Налог на доходы физических лиц

Физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, намерено заключить договор аренды нежилого помещения с юридическим лицом.

Будет ли юридическое лицо после заключения договора выступать в качестве налогового агента и уплачивать налог на доходы физических лиц?

Кто будет нести ответственность в случае неуплаты налога?

Мария.

Комментарии

• 

  13.05.2019 Татьяна Скакунова, Заместитель руководителя отдела аудита и консалтинга резидентов GSL Law & Consulting

  Добрый день, Мария!
  
  Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ, плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
  
  В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации.
  
  Следовательно, доходы налогоплательщика, полученные от сдачи в аренду имущества, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях, при этом исчисление и уплату налога в данном случае производит налоговый агент в соответствии со ст. 226 НК РФ.
  
  Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога (п. 1 ст. 226 НК РФ).
  
  Иными словами, исходя из вышеизложенных норм законодательства, и применительно к рассматриваемому виду договора аренды плательщиком налога на доходы физического лица будет являться физическое лицо (арендодатель), а юридическое лицо (арендатор) в данном случае будет выступать как налоговый агент и обязано исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.
  
  Статья 24 НК РФ закрепляет правовой статус налогового агента и его обязанности.
  
  В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
  
  Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с НК РФ на налогового агента.
  
  Поскольку в случае заключения договора аренды обязанность по уплате налога возлагается на юридическое лицо как на налогового агента, то ответственность за неуплату налога или неправомерное перечисление сумм налога будет нести юридическое лицо.
  
  В силу ст. 123 НК РФ неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.

  Ответить