Регистрация траста на Джерси: налогообложение, отчетность и конфиденциальность

Джерси является идеальным местом для создания международного траста. Это политически и экономически стабильная территория с хорошо развитой правовой системой, которая признает трасты и обеспечивает бенефициаров высокой степенью защиты. Например, все профессиональные трасти обязаны получать лицензию Финансовой комиссии Джерси. Кроме того, на Джерси очень хорошие коммуникации и местная инфраструктура, и власти охраняют репутацию Джерси на предмет безопасности финансовой прозрачности.

Джерси обладает богатой историей трастов и работы с частными клиентами, а также опытом структурирования и управления компаниями. Остров также тесно связан с допуском к торговле на фондовой бирже как на международных рынках, так и на бирже Нормандских островов.

Джерсийский траст – это траст, в акте учреждения которого указано, что траст регулируется джерсийским законодательством. Трасти необязательно быть резидентом Джерси (хотя если трасти – резидент другой страны, это может привести к налогообложению трастового дохода и капитала в другой юрисдикции). Также не требуется уплачивать государственные пошлины или сборы при создании траста и в течение его существования.

Джерсийское законодательство содержит специальные положения, позволяющие передачу имущества способом, который не соответствует т.н. «законам об обязательном наследовании». Согласно таким законам в некоторых странах определенные лица (как правило, близкие члены семьи рассматриваются как иждивенцы покойного при его жизни) имеют право на получение определенной части имущества в наследство. Если учредитель передает активы в джерсийский траст при жизни, джерсийское законодательство не будет считать действительными принципы других юрисдикций о запрете на передачу имущества. Таким образом, активы могут быть оставлены тому, кого назначит учредитель, а не лицам, указанным законодательством другой страны.

Согласно ст. 9 Закона (Джерси) о трастах от 1984 года (с поправками) при рассмотрении вопросов, связанных с трастом или передачей собственности в траст, суд обязан применять только джерсийское законодательство, принципы иностранного права не рассматриваются. Согласно ст. 9(2) любой иностранный иск, основанный на непризнании института траста, будет проигнорирован судом.

В соответствии со ст. 9А Закона о трастах учредители могут сохранять за собой некоторые права. Возможно, самым важным из них является то, что учредитель может ограничивать любые права или полномочия трасти путем требования их применения только с согласия учредителя или другого лица, указанного в условиях траста. Другие права, которые могут быть сохранены за учредителем, включают право отменять, изменять или править условия траста или трастов или права, возникающие полностью или частично по трасту; платить авансом, назначать или платить или применять доход или капитал трастовой собственности или давать указания для выполнения вышеуказанного; назначать или снимать трасти, контроллера, протектора, бенефициара, инвестиционного менеджера или советника; и менять применимое право траста.
 

Виды трастов

Накопительные трасты

Накопительный траст обычно используется учредителем в целях обеспечения детей, внуков и последующих поколений. Из названия видно, что накопительный траст требует от трасти накопления дохода траста на будущее, но дает право использовать доход в интересах бенефициаров при возникновении необходимости (например, оплатить образование или медицинское обслуживание). Согласно джерсийскому законодательству, трасти может копить доход до 100 лет. Доход может быть использован несколькими поколениями, хотя в какой-то момент потомки учредителя должны будут получить капитал трастовой собственности.
 

Фиксированные трасты

Фиксированный траст – траст, в котором созданные права не определимы из условий траста и служат источником для определенного бенефициара, имеющего фиксированное право на доход и/или капитал трастовой собственности. Права обычно фиксируются по времени (например, бенефициару могут заплатить доход в период между 18 и 25 годами, после вступления в брак или после смерти) и сумме (например, бенефициар может получить 25%, 50% или любую долю трастовых активов). Конкретные права могут быть адаптированы для удовлетворения каких-либо требований (при условии, что траст закончится в течение 100 лет после его создания).
 

Дискреционные трасты

Дискреционный траст – траст, в котором у трасти (в отличие от фиксированного траста) есть право решать, какую долю трастового капитала и дохода получит бенефициар. Это обеспечивает большую гибкость, и трасти могут реагировать на возникающие обстоятельства по мере их поступления. При администрировании дискреционного траста трасти необходимы указания от учредителя в отношении распределения капитала и дохода, которые обычно даются в форме письма о намерениях. В это письмо можно время от времени вносить поправки, либо его можно полностью аннулировать, но при этом оно не является обязательным к исполнению.
 

Трасты с зарезервированными правомочиями

Траст с зарезервированными правомочиями позволяет третьей стороне траста (обычно, но не обязательно учредитель или другой инициатор траста) сохранить определенные права в отношении траста. Эти права могут касаться любого аспекта траста – от способа инвестирования трастовых активов до выгодоприобретателя траста и обстоятельств приобретения выгоды. Трасты этого типа отличаются гибкостью, привлекающей многих потенциальных учредителей, хотя в каждом случае необходимо позаботиться о том, чтобы резервирование прав не привело к неблагоприятным налоговым последствиям.
 

Целевые трасты

До недавнего времени Джерси, следуя традиции английского права, признавала лишь трасты, созданные в интересах бенефициаров или в благотворительных целях. Сейчас стало возможным создание трастов в других целях. Возможности не ограничены – от частных семейных трастов до трастов для международных финансовых операций. Единственные ограничивающие факторы заключаются в том, что цель должна быть четкой, она не может быть аморальной, незаконной или наносящей вред общественному порядку. Кроме того, в целях исполнения условий траста необходимо назначить контроллера. 
 

Налогообложение

Единственная форма налогообложения в Джерси – подоходный налог. В Джерси нет налога на прирост капитала, налога на наследство, налога на дарение или налога на богатство. Однако трасти джерсийского траста не облагаются подоходным налогом на трастовые активы, если ни один из бенефициаров не является резидентом Джерси. Капитал, переведенный в джерсийский траст, может расти и накапливаться в рамках траста без налогообложения. Важно заметить, что хотя в Джерси мало налогов, учредитель и/или бенефициары траста могут иметь налоговые обязательства в своих странах.
 

Частные трастовые компании

Джерсийская частная трастовая компания – это частная джерсийская компания, единственная цель которой – выступать в качестве трасти или группы трастов для конкретной семьи.

Частная трастовая компания часто находится в центре управления семейным офисом. Трасти могут делегировать задачи на коммерческой основе семейному офису, финансируя семейный офис из средств траста.

Гибкость частной трастовой компании привела к увеличению ее популярности особенно в случаях, когда учредитель траста желает, чтобы член семьи сохранил какую-то степень вовлеченности в решения по трастам.

Частным трастовым компаниям разрешается заниматься бизнесом в Джерси без регистрации согласно Указу об освобождении трастовых компаний 2000. Хотя регистрироваться не требуется, Финансовая комиссия Джерси может осуществлять надзор за частными трастовыми компаниями, которые действуют в рамках режима освобождения.

Для того чтобы получить освобождение, частная трастовая компания должна предоставлять трастовые услуги одному или более трастам и не должна предоставлять трастовые услуги общественности. Цель такого требования заключается в том, чтобы частная трастовая компания выступала в качестве трасти одного или нескольких трастов, созданных для одной конкретной семьи, а не для третьих сторон.
 

Основные особенности

Гибкость владения – долями частной трастовой компании может владеть семья благотворительного или целевого траста или фонда.

Контроль совета директоров – семья может контролировать состав совета директоров частной трастовой компании. В результате этого контроля семья может получить некую степень уверенности в том, что активами трастов будут управлять в угодной ей манере.

Компетентность совета директоров – совет директоров может быть разбавлен специалистами в определенных областях, а команда может быть быстро заменена при сохранении непрерывности работы.

Сроки регистрации – большинство джерсийских частных трастовых компаний регистрируют в течение 4 дней, хотя возможна регистрация и в течение 1 дня, если нет препятствий со стороны регулятора.
 

Регулирование

Хотя бизнес трастовых компаний является регулируемой деятельностью в Джерси, джерсийская частная трастовая компания освобождается от лицензирования, если:

• она выступает в качестве трасти конкретного трасти или трастов;
• она не предоставляет услуги широкому кругу лиц;
• ее администрирование выполняется джерсийским сервис-провайдером, и название частной трастовой компании сообщено в Финансовую комиссию Джерси.

Налогообложение

В связи с отсутствием резидентных бенефициаров или физических активов (за исключением банковских вкладов) и деятельности в Джерси налог на прибыль взимается по стандартной ставке 0%.

Другие налоговые льготы включают:

• с передачи акций не взимается гербовый сбор, если реестр акций хранится за пределами Великобритании;
• с дивидендов не взимается налог у источника;
• нет налога на прирост капитала;
• на Джерси не действует НДС Великобритании.

Книга "Трастовое законодательство"

Перевод на русский язык Закона (Джерси) о трастах от 1984 года (с поправками)