Аудиторские услуги для организаций любого уровня и формы собственности

Компания «ДЖИ ЭС ЭЛЬ-АУДИТ» работает на рынке аудиторских услуг c 2004 года и осуществляет аудиторскую деятельность, руководствуясь Федеральным законом от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее – Закон № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»), стандартами аудиторской деятельности, Правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций, Кодексом профессиональной этики аудиторов, иными документами, регулирующими аудиторскую деятельность.

Компания «ДЖИ ЭС ЭЛЬ-АУДИТ» вошла в список 100 крупнейших российских аудиторско-консалтинговых компаний по рейтингу «Эксперт РА».

В настоящий момент Компания «ДЖИ ЭС ЭЛЬ-АУДИТ» является членом Саморегулируемой организации аудиторов Ассоциация Содружество (СРО ААС), имеет основной государственный регистрационный номер (ОГРН) 1037739483803. В 2010 и 2015 годах Мы успешно прошли проверку качества аудиторской деятельности и соблюдения профессиональной этики СРО АПР (Заключения № 169 от 30.09.2010г., №113 от 10.07.2015г.), членом которой являлась наша компания до ноября 2016 года.

В своей работе Компания «ДЖИ ЭС ЭЛЬ-АУДИТ» придерживается принципов безусловного соблюдения интересов клиента, своевременного и качественного оказания услуг. Нашими постоянными клиентами на протяжении многих лет являются более 100 российских компаний.

Наши аудиторы прошли тщательный профессиональный отбор, имеют соответствующую квалификацию и большой опыт работы в самых разных сферах деятельности, пишут статьи для профессиональных изданий и изучают проекты законодательных актов, постоянно и непрерывно повышают уровень своих знаний. В компании организовано обучение, повышение квалификации аудиторов, разработка методологии аудиторских проверок, проведение внутренний проверок качества аудита.

Для нашего клиента это означает то, что в условиях изменяющегося российского законодательства аудитором будут своевременно выявлены его проблемы и риски, определены задачи, которые понятно и аргументированно сформулированы в виде письменной информации, предложено комплексное решение и проконтролировано его исполнение.

Компания «ДЖИ ЭС ЭЛЬ-АУДИТ» предлагает широкий спектр аудита и сопутствующих аудиту услуг, в частности:

• обязательный аудит - ежегодная независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчётности организации или индивидуального предпринимателя в целях выражения мнения о достоверности отчётности с представлением аудиторского заключения;

Обязательному аудиту по общему правилу подлежит организация, если она попадает хотя бы под один из критериев:

1. имеет организационно-правовую форму акционерного общества;
2. её ценные бумаги организации допущены к обращению на торгах фондовых бирж, иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;
3. является кредитной организацией, бюро кредитных историй, профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой или  клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, организатором торговли, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией АИФа, ПИФа или НПФ (за исключением государственных внебюджетных фондов);
4. если объем выручки от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг организации за предшествовавший отчётному год превышает 400 млн. руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчётному года превышает 60 млн. руб.;
5. если организация представляет и (или) раскрывает годовую сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчётность;
6. в иных случаях, установленных законодательством (например, является госкомпанией или госкорпорацией, политической партией и т.д.).

• инициативный аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчётности организации, ИП или части отчётности - по желанию учредителя (акционера, участника), ИП;
• аудит части бухгалтерской (финансовой) отчётности – проводится в отношении отдельных форм отчётности (например, бухгалтерского баланса) или отдельных показателей отчётности (например, отдельной статьи или группы статей: основные средства, финансовые вложения, нераспределённая прибыль, кредиторская задолженность;
• аудит отчётности или её части, составленной по специальным правилам – проводится в отношении налоговой отчётности (по налогу на прибыль организаций, НДС, единому налогу на УСН и т.д.), отчёта о движении денежных средств, расчёта чистых активов и др.;
• аудит иной финансовой информации прошедших периодов (например, при смене учредителей при купле-продаже, реорганизации в виде присоединения, разделения, ликвидации бизнеса);
• сопутствующие аудиту услуги:
  •  проверка финансовой и нефинансовой информации,
  •  обзорная проверка бухгалтерской (финансовой) отчётности или части отчётности,
  •  обзорная проверка налоговой отчётности или части отчётности,
  •  обзорная проверка иных форм отчётности,
  •  обзорная проверка финансовой информации,
  •  исследование предмета задания заказчика,
  •  другие аудиторские услуги.

Наша ответственность про осуществлении аудиторской деятельности застрахована в ведущей страховой компании ООО «Группа Ренессанс Страхование».

Полезная информация

Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. Аудиторская деятельность - это лицензируемая деятельность (ст. 17 Закона об аудите). Она осуществляется в соответствии с требованиями и в порядке, установленными стандартами аудиторской деятельности. Выдача, приостановление и аннулирование лицензии, осуществляются в соответствии с законодательством РФ о лицензировании отдельных видов деятельности.

Аудитор - это физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным уполномоченным федеральным органом, и имеющее квалификационный аттестат аудитора. Он вправе осуществлять аудиторскую деятельность в качестве работника аудиторской фирмы или в качестве лица, привлекаемого аудиторской фирмой к работе на основании гражданско-правового договора, либо в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица.

Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчётности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчётности.

Предметом аудита может быть бухгалтерская отчётность (или её часть), предусмотренная Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» или изданными в соответствии с ним иными нормативными правовыми актами, аналогичная по составу отчётность (или её часть), предусмотренная другими федеральными законами или изданными в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами (например, консолидированная финансовая отчётность), а также иная финансовая информация (например, налоговая отчётность, надзорная финансовая отчётность и др.).

Цель аудита - повысить степень уверенности предполагаемых пользователей в финансовой отчётности, а также выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении проверяемого предприятия и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения (п. 3 ст. 1 Закона об аудите).

Пользователями финансовой (бухгалтерской) отчетности являются юридические или физические лица, заинтересованные в информации о проверяемом предприятии.

Пользователи информации бывают:

1. внутренние, которые включают руководителей, учредителей, участников и собственников имущества предприятия (Внутренний аудит - это штатная служба компании, которая включает в себя систему контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежности функционирования системы внутреннего контроля);
2. внешние, которых подразделяют на пользователей:

• с прямым финансовым интересом - инвесторы, кредиторы, контрагенты предприятия;
• с косвенным финансовым интересом - государственные органы, сторонние организации, непосредственно не участвующие в деятельности предприятия (Внешний аудит - это предпринимательская деятельность аудиторской фирмы или индивидуального аудитора (далее «аудиторов»), проводимая на договорной основе и в соответствии с требованиями законодательства РФ, с целью оценки достоверности финансовой отчетности и с целью оказания сопутствующих аудиту услуг).

Для достижения главной цели аудита применяют следующие этические нормы (принципы) аудиторской деятельности:

• независимость: аудиторы в своей деятельности обязаны быть свободны от любой заинтересованности, которая может быть несовместимой с реализацией принципов честности, объективности и независимости;
• честность и объективность при выполнении услуг: основанием для выводов и рекомендаций аудитора может быть только исходная и собранная информация и результаты ее анализа, но не предвзятость, предрассудки, конфликт интересов или оказываемое на него давление со стороны проверяемого предприятия, государственных органов и других третьих лиц;
• профессиональная компетентность: постоянное повышение своей квалификации и качества работы, знание нормативных актов и наличие необходимых практических навыков, отказ от выполнения работ и услуг, выходящих за пределы той области, где данный аудитор является специалистом;
• конфиденциальность информации, полученной при выполнении своих служебных обязанностей, без ограничения во времени и независимо от того, продолжаются или прекращены отношения аудитора с проверяемым предприятием, за исключением случаев, прямо предусмотренных законодательством РФ;
• профессиональное поведение: необходимость поддержания репутации профессии в целом и воздержания от любых поступков, которые могли бы дискредитировать профессию аудитора;
• работа в соответствии со стандартами профессиональной деятельности: выполнение своих обязанностей в соответствии со стандартами (правилами профессиональной деятельности), принятыми в сфере работы аудитора, независимо от того, утверждены эти стандарты государственными органами или общественными организациями, членом которых он является.

Аудиторское заключение

Аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчётности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчётности аудируемого лица.

Аудиторское заключение представляется аудиторской организацией только аудируемому лицу либо лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг.

Права и обязанности аудиторской организации

При оказании аудиторских услуг аудиторская организация вправе:

1) самостоятельно определять формы и методы оказания аудиторских услуг на основе стандартов аудиторской деятельности, а также количественный и персональный состав аудиторской группы, оказывающей аудиторские услуги;

2) исследовать в полном объёме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое наличие любого имущества, отражённого в этой документации;

3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе оказания аудиторских услуг вопросам;

4) отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчётности в аудиторском заключении в случаях:

а) непредоставления аудируемым лицом всей необходимой документации;

б) выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способных оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчётности аудируемого лица;

4.1) страховать ответственность за нарушение договора оказания аудиторских услуг и (или) ответственность за причинение вреда имуществу других лиц в результате осуществления аудиторской деятельности;

5) осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

При оказании аудиторских услуг  аудиторская  организация обязана:

1) предоставлять по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, а также информацию о своем членстве в саморегулируемой организации аудиторов;

2) передавать в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, аудиторское заключение аудируемому лицу (лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг);

2.1) составлять документы на русском языке;

3) обеспечивать хранение документов (копий документов), полученных и (или) составленных в ходе оказания аудиторских услуг, в течение не менее 5-и лет после года, в котором они были получены и (или) составлены, на территории Российской Федерации;

3.1) информировать учредителей (участников) аудируемого лица или их представителей либо его руководителя о ставших известными аудиторской организации случаях коррупционных правонарушений аудируемого лица, в том числе случаях подкупа иностранных должностных лиц, случаях иных нарушений законодательства Российской Федерации, либо признаках таких случаев, либо риске возникновения таких случаев. В случае, если учредители (участники) аудируемого лица или их представители либо его руководитель не принимают надлежащих мер по рассмотрению указанной информации аудиторской организации, последние обязаны проинформировать об этом соответствующие уполномоченные государственные органы;

4) исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

При оказании прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг аудиторская организация обязана:

обеспечивать хранение документов (копий документов), полученных и (или) составленных аудиторской организацией и её работниками, не менее 3-х лет после отчётного года.

Контроль качества работы аудиторской организации

Термин «качество аудита» включает ряд основных элементов, обеспечивающих условия для того, чтобы добиться максимальной вероятности проведения качественного аудита на постоянной основе.

Принципы организации и осуществления внутреннего контроля качества аудита устанавливаются стандартами аудиторской деятельности.

В соответствии со стандартами аудиторская организация создаёт и поддерживает систему внутреннего контроля качества проведения аудита, которая включает политику и процедуры по каждому из следующих элементов:

1) ответственность руководства за качество в самой аудиторской организации;

2) соответствующие этические требования;

3) принятие и продолжение отношений с клиентами, принятие и выполнение конкретных заданий;

4) кадровые ресурсы;

5) выполнение задания;

6) мониторинг.

Кроме того, аудиторская организация обязана проходить внешний контроль качества работы, а также участвовать в осуществлении СРОА, членами которой она является, контроля качества работы других членов этой организации.

Предметом внешнего контроля качества работы является соблюдение аудиторской организацией, аудитором требований Закона  № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов.

Внешний контроль качества работы аудиторских организаций осуществляют саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов.

Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчётности социально-значимых организаций, указанных в части 3 статьи 5 Закона № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», осуществляют СРОА в отношении своих членов, а также уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору - Федеральное казначейство.

Часто Задаваемые Вопросы

Вопрос: Какие бывают направления деятельности аудита?

Ответ: Направлениями деятельности аудита являются:

• аудит банков;
• аудит бирж, инвестиционных институтов и внебюджетных фондов;
• аудит страховых организаций;
• общий аудит.

Вопрос: Что означают термины «модифицированное» и «немодифицированное» аудиторское мнение?

Ответ: Немодифицированное аудиторское мнение выражается в аудиторском заключении в том случае, если аудитор приходит к выводу о том, что финансовая отчетность во всех существенных аспектах подготовлена в соответствии с применимой концепцией подготовки финансовой отчётности.

Модифицированное аудиторское мнение – это мнение, при котором выдается аудиторское заключение отличное от безусловно положительного (мнение с  оговоркой, отрицательное, отказ от выражения мнения) вследствие обнаружения существенных расхождений бухгалтерской (финансовой) отчётности с данными, которые в ней должны быть отражены согласно  установленному порядку (концепции подготовки финансовой отчётности).

Вопрос: В каких случаях выдается модифицированное аудиторское заключение (с оговоркой, с выражением отрицательного мнения, отказ от выражения мнения)?

Ответ: В случае если аудитор при аудиторской проверке выявил существенные ошибки, нарушения или искажения, сообщил  о них руководству аудируемой компании, но до завершения аудиторской проверки искажения не были устранены, ошибки не были исправлены, то в этом случае аудитор модифицирует аудиторское заключение, выражая  мнение, отличное от безусловно положительного, и включает в текст аудиторского заключения раздел с описанием обстоятельства, послужившего основанием для выражения модифицированного мнения. Кроме того, модификация аудиторского заключения предусмотрена в том случае, когда аудитор не получил от аудируемой компании и из внешних источников достаточного количества необходимой информации для оценки достоверности бухгалтерской отчётности.

Вопрос: Как должен действовать аудитор, если аудируемое лицо не представляет требуемые документы к проверке?

Ответ: Законом № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» предусмотрено право отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчётности в аудиторском заключении, в частности, в случае непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации (пп. «а» п. 4 ч. 1 ст. 13 Закона № 307-ФЗ).

Однако аудит - это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчётности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчётности.  Аудитор должен выразить модифицированное мнение в аудиторском заключении, если, в частности, он не может получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства, чтобы установить, что бухгалтерская отчётность, рассматриваемая в целом, не содержит существенных искажений.

Отсутствие возможности получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств (ограничение объема аудита) может быть следствием возникновения неконтролируемых аудируемым лицом обстоятельств, в частности, в случае утери аудируемым лицом учётных записей. При этом отсутствие возможности выполнения какой-либо аудиторской процедуры не является ограничением объёма аудита, если аудитор может получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства путем выполнения альтернативных аудиторских процедур. Если это невозможно, то аудитор должен выразить мнение с оговоркой или отказаться от выражения мнения. 

Вопрос: Обязан ли аудитор при принятии решения о выражении модифицированного мнения согласовать свое решение с руководством аудируемой организации?

Ответ: Когда аудитор предполагает выразить модифицированное мнение в аудиторском заключении, он должен довести до сведения лиц, отвечающих за корпоративное управление, информацию об обстоятельствах, которые привели к предполагаемой модификации, и формулировку модификации. В такой ситуации аудитору получает согласие лиц, отвечающих за корпоративное управление, в отношении вопроса или вопросов, послуживших основанием для предполагаемой модификации,  или подтверждает факты несогласия с руководством по существу. У руководства, в свою очередь, есть возможность предоставить аудитору дополнительную информацию и разъяснения в отношении вопроса или вопросов, послуживших основанием для предполагаемой модификации или модификаций. Таким образом, модифицированное мнение, выраженное аудитором, не может быть неожиданным для руководства аудируемого лица.

Вопрос: Есть ли возможность у бухгалтера исправить ошибки, выявленные аудитором в процессе аудиторской проверки, до утверждения годовой отчётности организации?

Ответ: Да, такая возможность есть. Из практики проведения аудита мы можем отметить, что в ряде случаев компании проводят две аудиторские проверки за год: за 9 месяцев и за год в целом. Как правило, все основные существенные ошибки и нарушения обнаруживаются аудитором при проверке периода 9 месяцев, а, поскольку аудит данного периода проводится, как правило, в ноябре, аудируемая компания располагает достаточным количеством времени для устранения существенного количества нарушений до составления и утверждения годовой бухгалтерской (финансовой) отчётности.

Вопрос: Возможно ли провести аудит отдельных участков (например кадровый аудит или аудит расчётов по налогам)?

Ответ: В случае проведения инициативного аудита, компания (заказчик аудита) может привлечь аудиторов к проверке тех участков учета, аудит которых руководством считается наиболее целесообразным. Однако обращаем внимание на то, что практически все участки учёта так или иначе пересекаются, поэтому для получения полной и всеобъемлющей информации о финансово-хозяйственном состоянии компании рационально провести аудит всех участков её хозяйственной жизни.

Вопрос: Является ли проведение аудиторской проверки на территории заказчика обязательным условием или проверяющие могут работать дистанционно с копиями документов?

Ответ: Закон № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» и стандарты проведения аудита не содержат ограничений по месту проведения аудиторской проверки.

Аудитору при аудиторской проверке необходимо соблюсти все необходимые аудиторские процедуры. Некоторые из аудиторских процедур требуют выезда аудитора на проверяемый объект - например, если  аудитор должен участвовать в проведении инвентаризации основных средств или материально-производственных запасов, что само по себе невозможно без выезда на склад или другую территорию заказчика. Процедуры оценки риска (например, наблюдение операционной деятельности, инспектирование  помещений и производственных сооружений, проверка документов и регламентов по внутреннему контролю) подразумевают нахождение на территории аудируемого лица. Таким образом, в большинстве случае целесообразно проведение аудита полностью или частично на территории заказчика.

Вопрос: Если аудитор обнаружил нарушения в порядке ведения бухгалтерского и налогового учёта, кто и в каком размере несёт ответственность за допущенные нарушения?

Ответ: Само по себе обнаружение аудитором нарушений в ходе аудиторской проверки не влечет за собой привлечения к ответу ответственных лиц. В случае если сумма налогов уплачена не полностью, организация добровольно доплатит налоги, уплатит пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. Однако если налоговый инспектор в результате налоговой проверки выявит нарушения, то ИФНС может применить следующие санкции:

• за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учёту, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчётности, налоговый орган может оштрафовать должностное лицо в размере от 5 тыс. до 20 тыс. рублей в соответствии со ст. 15.11 КоАП РФ. Данная статья КоАП РФ содержит норму об освобождении от ответственности, если ошибка будет исправлена в установленном порядке, подана уточнённая налоговая декларация и уплачены пени. Таким образом, своевременно исправив допущенные ошибки, обнаруженные при аудиторской проверке, должностное лицо снимает с себя ответственность законным путем;
• за нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения в соответствии со ст. 120 НК РФ накладывается штраф  на организацию - в размере от 10 тыс. до 30 тыс. рублей. А если вследствие нарушений занижена налоговая база, то штраф составит 20 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс. рублей;
• за неуплату и неполную уплату налогов в соответствии со ст. 122 НК РФ установлен штраф в размере 20 %  от суммы неуплаченного налога. Если налоговый орган докажет, что налог был не уплачен (не доплачен) умышленно, что сумма штрафа увеличится до 40 % от суммы налога.

Вопрос: Является ли прохождение аудиторской проверки, по результатам которой компанией получено аудиторское заключение с выражением безоговорочно  положительного мнения, гарантией того, что ошибки и нарушения в компании отсутствуют?

Ответ: В средних и крупных организациях, как правило, задействовано большое количество персонала для обработки большого количества операций (фактов хозяйственной жизни компании), кроме того, организации нередко осуществляют несколько видов деятельности в различных регионах. Аудиторская группа, в свою очередь, складывается из несопоставимо меньшего количества аудиторов и ограничена во времени условиями договора на проведение аудита.

В условиях, когда объективно невозможно охватить сплошной проверкой весь объём финансово-хозяйственной деятельности организации, у аудитора есть возможность выбора процедуры получения аудиторских доказательств и их оценки.

Одной из аудиторских процедур является выборка. Аудиторская выборка предназначена для того, чтобы на основании тестирования выборки из генеральной совокупности предоставить возможность сделать выводы в отношении всей генеральной совокупности. Необходимый объём выборки определяется приемлемым для аудитора уровнем риска выборки.

Объём выборки можно определить при помощи статистической формулы или на основании профессионального суждения. Однако риск выборки может привести к ошибочным выводам:

1) что средства контроля более эффективны, чем на самом деле, или что существенное искажение отсутствует, в то время как на самом деле оно есть;

2) что средства контроля менее эффективны, чем на самом деле, или что существенное искажение есть, в то время как на самом деле оно отсутствует, что сопряжено с выполнением дополнительного объёма работ.

Кроме того, при планировании и проведении аудита финансовой отчётности применяется принцип существенности. Определение аудитором существенности является предметом профессионального суждения и зависит от понимания аудитором потребностей в финансовой информации пользователей финансовой отчётности.

Таким образом, есть вероятность того, что некоторые ошибки аудируемой компании не попадут в аудиторскую выборку и будут упущены во время проверки как несущественные.

Вопрос: Обязан ли аудитор сообщать в компетентные органы в случае обнаружения существенного искажения бухгалтерской или налоговой информации?

Ответ: По состоянию на сегодняшний день у аудиторов нет обязанности это делать,  если отсутствуют основания полагать, что сделки или финансовые операции клиента совершены для легализации преступных доходов.

В соответствии со статьёй 13 Закона № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» аудиторская организация обязана информировать учредителей (участников) аудируемого лица или их представителей либо его руководителя о ставших ей известными случаях коррупционных правонарушений аудируемого лица, в том числе случаях подкупа иностранных должностных лиц, случаях иных нарушений законодательства Российской Федерации либо признаках таких случаев, либо риске возникновения таких случаев.

Учредители (участники) аудируемого лица или их представители либо его руководитель обязаны: а) рассмотреть данную информацию аудиторской организации, индивидуального аудитора; б) в письменной форме проинформировать о результатах рассмотрения аудиторскую организацию не позднее 90 календарных дней со дня, следующего за днём получения указанной информации.

В случае, если учредители (участники) аудируемого лица или их представители либо его руководитель не принимают надлежащих мер по рассмотрению информации аудиторской организации, последняя обязана проинформировать об этом соответствующие уполномоченные государственные органы (МВД России, ФСБ России, Следственный комитет РФ, Генеральную прокуратуру РФ, Росфинмониторинг - в соответствии с установленной законодательством подведомственностью дел).

Вопрос: Какова ответственность аудитора, если он вошёл в сговор с заказчиком и выразил положительное мнение на основании заведомо ложной информации?

Ответ: В соответствии со статьёй 6 Закона № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» в случае, если аудиторское заключение составлено без проведения аудита или составлено по результатам аудита, но явно противоречит содержанию документов, представленных аудиторской организации и рассмотренных в ходе аудита, такое заключение по решению суда может быть признано заведомо ложным аудиторским заключением. В случае признания аудиторского заключения заведомо ложным квалификационный аттестат аудитора, подписавшего такое заключение, аннулируется, а членство в саморегулируемой организации аудиторов прекращается (ст. 12, 18 Закона № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»). Кроме того, ч. 1 ст. 202 УК РФ предусматривает ответственность за использование частным аудитором своих полномочий вопреки задачам своей деятельности и в целях извлечения выгод и преимуществ для себя или других лиц либо нанесения вреда другим лицам, если это деяние причинило существенный вред правам и законным интересам граждан или организаций, либо охраняемым законом интересам общества или государства. Ответственность в соответствии с УК РФ предусмотрена от штрафа в размере 100 000 – 300 000 рублей до лишения свободы на срок до 3-х лет с лишением права занимать аудиторской  деятельностью на срок до 3-х лет.

Вопрос: Какова ответственность аудиторов за нарушение конфиденциальности, и какая информация является конфиденциальной?

Ответ: Аудиторская организация и ее работники обязаны соблюдать требование об обеспечении конфиденциальности информации, составляющей аудиторскую тайну. Аудиторскую тайну составляют любые сведения и документы, полученные и (или) составленные аудиторской организацией и её работниками, при оказании аудиторских услуг, за исключением: 1) сведений, разглашенных самим аудируемым лицом либо с его согласия; 2) сведений о заключении договора оказания аудиторских услуг; 3) сведений о величине оплаты аудиторских услуг.

Аудиторская организация не вправе передавать сведения и документы, составляющие аудиторскую тайну, третьим лицам либо разглашать эти сведения и содержание документов без предварительного письменного согласия аудируемого лица, за исключением случаев, предусмотренных  федеральными законами (например, в случае обнаружения легализации доходов, полученных преступным путём, или коррупционных правонарушений).

В случае разглашения аудиторской тайны аудиторской организацией или её работниками пострадавшее лицо вправе требовать полного возмещения причиненных ему убытков (ст. 15 ГК РФ).

Вопрос: Какие организации должны проходить обязательный аудит?

Ответ: Исходя из российского законодательства на текущий момент, можно составить довольно обширный список организаций, которые подлежат обязательному аудиту.  Это:

• Организация, имеющая определённую организационно-правовую форму:
  •  акционерное общество;
  •  ФГУП;
  •  фонд (за исключением государственных внебюджетных фондов, негосударственных пенсионных фондов, акционерных инвестиционных фондов);
  •  государственная корпорация;
  •  государственная компания;
  •  публично-правовой компания;

• Организация, осуществляющая определённый вид деятельности:
  •  кредитная организация;
  •  головная кредитная организация банковской группы, банковского холдинга (управляющая компания банковского холдинга);
  •  бюро кредитных историй;
  •  страховая организация;
  •  общество взаимного страхования;
  •  профессиональное объединение страховщиков, осуществляющее определенную деятельность;
  •  единое общероссийское объединение страховщиков, осуществляющее деятельность, предусмотренную Федеральным законом от 25.07.2011 № 260-ФЗ;
  •  профессиональный участник рынка ценных бумаг (брокерская, дилерская, депозитарная деятельность, деятельность по управлению ценными бумагами, деятельность по ведению реестра владельцев ценных бумаг);
  •  клиринговая организация (лицо, осуществляющее функции центрального контрагента);
  •  организатор торговли (лицо, оказывающее услуги по проведению организованных торгов на товарном и (или) финансовом рынках на основании лицензии биржи или лицензии торговой системы);
  •  центральный депозитарий;
  •  негосударственный пенсионный фонд, управляющая компания негосударственного пенсионного фонда;
  •  специализированный депозитарий негосударственного пенсионного фонда;
  •  акционерный инвестиционный фонд, управляющая компания акционерного инвестиционного фонда;
  •  управляющя компания паевого инвестиционного фонда;
  •  микрофинансовая компания;
  •  оператор лотереи;
  •  организатор азартных игр;
  •  управляющая компания, осуществляющая деятельность, предусмотренную Федеральным законом от 20.08.2004 № 117-ФЗ;
  •  специализированный депозитарий, осуществляющая деятельность, предусмотренную Федеральным законом от 20.08.2004 № 117-ФЗ;
  •  управляющая компания, осуществляющая деятельность, предусмотренную Федеральным законом от 24.07.2002 № 111-ФЗ;
  •  специализированный депозитарий, осуществляющий деятельность, предусмотренную Федеральным законом от 24.07.2002 № 111-ФЗ;
  •  некоммерческая организация - собственник целевого капитала, если балансовая стоимость имущества, составляющего целевой капитал, превышает на конец отчётного года 20 млн. рублей;
  •  получатель дохода от целевого капитала, если размер финансирования этого получателя дохода от целевого капитала за счёт дохода от целевого капитала в течение отчётного года > 5 млн. рублей;
  •  управляющая компания, осуществляющая деятельность по доверительному управлению имуществом, составляющим целевой капитал, если балансовая стоимость этого имущества на конец отчётного года > 45 млн. рублей;
  •  жилищный накопительный кооператив;
  •  кредитный кооператив, если количество физических лиц, являющихся его членами, >2 тыс. человек;
  •  кредитный кооператив 2-го уровня;
  •  политическая партия, получившая в отчётный период государственное финансирование;
  •  саморегулируемая организация;
  •  некоммерческая организация, выполняющая функции иностранного агента;
  •  политическая партия, общая сумма пожертвований в отчётный период которой в сводном финансовом отчёте составила 60 млн. рублей;
  •  политическая партия, общая сумма расходов в отчётный период которой в сводном финансовом отчёте > 60 млн. рублей;
  •  структурное подразделение иностранной некоммерческой неправительственной организации;
  •  застройщик, привлекающий денежные средства участников долевого строительства для строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости (за исключением объектов производственного назначения);
  •  региональный оператор, осуществляющий деятельность, предусмотренную Федеральным законом от 29.12.2004 № 188-ФЗ;

• Конкретные организации:
  • 1. Центральный банк Российской Федерации
  • 2. Агентство по страхованию вкладов
  • 3. Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)
  • 4. Фонд содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства
  • 5. Государственная корпорация по содействию разработке, производству и экспорту высокотехнологичной промышленной продукции «Ростех»
  • 6. Государственная корпорация по атомной энергии «Росатом»
  • 7. Государственная корпорация по космической деятельности «Роскосмос»
  • 8. Фонд содействия развитию жилищного строительства
  • 9. Открытое акционерное общество «Российские железные дороги»
  • 10. Государственная компания «Российские автомобильные дороги»
  • 11. Центр исторического наследия Президента Российской Федерации, прекратившего исполнение своих полномочий
  • 12. Фонд перспективных исследований
  • 13. Российский научный фонд
  • 14. Организация является национальным объединением саморегулируемых организаций оценщиков
  • 15. Организация является единым институтом развития в жилищной сфере
  • 16. Акционерное общество «Управляющая компания Российского Фонда Прямых Инвестиций»
  • 17. Фонд содействия кредитованию (гарантийный фонд, фонд поручительств);

• Организация имеет определённые финансовые показатели:
  • объём выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчётному году > 400 млн. рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчётному года > 60 млн. рублей;

• Организация составляет консолидированную отчётность:
  • не поименованные в настоящем перечне организации (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения), представляющие и (или) публикующие сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчётность.