Дискуссия 20.05.2014 Дмитрий
Экспорт из РФ
В какой юрисдикции лучше регистрировать/ покупать компанию для осуществления торговой деятельности: экспорт продукции из России и перепродажа покупателю в третью страну (oтгрузка тем не менее будет идти напрямую).
Вообще эта схема имеет ли существенные налоговые и другие преимущества по сравнению с обычной схемой, когда реселлер зарегистрирован в России?
20.05.2014
Использование иностранной компании, которая выступает в роли реселлера при осуществлении экспортных операций при учете отдельных особенностей, в целом себя оправдывает.
Поскольку для целей НДС использование иностранного или резидентного реселлера ситуация является условно нейтральной (здесь, скорее, вопрос возникает в том, какая конкретно компания в РФ будет заниматься процедурами возмещения НДС из бюджета при экспорте), то в первую очередь речь идет о формировании надлежащей маржи у иностранной компании (ИК), которая будет облагаться по ставкам налога на прибыль страны резидентства этой ИК, которая, очевидно, должна быть меньше (в идеале ставка должна быть равна нулю), чем в РФ.
Теперь собственно об особенностях, на которые необходимо обращать внимание в первую очередь:
1. Это вопросы трансфертного ценообразования в РФ, в соответствии с которыми контролируемость сделок зависит не только от формально-юридической аффилированности компаний, но также и от присутствия страны регистрации (резидентства) ИК в «оффшорном» списке.
2. Вопросы, связанные с современными тенденциями развития налогового законодательства в РФ, и, в частности, вопросы, связанные с вопросами резидентства иностранных компаний в РФ, что в свою очередь связано с наличием substance на территории иностранного государства
3. Вопросы возникновения постоянного представительства в РФ у ИК
4. «Либеральность» налоговой системы страны резидентства ИК и, в частности, каким образом строятся отношения по вопросам трансфертного ценообразования – это в свою очередь влияет на налоговые риски у ИК и возможность структурирования прибыли данной компании за счет сделок с аффилированными лицами.
Соответственно, отношение к этим вопросам, а также ряду сопутствующих моментов (конфиденциальность, банки, регион деятельности) приводят к формированию конкретного решения – начиная от классических оффшорных компаний, заканчивая сложными структурами с действующими офисами на территориях государств с развитой системой налогообложения (к примеру, в Германии)
Ответить
21.05.2014 Дмитрий
Как меняется ситуация, если: а) Бенефициар/единоличный владелец компании – нерезидент, б)компания реселлер и российский продавец (он же производитель и грузоотправитель) никак не аффилированы?
Ответить
22.05.2014
Если бенефициар является нерезидентом, то тогда необходимо попробовать сделать «привязку» к его стране резидентства, тем самым реализовав Substance для деятельности компании.
Тем не менее, для того, чтобы конкретно ответить на Ваш вопрос, необходимо будет запросить большее количество конкретной информации, в частности, к примеру, резидентом какого государства является бенефициар, где он осуществляет хозяйственную деятельность, каким образом будет строиться работа компании-реселлера (заключение договоров, выпуск счетов и/или счетов фактур, приемка/передача товаров и т.д.), будет ли реселлер вовлечен в какую-нибудь таможенную процедуру (импорт в ЕС, к примеру), возможно ли от варианта реселлера уйти в вариант комиссионера (некоторые заводы, к примеру, в ЕС нуждаются в прямых договорах, но готовы платить комиссию – это несколько другое решение) и т.д.
И после этого в любом случае необходимо рассматривать те вопросы, которые указаны выше.
Объем вопросов, которые необходимо рассмотреть, не позволяют предоставлять детальные консультации на страницах форума. Да и формат несколько ограничивает порядок предоставления Вам информации. Если Вас интересует обсуждение структуры иностранных компаний – предлагаю лучше прийти к специалистам нашей компании на консультацию.
Если Вы сможете сформулировать вопросы более конкретно – буду рад на них ответить.
Ответить
23.11.2014 Андрей
А как быть в сложной ситуации, когда офшор закупает товары в России и перепродает также в России? С одной стороны, это получается экспорт из России и почти сразу реимпорт обратно. Или есть какой-то другой юридический механизм? Если при этом компания-поставщик и компания-реселлер невзаимозависимы – сделки не относятся к контролируемым, я полагаю?
Ответить
24.11.2014
В предложенном Вами варианте нет как такового экспорта, если товар не покидает пределы РФ. Соответственно, данную операцию необходимо рассматривать, в первую очередь, в контексте НДС, поскольку поставщик выставит иностранному реселлеру счет-фактуру с НДС, а вот реселлер не сможет принять НДС к зачету, если не стоит на налоговом учете и, соответственно, не сможет выставить покупателю счет-фактуру, оформленную должным образом. Как результат – покупатель при перечислении денежных средств также удержит НДС со стоимости как налоговый агент (реализация пройдет на территории РФ).
С точки зрения налога на прибыль, надо рассматривать обстоятельства возникновения постоянного представительства в РФ иностранного реселлера, а также в свете нового законодательства по деоффшоризации, возможно, и его статус налогового резидента в РФ.
Ну и конечно же вопросы трансфертного ценообразования, которые не всегда зависят от аффилированности лиц (к примеру, сделки с территориями из списка Минфина при превышении определенных размеров автоматически подпадают под контролируемые).
Данная задача решается в странах ЕС и теоретически решается в РФ, но это тема отдельной консультации, поскольку решение не носит типового характера.
Ответить