Семейный траст

Здравствуйте.

Расскажите, пожалуйста, каковы цели создания семейного траста?

Комментарии

• 

  31.08.2016 Виктория Журавлева, Юрист GSL Law & Consulting, Заместитель руководителя Международного отдела GSL по методологии продаж и развитию клиентских отношений

  Добрый день, Галина!
  
  Семейный траст уже давно используется в качестве инструмента управления и структурирования семейного капитала.
  
  В самой простой ситуации в трасте присутствуют три элемента: Учредитель траста (Settlor) – владелец некоей собственности, имущества (недвижимость, движимость, денежные средства и т.д.); Трасти (Trustee) – доверенное лицо (как правило, с лицензией), которому Учредитель передает свое право на имущество, и которое обязано держать данное имущество в пользу Бенефициаров (Beneficiary). Т.е., Учредитель при создании траста как бы расщепляет свое право собственности: legal title (право юридически значится собственником) он передает Trustee, который управляет имуществом и является его собственником с теми ограничениями, которые прописаны в трастовом соглашении (Trust Deed), а equitable title (титул по праву справедливости на получение дохода) отходит к beneficiary.
  
  В качестве Бенефициаров можно указать детей, внуков, в том числе, и еще не рождённых, жену, и т.п.
  
  С помощью траста можно, например, защитить имущество от растраты в силу возраста тех же Бенефициаров. Или когда родители опасаются, что их дети не смогут должным образом распоряжаться семейными активами и сохранить их. В таких случаях траст защитит финансовое будущее семьи путем включения в трастовое соглашение условия, например, о выплате только ежегодной стипендии, в то время как сама собственность траста может стать собственностью детей только по достижении ими определенного возраста, или вступления в брак, или окончания университета и т.д.
  
  Кроме того, популярность семейных трастов обусловлена тем, что такой траст поможет избежать процедуры Probate в иностранных судах по месту нахождения наследуемого имущества. Например, в случае смерти наследодателя наследники, имея на руках завещании или свидетельство о наследстве, должны будут пройти процедуру подтверждения действительности их прав на наследство в суде (Probate procedure), которая длится примерно от полугода до 2х лет и требует дополнительных затрат (при этом наследники не могут пользоваться имуществом, пока суд не вынесет окончательное решение). А в случае с трастом, данный вопрос разрешал бы Трасти согласно условиям трастового соглашения.
  
  В этих и других случаях семейный траст служит надежным и эффективным механизмом управления семейными активами.
  
  Если у Вас появятся вопросы, будем рады на них ответить, а также помочь в создании подобной структуры в зависимости от Ваших пожеланий и ситуации.

  Ответить

  • 

    22.03.2018 Ирина

    Добрый день!
    А что происходит с недвижимым имуществом, переданным в иностранный траст, с точки зрения российского зак-ва?
    Собственником в реестре становится траст? Налоги на имущество, налог с продажи платит траст?
    Допустим ситуация, российский гражданин (налоговый резидент) передает свое имущество, в том числе недвижимое в траст (желательно, Кипр). На основании какой сделки реестр зарегистрирует переход права собственности в траст? В случае смерти учредителя траста это недвижимое имущество сможет безналогово перейти в собственность наследников? Применяется налоговое законодательство страны регистрации траста или страны местонахождения имущества?
    Заранее спасибо за ответ.

    Ответить

    • 

      06.04.2018

      Добрый день, Ирина!
      
      В силу большого количества факторов, в траст недвижимость напрямую не передается. Как правило, в траст передаются акции холдинговых компаний (российских или иностранных), которые этим имуществом владеют.
      
      Структура траста, процедура его регистрации, конкретные положения трастового соглашения, напрямую зависят от:
      1) активов, передаваемых в траст, а также от того, где они зарегистрированы;
      2) кто владеет активами на текущий момент, готово ли это лицо выступить учредителем траста;
      3) каковы будут налоговые последствия передачи имущества в траст (зависит от ответа на вопросы 1, 2), и нужно ли будет проводить предварительную реструктуризацию активов до передачи в траст;
      4) налоговая резидентность учредителя траста; если это ФЛ, налоговый резидент РФ, понимает ли он необходимость уведомления налоговых органов РФ об учреждении такой структуры;
      5) планируете ли назначать протектора; его налоговая резидентность; какие полномочия планируете передать протектору (для оценки, в том числе, подпадает ли он под определение контролирующего лица);
      6) в зависимости от типа имущества, каковы будут налоговые последствия при распределении прибыли в траст;
      7) бенефициары, их количество, налоговая резидентность бенефициаров;
      8) тип траста: отзывный / безотзывный; дискреционный / фиксированный. В отзывном трасте, учредитель (пока он является налоговым резидентом РФ) будет подпадать под определение контролирующего лица и д.б. отчитываться о КИК в РФ. В фиксированном трасте – бенефициары будут являться контролирующими лицами.
      
      Готовы обсудить детали на встрече у нас в офисе для поиска оптимального решения Ваших задач.

      Ответить

• 

  09.09.2016 Елена

  Каково влияние FATCA на структуру офшорного семейного траста?

  Ответить

• 

  09.09.2016 Марина Волкова, Старший юрист, заместитель руководителя Международного юридического отдела

  В отношении траста и FATCA – если у траста нет бенефициаров, относящихся к U.S. Persons, то у траста не появляется дополнительных обязанностей в налоговом смысле, но важно правильно определить категорию, под которую попадет траст согласно FACTA.
  
  Варианта два – траст может быть признан Foreign Financial Institution (FFI) или Non-Financial Foreign Entity (NFFE).
  
  Дальше цитирую обзор Amicorp – A foreign non-US trust which is managed by a trustee company (as this trustee is a FFI), or where trustee engages an FFI to manage the trust, or whose investments are discretionary managed by investment managers who themselves are FFI, will likely be classified as FFI, provided the trust holds financial assets. However, a trust may be considered an NFFE if the trustee is an individual and the investments of the trust are not managed by an investment manager entity that is a FFI. The relevant IGA guidance needs to be applied before classification of these entities. A foreign Trust that is treated as an FFI would have to provide details of its US owners, mandatory beneficiaries (each year) and even of its discretionary beneficiaries (in the year of distribution).
  
  То есть, если траст получает статус FFI, то он должен быть получить в IRS специальный номер – Global Intermediary Identification number (GIIN). Регистрацию обычно производит трасти. Номер необходим для подачи отчетов по американским бенефициарам. Если таковых нет, то в ряде стран траст подает нулевые отчеты либо не подает ничего (если соглашение США позволяет не подавать отчет при отсутствии связи с US persons). Кроме того, трасти должен разработать и применять определенные меры по KYC для того, чтобы своевременно выявлять US persons среди бенефициаров траста.
  
  Если траст подходит под категорию Non-Financial Foreign Entity, то GIIN номер не нужен, нужно просто сообщить свой статус банку.

  Ответить

• 

  11.01.2017 Марат

  Как выбрать место учреждения офшорного семейного траста?

  Ответить

• 

  11.01.2017 Виктория Журавлева, Юрист GSL Law & Consulting, Заместитель руководителя Международного отдела GSL по методологии продаж и развитию клиентских отношений

  Вариантов достаточно много: большое количество юрисдикций предлагает хорошие условия для регистрации оффшорных трастов. Но следует подумать не только о налоговых вопросах, а также о практической работе с трастом и четко понять изначальную стоимость регистрации траста и ежегодную стоимость администрирования.
  Вот несколько оффшорных юрисдикций для учреждения траста:
  
  1. BVI
  
  На BVI есть несколько вариантов работы с трастами. Например, если вы не хотите работать с лицензированным трасти (в случае с «классическим» трастом) и хотите создать траст только для своей семьи, то вы можете создать на BVI такую интересную вещь, как частную трастовую компанию. По сути, своего частного корпоративного трасти, которого вы можете назначить в траст, подчиненный праву BVI.
  
  Private Trust Company –– это отдельный вид компаний. Когда вы их регистрируете, они обязательно в названии получают аббревиатуру (PTC), как указание на то, что компания создается именно как частная трастовая компания, у которой есть свой трасти. Плюс не нужно получать у регулятора согласие на такую трастовую компанию. Здесь есть только один нюанс: контроль за деятельностью траста ложится на зарегистрированного агента, который такую компанию будет учреждать, у которого еще должна быть своя трастовая лицензия первого класса.
  
  Но всегда нужно продумывать вопрос о том, кто контролирует эту частную трастовую компанию и обеспечит преемственность акций в этой частной трастовой компании. Поэтому, как правило, такие частные трастовые компании предлагаются в связке с VISTA траст (в такой траст можно передать только акции компании, зарегистрированной на БВО, а полномочия трасти в отношении управления акциями ограничены, особенно в части продажи акций, тогда как в обычном трасте у трасти есть полномочия по распоряжению имуществом). То есть можно создать частную трастовую компанию, а ее акции передавайте в VISTA траст. Таким образом, вы обеспечиваете, что эта компания будут подконтрольна одной семье, и вы обеспечиваете преемственность контроля над такой компанией. Акции никуда на сторону не уйдут, иначе этот инструмент становится бессмысленным и опасным.
  
  2. Белиз
  
  Офшорные трасты должны быть оформлены в письменной форме и зарегистрированы в Регистраторе Международных трастов Белиза. Также в заявлении может быть указана цель траста, но это не обязательно.
  Регистратор не требует подачи Акта учреждения траста, а также не требует раскрытия информации об учредителях и бенефициарах и активах траста. Регистрация траста осуществляется путем подачи заявления и аффидевита трастовым агентом. По окончании регистрации выдается Свидетельство о регистрации.
  
  
  3. Сейшелы
  
  Основные характеристики:
  – трастовый Договор не подаётся в Государственный Реестр Сейшельских островов;
  – сведения об учредителе или бенефициарах (за исключением случаев, когда бенефициары являются гражданами Республики Сейшелы) в реестр не подаются;
  в течение действия траста учредитель должен быть резидентом другой юрисдикции; по крайней мере, один из попечителей должен быть резидентом Сейшельских остров, но такой попечитель может являться IBC, которая, таким образом, не будет считаться резидентом. Таким образом, IBC может являться учредителем траста;
  – доверительный управляющий: сейшельская компания, обладающая специальной лицензией, выданной Сейшельским управлением по делам международной коммерции (SIBA). В траст могут входить со-управляющие и /или протекторы, не являющиеся резидентами Сейшельских островов;
  – доверительная собственность не может включать в себя движимое или недвижимое имущество на Сейшелах, траст имеет право владеть акциями и/или открыть банковский счёт на Сейшелах;
  – стандартный срок существования траста – 100 лет, что не относится к целевым трастам;
  – международный траст не облагается налогом на Сейшельских островах.
  
  4. Ангилья
  
  Создание трастов регулируется The Trusts Act, который своим корнями уходит в трастовое законодательство Великобритании. В отличие от Англии трасты в Ангилье могут быть любыми по типу и форме, в том числе законодательство позволяет создавать в Ангилье траст, правовое положение которого определяется нормами национального права учредителя траста или его религиозными воззрениями, или обычаями делового оборота какого-либо сообщества. При желании траст можно зарегистрировать в Регистре компаний.
  Кроме того в Ангилье отменено правило исключения бессрочного владения (антитрастовая мера), следовательно доход можно аккумулировать в течение всего срока существования траста.
  
  
  Этот список далеко не полный, и многое зависит от использования трастов и места проживания и налогового резиденства бенефициаров и учредителя оффшорного траста. Немаловажным фактором является оперативность, доступность, язык общения самого трасти.
  
  Если у Вас будут вопросы, пожалуйста, обращайтесь, постараемся с радостью помочь и подобрать подходящий именно Вам вариант. Помимо контактов с разными трасти в большинстве юрисдикций, у нас есть своя трастовая лицензия на Кипре – может, эта страна окажется для Вас также интересной с точки зрения учреждения траста.

  Ответить

• 

  18.05.2017 Анжелика

  Добрый день!
  
  Скажите, пожалуйста, нужна ли офшорная структура для создания семейного траста?

  Ответить

  • 

    19.05.2017 Марина Волкова, Старший юрист, заместитель руководителя Международного юридического отдела

    Добрый день, Анжелика!
    
    В ряде случаев оффшорная компания действительно нужна. Например, если создается специальный траст, такой как VISTA Trust на БВО или STAR Trust на Кайманах – в такие трасты можно передать только акции местных компаний, это обязательное требования закона. Подобные трасты удобны, если нужно свести к минимуму вмешательство трасти в управление самой компанией, так the Virgin Islands Special Trust Act (VISTA) прямо указано, что траст создается для того, чтобы сохранить переданные в траст акции для бенефициаров и трасти не обязан принимать участия в управлении компанией, акции которой переданы в траст. Это пример скорее холдингового траста, когда управление компанией полностью осуществляет ее директор. Кроме того, без специальных трастов бывает сложно создать свою частную трастовую компанию – акции такой компании так же принято передавать в оффшорный траст для того, чтобы решить вопрос с передачей акций от одного поколения семьи к другому, избежав сложной процедуры наследования иностранных активов.
    
    Однако, если не планируется использовать подобный специальный траст, то можно обойтись и без оффшорной структуры, например, передав в траст денежные средства или иные активы. Важно понимать, нужен ли оффшор сам по себе в каждом конкретном случае – может быть оффшорная компания будет удобна для инвестирования в ценные бумаги благодаря отсутствию налога на прибыль или как часть холдинга.

    Ответить