Что такое VAT MOSS?

Если раньше компании, которые оказывали услуги физическим лицам из EC должны были вставать на НДС учет и соответственно уплачивать его в каждой стране EC, где у нее были покупатели, то с 1 января 2015 года для упрощения администрирования и отчетности по НДС была введена «система одного окна» - VAT Mini One Stop Shop.

Эта система позволяет компаниям избежать регистрации на НДС в каждой стране EC, где у нее находятся клиенты, а зарегистрироваться только в одной стране и электронно подавать ежеквартальные НДС-ные декларации. Система также позволяет оплачивать НДС, который из бюджета данной страны будет распределен и уплачен через защищенную телекоммуникационную сеть в другие страны EС, в которые, в соответствии с поданной декларацией, компанией были оказаны цифровые услуги.

Особенностью системы VAT Mini One Stop Shop является также то, что компания, реализующая цифровые услуги должна начислять НДС к уплате не по ставке страны, где она зарегистрирована на НДС, а по ставке страны местонахождения физ. лица – получателя услуги (т.е. «местом поставки услуг » является место нахождения покупателя).

Чтобы зарегистрироваться на VAT Mini One Stop Shop, компания должна оказывать покупателям – физ. лицам из Евросоюза, следующие цифровые услуги:

Под электронными подразумеваются услуги, которые оказываются через Интернет или электронные сети. Услуги должны быть практически полностью автоматизированы и требовать минимального участия человека.

Виды данных услуг:

• Хостинг сайтов (website hosting);
• Поставка ПО (supply of software);
• Предоставление доступа к базам данных (access to databases);
• Загрузка приложений или музыки (downloading apps or music);
• Онлайн игры (online gaming);
• Дистанционное обучение (distance teaching).

Для регистрации компания должна выбрать Member State of identification (MSI), т.е. государство-член ЕС, в котором компания непосредственно встанет на учет по VAT MOSS, будет подавать VAT MOSS декларации и в бюджет чьей страны будет платить НДС.

Для определения MSI существуют 2 схемы, о которых расскажем ниже.

Если компания зарегистрирована в ЕС, то MSI будет являться страна регистрации компании (страна, где компания учредила свой бизнес – т.e. где расположен центральный офис компании, или находится место ведения бизнеса) или же государство-член ЕС, в котором компания имеет представительство для целей НДС.

При данной схеме компания будет идентифицирована в системе VAT MOSS по НДС-ному номеру, который был ранее присвоен ей при регистрации на НДС в своем государстве.

Если компания не зарегистрирована в ЕС, и не имеет постоянное представительство в государствах – членах ЕС, то она может выбрать в качестве MSI любую страну.

При регистрации государство MSI присвоит компании индивидуальный НДС-ный номер в формате «EUxxxyyyyyz».

Как правило, регистрация вступает в силу с первого дня календарного квартала, следующего за тем, в котором компания проинформировала государство MSI о своем желании использовать систему VAT MOSS.

Компания, зарегистрированная на VAT MOSS, должна подавать декларации по истечении каждого календарного квартала (т.е. каждые 3 месяца). Таким образом отчетные периоды по VAT MOSS строго фиксированы:

Декларация должна быть подана в течение 20 дней с даты окончания периода, за который подается данная декларация, т.е. крайние сроки подачи деклараций - 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января.

Если в течение отчетного квартала компания не оказывала цифровые услуги клиентам из ЕС, то необходимо подать нулевую декларацию.

Валютой декларации является евро.

Декларация содержит информацию о поставках клиентам, совершенных в каждом государстве-члене потребления, и для Union scheme, каждым постоянным представительством.

Государство MSI делает в декларациях разбивку по государствам-членам потребления цифровых услуг, по сумме оказанных услуг, по сумме НДС к уплате и передает сведения другим государствам-членам потребления услуг.

Государство MSI присваивает каждой VAT MOSS декларации, поданной в мини-службу одного окна, регистрационный номер и сообщает его облагаемому налогом лицу (т.е. компании).

Компания платит причитающийся НДС государству MSI. Уплачивается одна сумма в размере общей итоговой суммы НДС к уплате, указанного в декларации (т.e. по всем государствам-членам потребления).

Как правило, платеж производится одновременно с подачей декларации по VAT MOSS. Однако если платеж производится не одновременно с подачей декларации, то он должен быть произведен не позднее крайнего срока подачи (20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января).

После получения оплаты НДС государство MSI распределяет деньги между государствами-членами потребления через защищенную телекоммуникационную сеть.

Возмещение части НДС по этим расходам осуществляется по требованию через электронный механизм возврата НДС (согласно Директиве Совета 2008/9/EC или Директиве Совета 86/560/EEC), или путем зачета во внутренней декларации по НДС, если компания зарегистрирована (но не имеет предприятия/представительства) в государстве-члене потребления.

Все исправления должны вноситься в оригинальную декларацию и не могут быть внесены в последующие декларации.

Государство MSI позволяет компаниям вносить корректировки в поданные VAT MOSS декларации в электронном виде в течение трех лет с предусмотренного срока подачи первоначальной декларации.

Для того чтобы дерегистрироваться с учета по VAT MOSS, компания должна уведомить об этом государство MSI, как минимум, за 15 дней до конца календарного квартала, предшествующего тому кварталу, с которого она намерена прекратить пользоваться данной системой.

Например, если компания хочет сняться с учета с 1 августа, она должна уведомить об этом государство MSI до 15 июля.

Государства-члены ЕС устанавливают собственный порядок уведомления о намерении выхода из схемы, однако эта процедура должна быть в электронной форме.

Как только компания прекращает пользоваться системой VAT MOSS, ее обязательства, вытекающие из поставок телекоммуникационных, вещательных или электронных услуг, по НДС, подлежащему уплате после выхода из схемы, будут погашаться в государстве-члене (государствах-членах) потребления.

Важно отметить, что в данном случае компания исключается из схемы, оставленной ей в каком-либо государстве-члене ЕС в течение двух календарных кварталов.

Таким образом, для компаний, которые оказывают телекоммуникационные, электронные, а также услуги теле- и радиовещания использование системы VAT MOSS – это прекрасная возможность упростить процедуру регистрации, подачи НДС-ных отчетов и уплаты НДС в ЕС.