимо аудита финансовой отчетности в Тайване нужно проводить аудит декларации по налогу на прибыль для Национальной налоговой администрации Министерства финансов. Это требование относится к компаниям с выручкой выше 100 000 000 NTD, но аудит налоговой декларации выгоден и для других компаний. К примеру, расходы могут быть перенесены на будущие периоды для уменьшения налогооблагаемой прибыли в течение последующих 10 лет. Аудит налоговой декларации также снижает риски того, что государство инициирует проверку доходов компании.
Положения, регулирующие аудит и аудиторское заключение к финансовой отчетности сертифицированными общественными бухгалтерами, охватывают вопросы независимости, требования к отчетности и раскрытию информации, предлагаемые аудиторские процедуры и другие общие требования, связанные с обзором систем внутреннего контроля. Независимые аудиторы должны проверять финансовую отчетность в соответствии с действующими правилами аудита и сертификации, а также Заявлениями о стандартах аудита, выпущенными Фондом бухгалтерских исследований и разработок (ARDF). В целом стандарты и процедуры аудита в Тайване аналогичны Международным стандартам аудита и Положениям США о стандартах аудита.
Требования для публичных компаний:
- нужно подать проаудированную годовую финансовую отчетность в Бюро ценных бумаг в течение 3-х месяцев после окончания финансового года;
- нужно подать проаудированную полугодовую отчетность в течение 2-х месяцев после окончания финансового полугодия.
Для компаний, чьи акции котируются на Тайваньской фондовой бирже или торгуются на внебиржевом рынке, эти требования тоже актуальны. Кроме того, они должны подавать отчетности за 1-й и 3-й квартал отчетного года после обзорной проверки в течение 1 месяца после окончания квартала.
Эти требования касаются компаний, которые регулируются Комиссией финансового надзора и соблюдают ТМСФО.
Для компаний, которые соблюдают EAS, нет требований по срокам подачи.
Срок для подачи налоговых деклараций – до 31 мая каждого года.
Компании, у которых отчетный период не совпадает с календарным годом, должны осуществить предварительный платеж по налогам в конце 3-го квартала своего отчетного периода и подать налоговую декларацию в течение 5 месяцев после отчетного периода.
Финансовые холдинговые компании, владеющие 90% или более акций дочерней компании, могут подавать консолидированные декларации по налогу на прибыль, начиная с налогового года, когда 90% или более акций удерживаются в течение всех 12 месяцев.
Кроме того, компания с ограниченной ответственностью, которой принадлежит 90% или более акций дочерней компании в результате слияния, выделения или приобретения (в соответствии с особыми правилами), также может подавать консолидированные декларации по налогу на прибыль, начиная с налогового года, когда 90% или более акций удерживаются в течение всех 12 месяцев.
Консолидированные налоговые декларации должны включать все соответствующие местные дочерние компании. Разрешение не требуется для принятия решения о подаче консолидированных деклараций.
Тайвань использует GAAP или МСФО?
На Тайване используется модифицированная версия МСФО (Международных стандартов финансовой отчетности) под названием "ROC-IFRS" (Taiwan-IFRS), которая принята Комиссией по финансовому надзору (FSC) и применяется в соответствии с Законом о сертифицированных общественных бухгалтерах (CPA).
Какие существуют местные стандарты бухгалтерского учета в Тайване?
Местные стандарты бухгалтерского учета на Тайване называются Тайваньскими финансовыми стандартами для предприятий (TFSE) или обычно известны как ROC GAAP (Republic of China Generally Accepted Accounting Principles). Эти стандарты используются компаниями на Тайване для целей финансовой отчетности. Однако компании, зарегистрированные на Тайваньской фондовой бирже, могут также использовать Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) для своей финансовой отчетности.
