Регистрация частного фонда на Мальте: налогообложение, отчетность и учреждение

Ранее мальтийские фонды регулировались обычным правом, так как до апреля 2008 года на Мальте не было закона, регулирующего фонды. 1 апреля 2008 годы вступило в силу Приложение 2 Гражданского кодекса, в котором фонда посвящен целый подраздел. Мальтийской законодательство по фондам, основанное на соответствующем итальянском и французском законодательстве, позволяет учредителю создавать частные или целевые фонды.

Фонд – организация, состоящая из универсальности вещей и учрежденная в письменном виде, в том числе по завещанию, учредителем или учредителями, чьи активы предназначены либо а) для выполнения конкретной цели, либо б) в интересах конкретного лица или группы лиц, и доверены в управление назначенному лицу или лицам. Наследство, а именно активы и обязательства фонда отстоит отдельно от имущества учредителя, управляющих или бенефициаров.

Частный фонд учреждается учредителем в частных интересах одного или нескольких лиц или определенного класса лиц, в котором должны быть указаны бенефициары. В отличие от благотворительного фонда частный фонд не ходатайствует о предоставлении средств у населения. При этом публичный фонд может быть создан для конкретной легальной цели.

Согласно мальтийскому законодательству фонд должен быть учрежден в письменной форме посредством официального документа или публичного или секретного завещания. Учредительный договор должен быть зарегистрирован в Офисе Регистрара юридических лиц. Учредительный договор фонда должен включать подробные положения о полномочиях, форме резолюций и праве подписи фонда. В случае частного фонда минимальный уставный капитал - 1.164,69 EUR. На практике, несмотря на необходимость регистрации фонда, в открытом доступе находится очень скудная информация.

Регистрация фонда означает создание нового юридического лица, таким образом, фонд становится владельцем фондовой собственности. В этом заключается одно из отличий фонда от траста, который не является юридическим лицом. В связи с этим в случае фондов нет необходимости задумываться о разделении фондовой собственности от собственности, принадлежащей управляющим фонда.

Срок существования фонда не должен превышать 100 лет. Если срок не указан, то фонд действует 100 лет со дня основания. В некоторых случаях существуют исключения.

Совет управляющих фонда имеет полномочия управления и представительства и отвечает за управление фондом. При этом учредитель может имеет некоторые права управления фондом, так как он может входит в состав совета управляющих фонда.

Тогда как управляющие могут быть нерезидентами, у фонда должен быть местный представитель. Имя и адрес резидента Мальты должны быть включены в учредительный договор фонда. Управляющие могут быть физическими или юридическими лицами. Если это юридические лица, то в компании должно быть по крайней мере 3 директора. Управляющие частных и целевых фондов, которые не являются благотворительными, должны иметь лицензию от Финансового управления Мальты.

У фонда должен быть учредитель, который учреждает фонд с управляющими, которые управляют фондом, и надзирательным советом (факультативен), которые контролирует действия управляющих.

Бенефициары фонда имеют право принудительного взыскания в отношении управляющих фонда.

Учредитель фонда также может быть бенефициаром.

Мальтийское законодательство разрешает, чтобы у одного фонда было несколько учредителей.

Мальтийское законодательство позволяет создавать внутри фонда отдельные ячейки, которые в свою очередь позволяют разделить активы и обязательства организации. Хотя отдельные ячейки не имеют статуса юридического лица, они имеют отдельное имущество от фонда и других ячеек внутри него.

Согласно закону LN 312 от 2010 года фонд облагается налогами по той же схеме, что и компании, резидентные и домицилированные на Мальте. Налог на прибыль фонда взимается по ставке 35% и уплачивается так же, как налог на прибыль компаний. Кроме того, распределяемую прибыль распределяют в той же форме, что и компании. В этих целях распределяемая прибыль фонда означает общую прибыль, доступную для распределения бенефициарам от дохода фонда.

Управляющий фонда несет ответственность за выполнение обязательств по Закону от налоге на прибыль в плане определения, оценки и уплаты налога с дохода фонда. Если управляющих несколько, они несут общую ответственностью. Говоря конкретно, управляющий фонда должен вести записи, подавать декларации и документы и платить налоги.

Распределение прибыли бенефициарам фонда рассматривается как дивиденды, распределенные акционерам компании, а передача выгоды бенефициара в фонде – как передача ценной бумаги.

Управляющие фонда могут подать письменное заявление Комиссару с тем, чтобы фонд облагался по схеме траста. Это действие безвозвратно. По этому поводу в Законе о налоге на прибыль прописано следующее:

• отсылка на учредителя траста в Законе толкуется как отсылка на учредителя фонда;
• отсылка на наследство траста или трастового фонда или имущества толкуется как отсылка к фонду;
• отсылка к трастовым управляющим траста толкуется как отсылка к управляющим фонда;
• отсылка к бенефициарам толкуется как отсылка к бенефициарам фонда, или в случае целевого фонда – к лицам, которые получают личную выгоду, при условии, что там, где в Законе о налоге на прибыль упоминается обязанность, связанная с трастом, это будет рассматриваться как обязанность управляющего фонда.

Если фонд учрежден с отдельными ячейками, каждая ячейка фонда рассматривается как отдельный фонд в целях налогообложения.

Мальтийский фонд отличается значительной гибкостью с возможностью адаптироваться к меняющимся обстоятельствам, кроме того, Гражданский кодекс дает возможность перехода фондов в трасты и наоборот.

Несмотря на запрет торговой деятельности, фонды могут быть использованы для следующих видов коммерческой деятельности:

• фонд может быть наделен коммерческой собственностью или долевой собственностью в прибыльном предприятии, франшизе, торговой марке или другом имуществе, которое способствует росту дохода, а также судне, при условии, что организация является пассивным владельцем таких активов;
• при наличии необходимых лицензий, требуемых законом, может быть использован как инструмент коллективного инвестирования, для пассивного владения едиными активами, управление которыми делегируется третьей стороне, включая пенсию или дополнительные льготы для сотрудников; и
• как инструмент для фондизации, займа денежных средств против выпуска облигаций и исполнения всех связанных и вспомогательных действий.

Возможность сохранения некоторой формы контроля учредителем, а также статус юридического лица – дополнительные примеры эффективности инструмента фонда.