Дискуссия 07.08.2018 Елена
Исполнение обязанностей налогового агента во взаимоотношениях с нерезидентом
Добрый день!
Наш контрагент - иностранная компания. При удержании налога (мы - налоговый агент) мы намерены воспользоваться положениями соглашения об избежании двойного налогообложения.
Когда мы должны получить от контрагента документ, подтверждающий его местонахождение в соответствующем иностранном государстве?
Кому мы обязаны такой документ предоставлять?
В каком случае?
07.08.2018 Сергей Панушко, Юрист
В соответствии с пунктом 1 статьи 312 НК РФ при применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения.
В случае получения доходов физическими лицами, налог с которых удерживается налоговым агентом, такой агент вправе применить пониженную ставку налога при наличии у него подтверждения статуса налогового резидента в отношении данного физического лица.
Таким образом, иностранная организация или иностранное физическое лицо должны представить подтверждение о налоговом резидентстве российскому налоговому агенту (т.е. Вашей компании), а этот налоговый агент, в свою очередь, представляет его в налоговый орган по требованию. Такое требование может быть предъявлено налоговым органом, например, в рамках налоговой проверки.
При этом налоговые органы требуют, чтобы такой документ имелся у российского налогового агента на момент выплаты дохода и в противном случае указывают на отсутствие права применять положения международных договоров. В то время как судебная практика зачастую становится на сторону налоговых агентов, указывая, что правовое значение имеет не сам факт наличия/отсутствия на руках у налогового агента того или иного документа, а факт того, что иностранная компания действительно являлась налоговым резидентом иностранного государства на момент выплаты.
Ответить