Регистрация траста на Гибралтаре: налогообложение, отчетность и конфиденциальность

Трастовая деятельность на Гибралтаре регулируется Законом о трастовых управляющих, основанном на принципах английского трастового законодательства. Гибралтарское трастовое законодательство также включает Указ о сроках существования трастов и накоплении капитала, Указ об инвестициях трастовых компаний, Указ о несостоятельности и Указ о признании юридической силы трастов.

Закон о банкротстве предоставляет трастам, созданным для защиты активов, защиту от претензий кредиторов, при условии, что учредитель является физическим лицом и на момент передачи активов в управление не является несостоятельным, а также не станет несостоятельным в результате такого управления.

Документы траста оформляются на английском языке и нигде не регистрируются. Тем не менее, для защиты имущества Трасты должны быть зарегистрированы в Реестре по управлению имуществом. Гербовый сбор не взимается. Обычный срок действия гибралтарского траста составляет 100 лет. Ограничений по сумме накопляемого имущества за период действия траста не существует. Трасты, созданные нерезидентами Гибралтара в пользу бенефициаров-нерезидентов, освобождаются от уплаты всех налогов на Гибралтаре. Их не надо регистрировать.
 

Преимущества трастов

• Конфиденциальность: требования к подаче документов применяются только к трастам, создаваемым для защиты имущества. Если нет требований по уплате налогов, нет и необходимости подавать сведения в какие-либо органы Гибралтара.
• Налоговые льготы: если траст был учрежден нерезидентом для бенефициаров-нерезидентов и не получает никакой прибыли на Гибралтаре (за исключением банковских процентов), доход траста налогами не облагается. При передаче активов, находящихся в собственности траста, не взимается гербовый сбор, если только передаваемая собственность не является недвижимостью, расположенной на Гибралтаре. Таким образом, активы траста в виде, например, банковских вкладов, могут находиться в Гибралтарском банке, при этом траст не обязан уплачивать налог на доходы на Гибралтаре.
• Трастовый управляющий может быть резидентом Гибралтара, что не отражается на налоговом статусе траста. Для того чтобы траст сохранил статус освобожденного от налогов, необходимо, чтобы в условиях траста было четко указано, что резиденты Гибралтара не могут являться или становиться бенефициарами по трасту.
• Активы траста могут быть в любой валюте.
• Нет требований к подаче отчетности или регистрации траста (если это не траст для защиты активов).

Структура и управление

Учредители. Это лица, передающие активы в доверительное управление. Согласно их распоряжению заявление о создании траста может быть сделано первыми трастовыми управляющими (трасти), и в этом случае имя Учредителя не будет раскрыто. Трастовым управляющим может быть «семейная» компания, созданная специально с этой целью, и активами траста будут являться чистые активы такой компании. Однако более часто встречается вариант, когда трастовый управляющий владеет акциями подчинённой компании.

Бенефициары. Доверительные собственники управляют собственностью в пользу определенных лиц (Бенефициаров), указанных в документе о создании траста (при этом предоставляется полный список бенефициаров и документы по каждому бенефициару, требующиеся в рамках проверки due diligence). Бенефициары могут требовать от доверительных собственников по суду исполнения условий трастового договора.

Трастовый управляющий. Трастовым управляющим может быть назначено как физическое лицо, так и трастовая компания. Если управляющим будет физическое лицо, то назначают, по меньшей мере, двух трасти, чтобы траст не остался без управления в случае смерти одного из них. Трастовая компания, действующая в качестве трастового управляющего, должна обладать соответствующей лицензией. Лицензия выдаётся Комиссией по Финансовым Услугам согласно Указу о финансовых услугах.

Советники/Протекторы. В рамках Гибралтарского траста управляющим предоставляются широкие полномочия, включая возможность добавлять бенефициаров, налагать запрет на добавление определенных лиц или классы лиц, а так же изменять юрисдикцию траста. Согласно трастовому законодательству, существует возможность назначить Протектора, которого иногда называют Советником, и тогда трастовые управляющие смогут осуществлять определенные полномочия, содержащиеся в трастовом договоре, только с письменного согласия Советника. Такие полномочия обычно включают в себя добавление или исключение бенефициаров. Протектору также может быть предоставлено право смещать и назначать трастовых управляющих, изменять применимый закон и место управления трастом. Полномочия Протектора могут быть оговорены в трастовом договоре или же указаны в отдельном специальном документе, подписываемом трастовыми управляющими и Протектором, в котором также будет оговариваться назначение другого Протектора, обычно в случае смерти первого. Для того чтобы избежать негативных налоговых последствий в случае подозрений, что Протектор (или Учредитель) контролирует управляющих, полномочия Протектора желательно ограничить утверждением действий трастовых управляющих.
 

Дискреционные трасты

Наиболее широко на Гибралтаре используются дискреционные трасты, где учредитель/клиент составляет Меморандум о пожеланиях, в который могут вноситься изменения.

При договоре дискреционного траста трастовый управляющий определяет на свое усмотрение объём и сроки распределения дохода или капитала. Благодаря этому трасти может аккумулировать и учитывать информацию о финансовом положении данного бенефициара и планировать распределение доходов с целью минимизировать налоги.

Хотя трасти действует на своё усмотрение, учредитель обычно указывает свои пожелания посредством официального «Письма (меморандума) о пожеланиях». С юридической точки зрения, трасти не обязаны учитывать эти пожелания, но фактически управляющие редко идут на то, чтобы управлять собственностью каким – либо иным образом. В течение жизни Учредителя в меморандум о пожеланиях могут вноситься поправки с учётом произошедших изменений, таких как, например, рождение нового бенефициара.

Траст может быть отзывным, но в этом случае он теряет многие преимущества с точки зрения налогообложения и защиты активов.

Преимущества дискреционного траста

Активы, переданные в траст, больше не составляют часть имущества учредителя, таким образом:

• учредитель не уплачивает налоги на полученный доход и/или прирост капитальной стоимости в отношении переданных активов;
• при официальном утверждении завещания не будет уплачиваться налог на наследство. Траст предоставляет механизм быстрого, гибкого и упорядоченного распределения активов;
• активы хорошо защищены от притязаний кредиторов учредителя, при условии, что траст был должным образом и вовремя учрежден и сам по себе не явился причиной банкротства или финансовых затруднений учредителя;
• официально право собственности на активы принадлежит трастовому управляющему, однако устанавливаются строгие правила, подразумевающие, что конечное право использования и владения активами принадлежит бенефициарам, при этом в течение своей жизни учредитель может существенно влиять на управление активами;
• если траст был должным образом организован, он не подлежит налогообложению ни в каком виде. Возможно, однако, что учреждение траста повлечет налоговые обязательства для учредителя, а также для бенефициаров в стране, резидентами которой они являются.

Трасты для защиты активов

Термин «траст для защиты активов» означает траст, спланированный таким образом, чтобы поместить определенные активы вне доступа возможных будущих кредиторов. Законодательная основа была принята в Гибралтаре путем внесения изменений в Закон о банкротстве специально для целей учреждения трастов нерезидентами – физическими лицами и предусматривает конфиденциальность регистрации трастов в соответствующих органах Гибралтара.

Изменения, внесенные в Закон о банкротстве в 1990 году, подразумевают, что некоторые из распоряжений, при условии соблюдения определенных условий, не будут объявлены недействительными в момент или после подачи заявления кредиторов или учредителя.

Характеристики Траста для защиты активов

Типичной формой Траста для защиты активов является дискреционный траст (в котором учредитель является бенефициаром). Траст для защиты активов часто подразумевает накопление активов в течение срока траста. Очень важно, чтобы траст был безотзывным, активы располагались в оффшорной юрисдикции, и все лица, контролирующие активы, также находились в одной из таких юрисдикций. Учредитель не должен сохранять за собой право на распределение капитала траста или права менять применимое право/управляющих/местонахождение траста для защиты активов.

Риски использования Траста для защиты активов

Любое лицо, вовлеченное в передачу или передающее активы в Траст для защиты активов при условии, что Учредитель является несостоятельным, навлекает на себя как административную, так и уголовную ответственность. Рекомендуется рассматривать учреждение Траста для защиты активов в тех случаях, когда альтернативной схемой распределения наследуемого имущества было бы учреждение траста в пределах страны проживания.

Размещение активов не сможет быть оспорено кредиторами в тех случаях, когда:

• учредитель траста является физическим лицом;
• учредитель не являлся банкротом на момент учреждения траста;
• учредитель не становится несостоятельным в результате учреждения траста до момента его регистрации.

В заявлении учредителя о регистрации необходимо указать:

• имя и адрес доверительного собственника;
• название траста;
• дату учреждения траста и срок, в течение которого он будет действительным;
• страну, резидентом которой является учредитель.

К заявлению также должны прилагаться заявления доверительных собственников о том, что:

• учредитель заполнил формы запросов, применяемые доверительным собственником;
• доверительный собственник заполнил все необходимые запросы с целью обосновать информацию, предоставленную учредителем;
• учредитель сделал письменное заявление под присягой о том, что он или она не является банкротом.

Заявление о регистрации траста направляет трастовый управляющий (трасти). Трасти должен являться компанией, постоянное место деятельности которой находится на Гибралтаре и получившей одобрение Комиссии по финансовым услугам на ведение трастовой деятельности.

Доход, полученный трастом, созданным на территории Гибралтара лицом, не являющимся резидентом Гибралтара, не облагается налогом, даже с учетом того, что трасти являются резидентами Гибралтара. Для этого необходимо соблюдать следующие требования: бенефициары собственности, передаваемой в траст, не должны быть Гибралтарцами или резидентами Гибралтара, а доход должен быть получен или накоплен за пределами Гибралтара. Пошлина на наследство также не взимается в отношении любой доли трастовой собственности, принадлежащей нерезиденту Гибралтара.
 

Перенос траста

Согласно трастовому законодательству, в трастовое соглашение возможно внести пункт о смене применимого права и места управления траста.
 

Оффшорная компания, используемая для целей траста

Активы траста часто помещаются в оффшорную компанию. Компания приобретает активы, такие как недвижимость, рыночные ценные бумаги, круизные яхты или другие виды вложений или предприятий, а акции компании полностью принадлежат трасту. Это увеличивает предоставляемые трастом возможности и предоставляет большую степень контроля над управлением активами.