Возникает ли у организации (ООО) налогооблагаемая база для исчисления налога на прибыль по операции прощения долга дочерней компании?

Дочерняя организация (ООО) имеет задолженность перед материнской компанией по оплате товара. Материнской компанией принято решение о возможном увеличении чистых активов дочернего общества за счет ранее переданных товаров с одновременным прекращением обязательств организации перед участником. Материнская компания прощает долг ООО с целью увеличения чистых активов Общества. Возникает ли у организации (ООО) налогооблагаемая база для исчисления налога на прибыль по операции прощения долга?

Комментарии

• 

  07.10.2021 Оксана Гусалова, Аудитор GSL Law & Consulting

  Если материнская компания прощает долг дочерней организации с целью увеличения ее (ООО) чистых активов, то у организации-должника не возникает дохода, учитываемого для целей налогообложения прибыли на основании пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ.
   
  Передача средств или иного имущества между участниками и обществом основана на ряде положений налогового и гражданского законодательства.
  
  На основании статьи 415 Гражданского Кодекса РФ при прощении долга прекращается обязательство должника перед кредитором.
  
  Исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, установлен в ст. 251 Кодекса.
  
  Согласно пп. 3.4 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ  передача средств участниками в добавочный капитал дочерней организации в целях увеличения чистых активов возможна посредством зачета прекращения обязательства общества перед участниками.
  
  На основании пп. 3.4 п. 1 ст. 251 Кодекса от налогообложения освобождены доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими участниками. Данное правило распространяется также на случаи увеличения чистых активов хозяйственного общества с одновременным уменьшением либо прекращением обязательства хозяйственного общества перед соответствующими участниками, если такое увеличение чистых активов происходит в соответствии с положениями, предусмотренными законодательством Российской Федерации или положениями учредительных документов хозяйственного общества, либо явилось следствием волеизъявления участника хозяйственного общества.
  
  Таким образом, Налоговый Кодекс содержит прямую норму о том, что прекращение обязательств хозяйственного общества перед участником с целью увеличения чистых активов общества не влечет возникновение налогооблагаемого дохода общества.
  
  Товары были получены обществом (ООО) от материнской компании по договору поставки на возмездной основе. Затем материнская компания приняла решение о возможном увеличении чистых активов дочерней организации за счет ранее переданного товара с одновременным прекращением обязательств организации перед участником.
  
  Прощение материнской компанией долга по договору поставки в целях увеличения чистых активов дочерней организации не признается доходом последней при исчислении налога на прибыль, вне зависимости от размера доли в уставном капитале, принадлежащей участнику, простившему долг.
  
  Во избежание споров с налоговыми органами следует дополнительно указывать в документах, оформляющих прощение долга, что оно производится с целью увеличения чистых активов компании.
  
  Таким образом, у  дочернего общества не возникает дохода, учитываемого для целей налогообложения прибыли на основании пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ.

  Ответить