Российская организация выплачивает роялти оффшору в связи с ее деятельностью за рубежом. Порядок налогообложения.

Российская организация выплачивает роялти оффшору в связи с ее деятельностью за рубежом.

Будут ли такие платежи попадать под налогообложение?

Комментарии

• 

  05.08.2020 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат

  При ответе, исходим из следующих предположений (уточнений):
  
  Понятие “Роялти” (“Доходы от авторских прав и лицензий”) подпадает под определение соответствующих соглашений об избежании двойного налогообложения и положений российского налогового законодательства.  Это, в частности, платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая кинематографические фильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, использование (предоставление права использования) любых патентов, товарных знаков, чертежей или моделей, планов, секретной формулы или процесса либо использование (предоставление права использования) информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта;
  
  “Оффшор” зарегистрирован на территории страны, с которой у России существует соответствующее соглашение об избежании…
  
  В целом правила разрешения ситуации сформулированы в пп. 4 п. 1 ст. 309 Налогового кодекса Российской Федерации: доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации (если такие доходы не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации) и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. Такие доходы, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования любого авторского права, не являются связанными с использованием данного авторского права исключительно на территории Российской Федерации, и в  случае, если иностранная организация получает доходы от российской организации, использующей результаты интеллектуальной собственности за пределами Российской Федерации, подпадают под положения пп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ и также подлежат налогообложению в Российской Федерации.
  
  Однако, в соответствии с правилами ст. 7 НК РФ, установлен приоритет правил и норм международных договоров Российской Федерации, содержащих положения, касающиеся налогообложения и сборов, над нормами НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах. Поэтому при налогообложении роялти следует руководствоваться в первую очередь нормами соглашения, и если они определяют иной порядок решения данного вопроса, то нерезидент и его налоговый российский агент могут и должны ими руководствоваться.

  Ответить