Требования к документам, подтверждающим реальность хозяйственных операций с иностранным контрагентом

Известно, что очень часто налоговики и другие контролирующие органы, в том числе по валютному контролю, изобретают свои требования по форме и содержанию документов, которые должны подтверждать выполнение услуг в пользу оффшорной или просто иностранной компании, когда российская организация перечисляет ей деньги за рубеж. То есть не товар поставляется, а оказываются разные услуги.

Как нужно оформить такие документы, чтобы никто не придрался?

Комментарии

• 

  11.08.2012 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат

  Методологическую основу для ответа можно найти в ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», согласно которой резиденты и нерезиденты, осуществляющие в РФ валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены ст. 23 названного Закона, в том числе подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).
  
  Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ и Положение Банка России от 01.06.2004 N 258-П не содержат конкретного перечня документов, подтверждающих в том числе факт выполненных работ, оказания услуг, а также требования к их форме и содержанию, на что обоснованно указал арбитражный суд по одному из дел. Следовательно, резидент может представить в банк паспорта сделки любые документы, которые содержат сведения, подтверждающие факт оказания услуги. В связи с этим документом, подтверждающим факт оказания услуг нерезиденту при условии подтверждения включенных в него расходов оправдательными документами, может быть  не только Акт о выполнении работ/оказании услуг.
  
  Гражданское законодательство, Налоговый кодекс РФ (и/или унифицированные нормы первичных документов) и нормы законодательства в области налогов и сборов также не содержат конкретных форм и требований к такого рода документам, за исключением некоторых требований к отдельным видам договоров. Сложившаяся практика свидетельствует о том, что чем подробнее и обоснованнее будут составлены такие документы, тем лучше обеим сторонам. Поскольку интерес может быть проявлен, в том числе, банками сторон при отработке мер по борьбе с «отмыванием»…
  
  Что же касается представителей ИФНС, то они вряд ли будут опровергать факты оказания услуг, поскольку тем самым они будут уменьшать Вашу  выручку (реализацию) за отчетный период, то есть уменьшать налогооблагаемую базу, как минимум, по налогу на прибыль, а может быть и по НДС.

  Ответить