Гражданско-правовые и налоговые аспекты деятельности иностранной компании на территории РФ: Представительство и Постоянное представительство.

Мы зарегистрировали иностранную компанию, которую предполагаем использовать в России в качестве партнера в нашей хозяйственной деятельности.

Постарался разобраться, какие налоговые обязанности возникают у такой компании. Часто вижу в комментариях к различным нормативным документам термины  "Постоянное представительство" и просто "Представительство".

Скажите, с какого момента мы уже должны прибыть в налоговую инспекцию и сдавать отчетность?

Нужно ли нам ее сдавать, если она нулевая?

Комментарии

• 

  04.11.2016 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат

  Ключом к ответу может послужить ваша фраза «предполагаем использовать в России».
  
  Как только Вы действительно начнете  осуществлять хозяйственную деятельность в России, так сразу же у вас возникнет необходимость в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, встать на налоговый учет и по итогам каждого отчетного (налогового) периода уплачивать сумму налога на прибыль, а также представлять в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию по установленной форме. Примером начала такой деятельности не обязательно должен быть факт заключения контракта и получения выручки (реализация).
  
  Достаточно будет совершения также иных действий, влекущих появление налогооблагаемой базы по любому виду налога, например:
  
  найм сотрудников и выплата им заработной платы (ЕСН);
  приобретение транспортных средств, недвижимого имущества (транспортный налог, налог на имущество);
  приобретение земельного участка (налог на землю) и др.  
  
  В этой связи следует обращать внимание на причины (основания) постановки на налоговый учет, поскольку в ИФНС существуют различные процедуры в этой связи. В соответствии с п. 1 ст. 289 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые декларации независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога.
  
  Таким образом, налоговая декларация представляется в налоговые органы всеми иностранными организациями, имеющими отделения и филиалы в Российской Федерации, независимо от того, привела их деятельность к образованию постоянного представительства или нет.
  
  Что же касается различий в толковании понятий “Представительство” и “Постоянное представительство”, то здесь следует различать два аспекта:
  
  А) налоговый аспект – “Постоянное представительство” (ст.309 НК РФ)
  Б) гражданско-правовой аспект – “Представительство” (ст.55 ГК РФ).
  
  Если упростить ответ об определении статуса иностранной организации, то можно сказать, что статус постоянного представительства и представительства определяется на основании норм национального законодательства о налогах и сборах, а также соответствующих соглашений об избежании двойного налогообложения самой иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации.
  
  Реально решение данного вопроса ИФНС будет определять в ходе проведения налогового контроля, а также на основании оценки представленных Вами документов. Вопросы корпоративного аспекта решаются в рамках установленных процедур аккредитации Представительств (филиалов) иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в РФ.

  Ответить