Учет расходов на повышение квалификации работников

Скажите, пожалуйста, к чему относятся расходы- на курсы повышения квалификации? Ангелина.

Комментарии

• 

  02.12.2017 Татьяна Скакунова, Заместитель руководителя отдела аудита и консалтинга резидентов GSL Law & Consulting

  Добрый день, Ангелина!
  
  Согласно пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ учреждения вправе отнести расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, при соблюдении условий, перечисленных в п. 3 ст. 264 НК РФ, а именно:
  
  наличие договора на оказание образовательных услуг, заключенного между работодателем и организацией, осуществляющей обучение работника;
  организация, оказывающая образовательные услуги, должна иметь государственную аккредитацию и соответствующую лицензию. В случае направления работника для обучения в иностранную образовательную организацию последняя должна иметь соответствующий статус;
  обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам проходят работники налогоплательщика, заключившие с ним трудовой договор.
  
  С 01.01.2009 учреждения вправе также уменьшить налоговую базу на расходы по повышению квалификации физического лица, заключившего с учреждением договор, в рамках которого предусмотрена его обязанность не позднее трех месяцев после окончания обучения, оплаченного учреждением, заключить с ним трудовой договор и отработать у него не менее одного года.
  
  Расходы по повышению квалификации следует учитывать в составе внереализационных доходов в следующих случаях:
  
  если трудовой договор между указанным физическим лицом и учреждением был прекращен до истечения одного года с даты начала его действия, за исключением случаев прекращения трудового договора по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон. Учреждение обязано учесть расходы, учтенные ранее в доход при исчислении налоговой базы, в том отчетном (налоговом) периоде, в котором прекратил действие данный трудовой договор;
  если трудовой договор физического лица с учреждением не был заключен по истечении трех месяцев после окончания обучения, оплаченных налогоплательщиком, указанные расходы включаются в доходы отчетного (налогового) периода, в котором истек данный срок заключения трудового договора;
  4. программа подготовки (переподготовки) способствует повышению квалификации и более эффективному использованию труда подготавливаемого или переподготавливаемого специалиста в этой организации в рамках деятельности налогоплательщика.
  
  Кроме того, согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ при исчислении налога на прибыль учитываются также командировочные расходы, понесенные работником при направлении его на курсы повышения квалификации в государственное образовательное учреждение повышения квалификации, находящееся в другом городе.

  Ответить