Регистрация частного фонда в Панаме: налогообложение, отчетность и учреждение

Панамский частный фонд - это отличная форма защиты активов и конфиденциальности, а также налогового и наследственного планирования.

Панамский частный фонд можно описать как юридическую форму, созданную для приобретения активов, которые будут управляться и защищаться в соответствии с волей инициатора.

Активы фонда создаются путем передачи средств от инициатора или третьих лиц фонду, лицу или группе лиц, называемых бенефициарами. Фонд может хранить активы в любой точке мира, включая наличные деньги на банковском счете, акции, облигации, недвижимость и т.д. Правила, касающиеся бенефициаров, активов и форм распределения активов, изложены во внутренних документах фонда, которые не являются общедоступными.

Так же как частные фонды, регистрируемые в Лихтенштейне или Австрии, панамские фонды представляют собой некий гибрид классического траста и частной компании. Фонд, в отличие от траста, является юридическим лицом, но при этом создается учредителем, путем обособления части имущества, которое фонд использует для достижения определённых некоммерческих целей.

1. Для накопления средств семьи учредителя и управления этими средствами;
2. Для защиты активов учредителя или бенефициров (существует специальный срок для обращения взыскания на имущество фондов со стороны кредиторов, причем требования кредиторов могут быть исполнены, только если будет доказано, что имущество было передано в фонд с нарушением прав таких кредиторов);
3. Для накопления средств, которые в дальнейшем будут потрачены на обучение детей учредителя фонда;
4. Для обеспечения определенной очередности передачи имущества наследникам учредителя фонда или бенефициара первой очереди;
5. Для управления пенсионными накоплениями или получения страховых выплат;
6. Для благотворительных целей;
7. Для управления холдингом (при условии, что группа компаний принадлежит одному бенефициару или членам его семьи).

Применимое законодательство. Деятельность частных фондов в Панаме регулируется Законом № 25 от 12 июня 1995 года.

Учреждение фонда. Согласно Закону 25, фонд может быть учрежден одним или несколькими физическими или юридическими лицами. Для создания частного фонда требуется первоначальный капитал, необходимый для достижения целей, предусмотренных уставом и подзаконными актами фонда.

Устав фонда. Согласно статье 5 Закона 25, учредительный акт должен содержать следующую информацию

Название фонда: на любом языке, в котором используется латинский алфавит, оно не должно быть идентичным или похожим на предыдущие названия фондов и должно включать слово "фонд". Первоначальный капитал фонда, выраженный в любой валюте, в размере не менее 10 000 долларов США. Член или члены руководящего органа фонда (включая учредителя, если таковой имеется) с указанием их адресов. Имя и адрес местного представителя панамского фонда (юриста или юридической фирмы), который подпишет Социальный договор до его регистрации в Государственном реестре. Цель фонда. Способ назначения бенефициаров. Сохранение права на внесение поправок в Устав. Продолжительность работы фонда. Определение наследства фонда и формы ликвидации наследства в случае распада фонда. Другие распоряжения на усмотрение учредителя.

Положения фонда. Устав является самым важным документом для фонда и определяет основные аспекты, структуру и цель фонда. Все это более подробно описано в подзаконных актах. Устав фонда - это конфиденциальный и личный документ, в котором изложены намерения учредителя. Его не нужно вносить в реестр, поэтому вся информация в нем хранится попечителями фонда строго конфиденциально. Он может включать полное описание депозитных счетов, активов и порядка их распределения между бенефициарами, информацию о бенефициарах и защитнике.

Регистрация фонда. Частный фонд может быть создан путем нотариального или публичного акта. Однако для того, чтобы фонд стал юридическим лицом, его устав должен быть зарегистрирован в Национальном реестре. Регистрация означает открытый доступ для третьих лиц. Чтобы зарегистрировать фонд, устав должен быть заверен нотариальной конторой в Панаме. После этого устав подается в реестр.

Процедура регистрации занимает 1-2 рабочих дня.

Назначение фонда. В целом, целью фонда является приобретение активов, которые управляются и защищаются в соответствии с волей учредителя. Таким образом, учредитель определяет конкретные цели фонда. Существует довольно широкий спектр целей, начиная от продвижения семейных интересов и заканчивая передачей всех благ благотворительной организации. Закон № 25 является очень гибким в отношении целей фондов, ограничивая лишь некоторые виды коммерческой деятельности. Частные фонды не могут преследовать коммерческие цели, но могут заниматься коммерческой деятельностью на разовой основе.

Таким образом, частный фонд может выступать в качестве держателя ценных бумаг в коммерческих компаниях. Во всех случаях прибыль от такой коммерческой деятельности должна использоваться для достижения целей фонда.

Капитал фонда. Не существует ограничений на происхождение активов частных фондов. Статья 16 Закона № 25 гласит, что имущество частного фонда может быть получено от любой юридической деятельности. Аналогичным образом, его можно интегрировать в любой объект. Активы также могут быть созданы из ценностей, периодически вносимых учредителем или третьими лицами. Эти ценности могут быть внесены публично или частным образом.

Минимальный капитал должен составлять 10 000 долларов США. Хотя первоначальный капитал фонда должен быть указан в уставе, он может быть передан после того, как фонд станет юридическим лицом. Все активы и имущество, составляющие активы фонда, рассматриваются отдельно от активов учредителя.

Структура фонда. Согласно панамскому законодательству, частный фонд должен быть создан одним или несколькими физическими или юридическими лицами, резидентами или нерезидентами, лично или через третьих лиц. Инициатор создания фонда называется промоутером. Основатель является ключевой фигурой в создании фонда. Она может определить его организацию, цели, активы, распределение активов, надзорные органы, разрешение споров и другую информацию. Все эти аспекты могут быть прописаны в уставе и регламенте фонда. После создания частного фонда роль учредителя ограничивается такими функциями, как смещение или назначение членов совета директоров фонда (если уставные документы совместимы) и роспуск частного фонда (если он может продолжать функционировать после смерти учредителя). Кроме того, учредитель может выполнять другие функции в частном фонде в качестве члена совета фонда, бенефициара, патрона или любого другого должностного лица, определенного уставом или подзаконными актами фонда.

Совет фонда - это высший орган частного фонда, отвечающий за руководство и управление фондом. Основной задачей совета фонда является достижение целей фонда.

Конкретные обязанности фонда изложены в уставе и подзаконных актах фонда. В Панаме совет фонда состоит как минимум из одного юридического лица или как минимум трех физических лиц. Ограничений по гражданству нет.

Необязательный частный фонд может иметь надзорный орган. Надзорный орган может быть физическим или юридическим лицом, резидентом или нерезидентом. Как и правление фонда, наблюдательный орган отвечает за реализацию целей фонда в соответствии с уставом и уставными правилами.

Наиболее распространенным контролирующим органом частного фонда является протектор. Полномочия протектора обычно изложены в уставе, а его имя и особые полномочия - в подзаконных актах. Одним из основных полномочий протектора является ратификация актов совета фонда. Защитником фонда может быть его основатель.

Бенефициары. Панамское законодательство требует, чтобы во внутренних документах фонда были указаны бенефициары или процедура их назначения. Основатель может выступать в качестве бенефициара частного фонда. Бенефициары имеют следующие права:

- получать доходы и прибыль в соответствии с методом распределения, установленным в уставе и правилах, и

- оспаривать действия администрации фонда, если она неадекватно реализует цели фонда.

Бенефициары могут обратиться с жалобой непосредственно в Совет Фонда или подать жалобу в суд, под юрисдикцией которого находится штаб-квартира Фонда.

Местный агент. Как и любое другое юридическое лицо в Панаме, частные фонды должны иметь имя и зарегистрированный офис юриста или юридической фирмы в Панаме. Местный агент разрабатывает устав фонда и представляет фонд в процессе регистрации. Агент-резидент также оказывает содействие налоговым органам в сборе ежегодных сборов, уплачиваемых фондом.

Фонд дарения на случай смерти. Согласно статье 3 Закона № 25, в Панаме может быть создан частный фонд, который вступает в силу после смерти учредителя. Для этого учредитель может выбрать один из следующих методов:

Частный акт, составленный учредителем и заверенный, или присутствие государственного нотариуса при оформлении акта.

Фонды, созданные таким образом, не требуют соблюдения формальностей завещания.

Неотменяемый фонд. В принципе, частные фонды не могут быть распущены, если только устав фонда не предусматривает иное.

Безотзывность фонда дает юридическому лицу и заинтересованным третьим лицам уверенность в том, что они имеют дело с функциональной организацией, признанной частными и государственными органами и способной принимать на себя обязательства и осуществлять права.

Отменяемый фонд. Согласно статье 12 Закона № 25, частный фонд может быть ликвидирован, если:

устав фонда не зарегистрирован в регистре населения; устав фонда разрешает отзыв; или есть причины для отзыва пожертвования, например, попытка совершения опасного для жизни учредителя преступления.

Налогообложение фондов. Частный фонд освобождается от определенных налогов. Пока активы частного фонда находятся за пределами Панамы, доход из иностранного источника или доход, который не облагается налогом в Панаме, а также акции, выпущенные компаниями с прибылью из иностранного источника, не облагаются налогом.

Редомицилирование. Панамское законодательство позволяет восстановить в Панаме частный фонд, созданный в соответствии с законодательством иностранной юрисдикции. Для этого необходимо представить следующие документы: свидетельство о редомицилировании, копию свидетельства о регистрации и доверенность от панамского адвоката, который зарегистрирует фонд в Панаме.

Согласно статье 29 Закона № 25, свидетельство о регистрации должно содержать следующую информацию: название частного фонда и дату регистрации; информацию об активах, переданных в реестр страны происхождения; заявление о желании быть зарегистрированным в качестве частного фонда; требования к регистрации частных фондов, установленные в статье 5 Закона № 25.

Все долги и другие обязательства фонда будут продолжать существовать и после реорганизации.

Частный фонд, созданный в соответствии с панамским законодательством, может быть восстановлен в иностранной юрисдикции в соответствии с правилами, содержащимися в уставах и нормативных актах этой юрисдикции.

Роспуск фонда. Согласно Закону №25 следующие обстоятельства могут стать основанием для роспуска частного фонда:

- Цели фонда достигнуты или больше не могут быть достигнуты.

- Фонд стал неплатежеспособным.

- Все активы фонда были утрачены или исчезли.

- Фонд является частным фондом с правом отзыва.

- Любое другое обстоятельство, предусмотренное социальным договором фонда или законом.

Для того чтобы распустить частный фонд, зарегистрированный в публичном регистре, совет фонда должен принять решение, составить его и подать в регистр. После завершения процедуры регистрации необходимо опубликовать в местной газете сообщение о роспуске фонда.

Фонды и другие организационно-правовые формы. Панамский частный фонд в некоторых аспектах отличается от таких правовых форм, как компания с ограниченной ответственностью и траст, но между ними также есть различия.

Правовая форма. Акционерное общество – это юридическое лицо, которое имеет определенные права и обязанности. Фонд в Панаме также может стать юридическим лицом, если его устав зарегистрирован в Государственном реестре. Траст - это соглашение между учредителем и доверительным управляющим об управлении активами фонда в интересах бенефициаров.

Метод администрирования. Компанией с ограниченной ответственностью управляет совет директоров, а трастом - совет фонда. В обоих случаях руководящий орган может состоять из физических или юридических лиц. В публичной компании с ограниченной ответственностью совет директоров должен состоять как минимум из трех членов. Траст управляется доверительным собственником, который может быть физическим или юридическим лицом.

Распределение активов. В акционерном обществе прибыль от активов компании распределяется между акционерами. В фонде и трасте прибыль распределяется между бенефициарами, назначенными учредителем.

Назначение. Акционерное общество и траст могут заниматься коммерческой или предпринимательской деятельностью. Существуют ограничения на фонды.

Перевод активов. В случае компании с ограниченной ответственностью и фонда активы передаются компании; в случае траста активы не передаются, и учредитель остается владельцем активов.

Конфиденциальность. Руководящие и контролирующие органы фондов, а также государственные и частные лица, получающие информацию о сделках или деятельности частного фонда, обязаны сохранять такую информацию в строгой конфиденциальности. Нарушение этих правил может привести к тюремному заключению на срок до шести месяцев или штрафу в размере 50 000 долларов США.

Обязанность соблюдать конфиденциальность в отношении информации о деятельности фонда налагается законом как на попечителей, так и на других лиц (в частности, официальных), которые получили доступ такой к такой информации в рамках своей обычной деятельность.

Если такая информация будет предана огласке, виновное лицо может быть привлечено к ответственности в виде штрафа в размере 50,000 USD и/или тюремного заключения на срок до 6 месяцев.

В Regulations, помимо информации о бенефициарах, можно прописать порядок назначениясмены попечителей, протекторов, порядок распределения дохода фонда и иные вопросы деятельности фонда. Однако условия, указанные в Regulations, не могут противоречить уставу фонда и Закону №25.

Однако фонд, точно так же как и оффшорная панамская компания, обязан иметь местного агента и оплачивать в Реестр компаний ежегодную пошлину.

Преимущества фонда. Основные преимущества панамского частного фонда заключаются в следующем:

1. Фонд является юридическим лицом. Активы фонда не могут быть заложены или обременены долгами или обязательствами организатора, бенефициаров или других органов фонда.
2. Зарегистрированный устав фонда содержит только общую информацию.
3. Правила распределения активов, имена бенефициаров и другая конфиденциальная информация содержатся в документе, который ведут попечители фонда. Фонд держит активы под своим полным контролем.
4. Фонд является конфиденциальным и может быть создан быстро.
5. Фонд может иметь одного или нескольких учредителей, которые могут быть физическими или юридическими лицами.
6. Активы фонда, расположенные за пределами Панамы, а также его прибыль не облагаются налогом.
7. На активы фонда не распространяются правила наследования.
8. Фонды, созданные в соответствии с законодательством иностранной юрисдикции, могут быть перерегистрированы в Панаме.

Для создания фонда учредитель должен подписать устав в присутствии нотариуса, затем заверенный устав подается в Реестр компаний для последующей регистрации, после присвоения регистрационного номера фонд получает статус юридического лица и может начинать деятельность.

Согласно Закону о частных фондах в уставе необходимо указать учредителя, попечителей, проектора (если он назначается в момент создания фонда) и цель, для которой фонд был учрежден.

После создания под управления фонда должно быть передано имущество или денежные средства на сумму не менее 10,000 USD.

Фонд управляется советом попечителей (Foundation council), первых членов совета назначает учредитель.

В совет должны входить минимум три физических лица (причем не обязательно резиденты Панамы) либо одно и более юридических лиц.

При создании фонда можно воспользоваться услугами номинального учредителя и попечителей.

У фонда нет акционеров или участников, но есть бенефициары. Информация о бенефициаре (-ах) должна быть указана либо в уставе, либо в специальном документе - Regulations, который не подлежит регистрации и является конфиденциальным – по этой причине бенефициаров, как правило, указывают именно в Regulations.