Дискуссия 18.02.2014 Евгения
Получение займа от оффшорной компании с последующей пролонгацией / переводом долга: возможные последствия и риски
Подскажите, какие проблемы могут быть, если мы сперва взяли заем от оффшорной компании. Прошло пару лет. Возможности возвратить долг нет. Сам долг мы думаем пролонгировать. Но нет также средств на уплату процентов.
Как вариант, мы хотим уступить заем другому оффшору с дисконтом.
18.02.2014 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат
При переводе долга, а именно так на юридическом языке называется сделка, которую Вы планируете совершить, риски предполагаются по двум направлениям.
Валютный контроль. Поскольку Вы получали заем от нерезидента, то, по всей видимости, должны были оформлять паспорт внешнеторговой сделки, даже в том случае, если заем был рублевый. Для того, чтобы правильно закрыть паспорт такой сделки, Вам необходимо выполнить целый ряд действий, предусмотренных законодательством о валютном регулировании и контроле. Поскольку представляется, что банк сможет Вам оказать действенную консультационную поддержку, (в любом случае без контактов/переговоров с банком Вам здесь не обойтись), то более подробно останавливаться на этом не будем.
Второй аспект: налоговый. В нем будут свои нюансы.
проценты за пользование займом;
повышенные (штрафные) проценты за несвоевременный возврат займов и /или иные пени штрафы, вызванные ненадлежащим исполнением обязательства;
доход в размере полученного от нерезидента дисконта (фактически это может рассматриваться как частичное прощение долга для целей налоговых правоотношений);
новые долговые (иные договорные) обязательства, которые у Вас должны быть (или будут) с юридическим лицом, на которое переводится задолженность.
Например, Вы это делаете в порядке перекрестных взаиморасчетов в организацией, которая Вам уже что-то должна. Этот долг имеет денежное выражение и возник в сфере гражданско-правовых отношений. Если задолженности третьего лиц возникли в результате реализации облагаемой НДС, то у вас будет проблема еще и с НДС, поскольку займы – «безНДС-ная» операция.
риски убытков нерезидента от дисконта и риски неуплаты последним налога на доход на суммы неуплаченных процентов, пеней, штрафов и т.п. сумм, которые теоретически могут быть доначислены ИФНС последнему.
Некоторая сложность в том, что в бухгалтерском (налоговом) учете на момент совершения сделки по переводу долга Вы уже должны иметь начисления по выплате сумм «тела» займа – если возврат предусматривался частями, и процентов – независимо от установленного договором порядка возврата (согласно действующей на текущий момент редакции НК РФ и официальной позиции контролирующих органов по данному вопросу).
В общем, необходимо дополнительно изучать Ваш первичный договор (а также редакции норм налогового законодательства и их трактовку, начиная с момента заключения договора) на предмет порядка (сроков) возврата займа и уплаты процентов и соотношение этих сроков с налоговыми обязательствами по Налогу на прибыль. А также не возникала ли у Вас обязанность налогового агента при исполнении упомянутых договорных отношений. При совершении любых подобных сделок, также рекомендуем обратить особо внимание на их рыночный характер, поскольку у ИФНС может возникнуть «соблазн» ценового контроля такой сделки по правилам ст.40 НК РФ , что, опять же, влечет риски доначислений внереализационных доходов.
Ответить
25.08.2014 Виктория
Добрый день.
Подскажите, пожалуйста, если российская компания собирается брать займ у офшорной компании, какой минимальный процент, под который она берёт займ должен быть? Уменьшается ли налоговая база у российской компании на сумму выплаченных процентов? И обязана ли офшорная компания платить налог в 20% с этих самых процентов, т.к., по идее, они являются прибылью, полученной на территории РФ.
Спасибо
Ответить