Обязательство прекращено путем прощения долга

Подскажите, пожалуйста, если учредитель передает ООО имущество (в виде товара) по договорам купли-продажи, а так же дает беспроцентный займ, и доля учредителя в ООО составляет 100%.

Может ли ООО по истечении трех лет после наступления обязательства погасить займ, учесть сумму займа в составе прочих доходов, не облагая эту сумму налогом на прибыль (ст. 251 п. 11 НК РФ)?

И можно ли по истечении трех лет после наступления обязательства оплатить товар, приобретенный у учредителя, так же налогом на прибыль?

И имеет ли значение, выступает учредитель как ИП или частное лицо?

Валерия Батяева.

Комментарии

• 

  11.02.2011 Алина Дробышева, Юрисконсульт GSL Law & Conculting

  Здравствуйте, Валерия!
  
  По Вашей ситуации в целях исчисления налога на прибыль:
  
  если обязательство прекращено путем прощения долга, то сумма по договору займа признается безвозмездно полученным имуществом и налогообложению не подлежит (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ), т. к. доля учредителя 100% в уставном капитале организации;
  если списание задолженности происходит в связи с истечением срока исковой давности, то вся сумма займа полежит включению в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).
  
  Сумма обязательств по договорам купли-продажи учитывается в качестве внереализационного дохода в связи с тем, что расходы в виде стоимости полученных товаров учитываются в целях налогообложения прибыли при реализации таких товаров на основании ст. 268 НК РФ (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 29.12.2008 N 19-12/121854).
  
  Однако позиция Минфина представляется довольно спорной в том случае, если списание задолженности вызвано прощением долга. Так, в Постановлении ФАС Центрального округа от 15.11.2007 по делу А54-125/2007-С13 указано, что прощенный компании долг единственного учредителя не облагается налогом на прибыль по пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.
  
  В том случае, если договоры займа и купли-продажи заключены с ИП, то сумма дохода в результате списания кредиторской задолженности будет включаться в базу по налогу на прибыль на основании п. 8 и /или п. 18 ст. 250 НК РФ.

  Ответить